【文章內(nèi)容簡介】 60。審計學課件 50資料版權歸屬山西農(nóng)業(yè)大學王閏平先生所有 II back end00★ 1995年頒布的 《 審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》 全面地規(guī)范了 內(nèi)部審計機構的設置、領導關系、審計范圍、主要權限、工作程序、內(nèi)部管理及與審計機關的關系 等?！?我國內(nèi)部審計機構包括 部門內(nèi)部審計機構 和單位內(nèi)部審計機構 。部門內(nèi)部審計機構 指中央和地方各級政府部門按行業(yè)劃分的業(yè)務主管部門設置的內(nèi)部審計機構。單位內(nèi)部審計機構 指國有金融機構、國家企業(yè)事業(yè)單位等設置的內(nèi)部審計機構。* *審計學課件 51資料版權歸屬山西農(nóng)業(yè)大學王閏平先生所有 II back end00★ 領導體制 ：關于企業(yè)內(nèi)部審計機構的領導體制，國內(nèi)外基本有三種類型：一是受本單位董事會或起下屬的審計委員會領導；二是受本單位總經(jīng)理（廠長）或總裁領導；三是受本單位總會計師或主管財務的副總經(jīng)理領導。事業(yè)單位及行政機關的內(nèi)審機構則由最高管理者領導或其他副職領導。我國內(nèi)部審計機構在本部門、本單位主要負責人的直接領導下，依照國家法律、法規(guī)和政策，以及本部門本單位的規(guī)章制度，對本部門、本單位及所屬單位的財政、財務收支極其經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權，對本部門、本單位領導負責并報告工作。* *審計學課件 52資料版權歸屬山西農(nóng)業(yè)大學王閏平先生所有 II back end00●內(nèi)部審計機構能否有效地進行審計監(jiān)督，與內(nèi)部審計機構在組織中的地位、權力、責任等有關，與內(nèi)部審計人員及其管理能力有關。★ 特點：內(nèi)部審計機構與外部審計機構相比，一是具有 內(nèi)向性 ，即內(nèi)部審計是為加強內(nèi)部經(jīng)營管理和控制服務的，他是本單位管理機構的一部分；二是具有 廣泛性； 即內(nèi)部審計不局限于對財政財務收支的審計，而且要對內(nèi)部控制、生產(chǎn)經(jīng)營即經(jīng)濟效益各個方面進行檢查、分析與評價；三是具有 及時性、針對性和經(jīng)常性 ，內(nèi)部審計機構可以隨時了解情況、發(fā)現(xiàn)問題，可以及時地、有針對性地經(jīng)常提出建議，并督促其采取措施貫徹執(zhí)行。* *審計學課件 53資料版權歸屬山西農(nóng)業(yè)大學王閏平先生所有 II back end00第三節(jié)第三節(jié) 社會審計組織社會審計組織★ 我國社會審計組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定、經(jīng)政府有關部門審核批準注冊登記的會計師事務所、審計事務所和其他審計咨詢機構?！?不同國家社會審計組織的名稱各不相同，除叫會計公司、會計師事務所外，德國稱經(jīng)濟審計公司，日本稱審計法人，泰國成審計會計事務所?！?會計師事務所 是國家財政部門批準、依法設立并獨立承辦注冊會計師業(yè)務的機構，實行自收自支、獨立核算、依法納稅。注冊會計師只有加入會計師事務所才能承接業(yè)務。* *審計學課件 54資料版權歸屬山西農(nóng)業(yè)大學王閏平先生所有 II back end00★ 我國會計師事務所大致有四種類型：一是直接由財政部批準的會計師事務所；二是由省級財政廳（局）批準的會計師事務所；三是我國注冊的會計師事務所與國際會計公司合作成立的會計師事務所；四是由審計事務所改名的會計師事務所；一、會計師事務所的設立與審批（ 一）有限責任會計師事務所的設立與審批* *審計學課件 55資料版權歸屬山西農(nóng)業(yè)大學王閏平先生所有 II back end00★ 根據(jù) 1993年頒布的 《 中華人民共和國注冊會計師法 》中的有關規(guī)定和 《 有限責任會計師事務所設立及審批辦法 》 中的有關規(guī)定， 有限責任會計師事務所是指由單位發(fā)起設立的會計師事務所 。有限責任會計師事務所注冊資本不少于 30萬元；有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員，其中至少有 5名注冊會計師；并符合國務院財政部門規(guī)定的業(yè)務范圍和其他條件。發(fā)起單位以其出資額對會計師事務所承擔有限責任，會計師事務所以其全部資產(chǎn)對其債務承擔有限責任。設立的申請與審批程序 （略）* *審計學課件 56資料版權歸屬山西農(nóng)業(yè)大學王閏平先生所有 II back end00（ 二）合伙會計師事務所的設立與審批★ 根據(jù) 《 注冊會計師法 》 的規(guī)定，會計師事務所可以由注冊會計師合伙設立。合伙設立的會計師事務所的債務，由合伙人按照出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財產(chǎn)承擔責任。合伙人對會計師事務所的債務承擔 連帶責任。設立的申請與審批程序 （略）（ 三）從事證券業(yè)務的會計師事務所的資格確認（略）* *審計學課件 57資料版權歸屬山西農(nóng)業(yè)大學王閏平先生所有 II back end00二、會計師事務所的業(yè)務范圍我國注冊會計師可以辦理以下兩方面的業(yè)務：基本審計業(yè)務（三資企業(yè) 股份制企業(yè) 普通企業(yè)）（ 1）審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；（ 2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（ 3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告；（ 4）法律、行政法律規(guī)定的其他審計業(yè)務。會計咨詢、會計服務業(yè)務* *審計學課件 58資料版權歸屬山西農(nóng)業(yè)大學王閏平先生所有 II back end00三、社會審計的管理通過社會審計組織自我管理通過半官方半民間機構管理政府有關部門直接參與管理★ 我國有關法律規(guī)定，國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。其主要內(nèi)容包括：成立注冊會計師協(xié)會，實施注冊會計師的考試、注冊；審批成立會計師事務所；對注冊會計師及其事務所進行指導、監(jiān)督和管理；對社會審計質(zhì)量進行監(jiān)控。* *審計學課件 59資料版權歸屬山西農(nóng)業(yè)大學王閏平先生所有 II back end00第四節(jié)第四節(jié) 審計人員審計人員一、審計人員的構成（一）國家審計人員★ 國家審計人員包括國家審計署的審計長、副審計長、地方各級審計廳局的廳局長、其他各級審計機關的領導人員和無領導職務的一般工作人員。中央：審計署的審計長 副審計長 無領導職務的一般工作人員地方：審計廳局的廳局長 副廳局長 無領導職務的一般工作人員 李金華簡歷 ： 審計署審計長（ 2022十屆人大連任）。 江蘇如東人。研究生學歷，高級審計師。 １９６５年６月加入中國共產(chǎn)黨。 １９６６年畢業(yè)于中央財政金融學院金融系， 同年９月參加工作。歷任西北財經(jīng)學院教師， 航空工業(yè)部廠政治部副主任、黨委副書記、廠長。 １９８３年至１９８５年４月在中央學校學習。 １９８５年５月至８月任陜西省經(jīng)濟貿(mào)易廳廳長、黨組書記。 １９８５年至１９９８年３月任審計署副審計長。 １９９８年３月任審計署審計長、黨組書記。 是中共第十四屆中紀委委員，中共第十五屆、十六屆中央委員。審計長李金華* *審計學課件 61資料版權歸屬山西農(nóng)業(yè)大學王閏平先生所有 II back end00● 國家審計人員本質(zhì)上是代表國家行使審計監(jiān)督權、從事審計工作的人員。國家審計人員接受國家委托，以審計機關的名義，代表國家行使審計監(jiān)督權。其行為產(chǎn)生的法律后果，都歸屬審計機關。（二）內(nèi)部審計人員內(nèi)部審計機構負責人的任免應當事前征求上級主管部門或單位的意見。（ 三）獨立審計人員（注冊會計師 CPA ）★ 注冊會計師 是依法取得注冊會計師資格證書，并接受委托從事審計和會計咨詢會計服務業(yè)務的執(zhí)業(yè)人員。* *審計學課件 62資料版權歸屬山西農(nóng)業(yè)大學王閏平先生所有 II back end00二、審計人員的資格要求及資格考試制度我國審計專業(yè)技術職稱包括： 高級審計師、審計師、助理審計師、審計員 。其任職資格要求如下： （略）（一）資格要求我國獨立審計人員執(zhí)業(yè)資格要求：取得注冊會計師資格證書（二）考試制度審計專業(yè)技術資格考試制度（ 1992）注冊會計師執(zhí)業(yè)資格考試制度（ 1991）* *審計學課件 63資料版權歸屬山西農(nóng)業(yè)大學王閏平先生所有 II back end00三、審計人員基本素質(zhì)（一）政治素質(zhì)（二）業(yè)務素質(zhì)四、審計人員職業(yè)道德（一）依法審計（二）客觀公正（三）職業(yè)謹慎（四）實行回避（五）保守秘密* *審計學課件 64資料版權歸屬山西農(nóng)業(yè)大學王閏平先生所有 II back end00職業(yè)道德的具體化內(nèi)容是：嚴格遵守黨紀國法，清正廉潔，不貪贓枉法；依法審計，客觀公正，不以權謀私，徇私舞弊；不經(jīng)商辦企業(yè)，不為他人拉關系做買賣，從中牟利；不接受被審單位的禮品和宴請，不在被審單位低價購物；嚴格遵守財經(jīng)紀律和規(guī)章制度，不鋪張浪費；不以出差或開會為名，搞變相公費旅游；不接受地方審計機關的宴請和禮品。* *審計學課件 65資料版權歸屬山西農(nóng)業(yè)大學王閏平先生所有 II back end00審計署的六項紀律：不接受宴請；不接受禮品或購買低價、緊俏商品；不索賄、受賄；不利用職權為個人謀私利；不隱瞞依法查出的違法違紀問題；不泄露審計工作中涉及到的機密?！?總之，職業(yè)道德問題是指在審計中，審計人員如何正確處理與委托人的關系、與被審單位的關系、與同行的關系、與公眾的關系的問題。* *審計學課件 66資料版權歸屬山西農(nóng)業(yè)大學王閏平先生所有 II back end00五、國家審計人員的權利和義務 （一）權利 工作權 報酬權 身份保障權（ 二）義務 履行審計監(jiān)督義務 遵守法律，忠于職守義務 保守秘密義務 遵守回避制度義務* *審計學課件 67資料版權歸屬山西農(nóng)業(yè)大學王閏平先生所有 II back end00六、審計人員職業(yè)團體簡介 1984年，中國審計學會成立 1987年，中國內(nèi)部審計學會成立 1988年，中國注冊會計師協(xié)會（ CICPA） 成立 1941年，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（ IIA） 成立 1952年，最高審計機關國際組織（ INTOSAI） 成立 1977年，國際會計師聯(lián)合會（ IFAC） 成立* *審計學課件 68資料版權歸屬山西農(nóng)業(yè)大學王閏平先生所有 II back end00第三章第三章 審計的職責權限與法律責任審計的職責權限與法律責任* *審計學課件 69資料版權歸屬山西農(nóng)業(yè)大學王閏平先生所有 II back end00內(nèi)容提要第一節(jié) 國家審計職責第二節(jié) 國家審計權限第三節(jié) 國家審計 法律責任一、法律責任的特點和意義二、法律責任的內(nèi)容與追究第四節(jié) 內(nèi)部審計的任務和權限第五節(jié) 社會審計的權限、義務和法律責任* *審計學課件 70資料版權歸屬山西農(nóng)業(yè)大學王閏平先生所有 II back end00第一節(jié) 國家審計職責一、審計職責的內(nèi)涵和特點（ 一）內(nèi)涵★ 國家審計機關的職責是對國務院各部門、地方人民政府極其各部門、國有金融機構和企事業(yè)組織的財政、財務收支的真實性、合法性、效益性進行審計監(jiān)督。（二）特點法定性 專門性 權責相應性★ 審計職責是指國家法律法規(guī)確定的審計機關應當承擔的任務* *審計學課件 71資料版權歸屬山西農(nóng)業(yè)大學王閏平先生所有 II back end00二、財政收支審計職責（ 一）財政收支審計監(jiān)督的范圍★ 審計機關對本級人民政府各部門和下級政府的預算執(zhí)行情況和決算，以及預算外資金的管理和使用情況，進行審計監(jiān)督。（ 二）財政收支審計監(jiān)督的種類★ 包括預算執(zhí)行情況審計、決算審計、預算外資金審計三大類* *審計學課件 72資料版權歸屬山西農(nóng)業(yè)大學王閏平先生所有 II back end00三、財務收支審計職責（ 一）范圍★ 根據(jù)審計法規(guī)定，審計機關對國有金融機構、國有企事業(yè)組織、國家建設項目、社會保障基金、社會捐贈資金、國外援貸款項目等的財務收支進行審計監(jiān)督。（ 二）種類★ 金融審計、國有企業(yè)審計、事業(yè)組織審計、國家建設項目審計、社會保障基金審計、社會捐贈資金審計、國外援款、貸款項目審計* *審計學課件 73資料版權歸屬山西農(nóng)業(yè)大學王閏平先生所有 II back end00四、國家審計的管轄范圍指 在履行審計