村鎮(zhèn)銀行會(huì)計(jì)基本制度(編輯修改稿)
2024-11-25 08:38 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 期損益的金融負(fù)債按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)記入當(dāng)期損益。 預(yù)計(jì)負(fù)債按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，并定期復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)按當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。 遞延所得稅負(fù)債根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異及適當(dāng)?shù)亩惵视?jì)算確定。 第五章 會(huì)計(jì)記錄 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目與賬戶 會(huì)計(jì)科目包括表內(nèi)科目和表外科目。 表內(nèi)科目包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、資產(chǎn)負(fù)債共同類及損益類科目。 表外科目核算或有事項(xiàng)以及需要備忘或 控制的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，主要包括：或有事項(xiàng)類科目、備查登記類科目及其他。 會(huì)計(jì)科目的制定遵循如下原則： （一）會(huì)計(jì)科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、核算和經(jīng)營管理要求設(shè)置。 （二）依據(jù)重要性原則對需要單獨(dú)反映的業(yè)務(wù)事項(xiàng)單設(shè)科目反映，對非重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)予以合并反映。 （三）會(huì)計(jì)科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定性，以保證會(huì)計(jì)信息的可比性、一貫性及可理解性。 會(huì)計(jì)科目在年度中間發(fā)生修改變更的，應(yīng)填制藍(lán)字借、貸憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；在年度終了發(fā)生修改變更的，應(yīng)編制新舊科目對照表辦理結(jié)轉(zhuǎn)。 在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照核算對象將賬戶分為客戶 賬戶和內(nèi)部賬戶。其中客戶賬戶包括：人民幣結(jié)算存款賬戶、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款賬戶、單位定期存款賬戶、特種存款賬戶、保證金賬戶、貸款賬戶、受托代理類賬戶；內(nèi)部賬戶包括：內(nèi)部損益類專用賬戶、內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債類專用賬戶、內(nèi)部表外專用賬戶、內(nèi)部一般通用分戶、其他內(nèi)部賬戶。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)或事項(xiàng)的原始記錄和記賬依據(jù)。 會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證。記賬憑證應(yīng)根據(jù)原始憑證填制，對于具備記賬憑證基本要素的原始憑證，可作為記賬憑證使用。 會(huì)計(jì)憑證的填制遵循如下基本規(guī)定： （一）會(huì)計(jì)憑證的填制應(yīng)符合以下要求： 要素齊全、內(nèi)容完整、反映真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確。通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)憑證，也應(yīng)具備規(guī)定的要素。 （二）手工填制會(huì)計(jì)憑證的，字跡必須清晰、工整。 （三）原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋相關(guān)印章。 （四）應(yīng)由客戶填寫的會(huì)計(jì)憑證，銀行工作人員不得代填。 （五）機(jī)制憑證原則上不得手工填制，遇系統(tǒng)故障或不可抗力因素，造成計(jì)算機(jī)無法打印時(shí)，應(yīng)經(jīng)業(yè)務(wù)主管授權(quán)后，采用手工方式填制機(jī)制憑證。 當(dāng)日對外營業(yè)時(shí)間受理的收、付款憑證，必須當(dāng)日進(jìn)行賬務(wù)處理，各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)于營業(yè)日當(dāng)日結(jié)賬。 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按日以傳票號的先后順序裝訂。已裝訂成冊的憑證，應(yīng)在憑證封面上編寫號碼，并及時(shí)登記入庫保管。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿 依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)賬簿包括基本賬簿和輔助賬簿?；举~簿包括流水賬、分戶賬、總賬，輔助賬簿包括登記簿、余額表等。 會(huì)計(jì)賬簿的登記應(yīng)遵循如下基本規(guī)定： （一）會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為對象，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 （二）會(huì) 計(jì)賬簿的登記應(yīng)做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明。 （三）凡以計(jì)算機(jī)輸入分戶賬數(shù)據(jù)的，應(yīng)進(jìn)行事后復(fù)核。 （四）計(jì)算機(jī)不能處理的部分賬務(wù)記載，應(yīng)保留手工賬務(wù)或登記簿，并做到字跡清晰。 每日、定期或不定期必須進(jìn)行賬賬、賬實(shí)、賬證、賬表核對，每月進(jìn)行內(nèi)外賬的核對。 內(nèi)外賬核對包括與人民銀行往來、同業(yè)往來以及企業(yè)往來等各項(xiàng)往來發(fā)生額和余額的核對。銀企對賬應(yīng)遵循“工作崗位獨(dú)立、對賬人員分離”的原則。 對賬工作由會(huì)計(jì)及客戶部門共同完成。經(jīng)辦人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在賬務(wù)核對后，應(yīng)在有關(guān)賬、簿、卡上簽章確認(rèn)，核對不符的應(yīng)及時(shí)查 明原因并做相應(yīng)處理。 第四節(jié) 記賬規(guī)則 會(huì)計(jì)憑證、賬、折、報(bào)表的金額單位，以人民幣為記賬本位幣。人民幣以“元”為單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入。元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。外幣記賬單位遵循國際慣例。 會(huì)計(jì)憑證、賬、折、報(bào)表的各種代用符號和文字應(yīng)遵循如下規(guī)定： （一）各種代用符號：第號為“＃”；每個(gè)為“＠”；人民幣元為“￥”；年、月、日簡寫順序自左而右，為“年／月／日”；年利率為“年％”；月利率為“月‰”；日利率為“日 0/000”。外幣符號遵循國際慣例。 （二）阿拉伯?dāng)?shù)字不能連筆書寫。阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有 “￥”符號的，數(shù)字后面不再寫“元”字；以“元”為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律寫到角分，無角分的，應(yīng)以“ 0”補(bǔ)足，或者用“ — ”代替。 （三）漢字大寫金額數(shù)字一律用零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億，正楷或行書字書寫，不得任意造簡化字。 （四）大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，“分”字后面不寫“整”字；大寫數(shù)字金額前應(yīng)有人民幣字樣，“人民幣”與金額數(shù)字之間不得留有空白。
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