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正文內(nèi)容

史蒂芬咨詢(xún)--普華永道資深審計(jì)師剖析審計(jì)學(xué)(編輯修改稿)

2025-02-18 00:15 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 60。審計(jì)學(xué)課件 50資料版權(quán)歸屬山西農(nóng)業(yè)大學(xué)王閏平先生所有 II back end00★ 1995年頒布的 《 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》 全面地規(guī)范了 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、審計(jì)范圍、主要權(quán)限、工作程序、內(nèi)部管理及與審計(jì)機(jī)關(guān)的關(guān)系 等?!?我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)包括 部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 。部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 指中央和地方各級(jí)政府部門(mén)按行業(yè)劃分的業(yè)務(wù)主管部門(mén)設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 指國(guó)有金融機(jī)構(gòu)、國(guó)家企業(yè)事業(yè)單位等設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。* *審計(jì)學(xué)課件 51資料版權(quán)歸屬山西農(nóng)業(yè)大學(xué)王閏平先生所有 II back end00★ 領(lǐng)導(dǎo)體制 :關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制,國(guó)內(nèi)外基本有三種類(lèi)型:一是受本單位董事會(huì)或起下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo);二是受本單位總經(jīng)理(廠長(zhǎng))或總裁領(lǐng)導(dǎo);三是受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。事業(yè)單位及行政機(jī)關(guān)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)則由最高管理者領(lǐng)導(dǎo)或其他副職領(lǐng)導(dǎo)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本部門(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下,依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策,以及本部門(mén)本單位的規(guī)章制度,對(duì)本部門(mén)、本單位及所屬單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支極其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán),對(duì)本部門(mén)、本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。* *審計(jì)學(xué)課件 52資料版權(quán)歸屬山西農(nóng)業(yè)大學(xué)王閏平先生所有 II back end00●內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能否有效地進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位、權(quán)力、責(zé)任等有關(guān),與內(nèi)部審計(jì)人員及其管理能力有關(guān)。★ 特點(diǎn):內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)相比,一是具有 內(nèi)向性 ,即內(nèi)部審計(jì)是為加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和控制服務(wù)的,他是本單位管理機(jī)構(gòu)的一部分;二是具有 廣泛性; 即內(nèi)部審計(jì)不局限于對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì),而且要對(duì)內(nèi)部控制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)即經(jīng)濟(jì)效益各個(gè)方面進(jìn)行檢查、分析與評(píng)價(jià);三是具有 及時(shí)性、針對(duì)性和經(jīng)常性 ,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以隨時(shí)了解情況、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,可以及時(shí)地、有針對(duì)性地經(jīng)常提出建議,并督促其采取措施貫徹執(zhí)行。* *審計(jì)學(xué)課件 53資料版權(quán)歸屬山西農(nóng)業(yè)大學(xué)王閏平先生所有 II back end00第三節(jié)第三節(jié) 社會(huì)審計(jì)組織社會(huì)審計(jì)組織★ 我國(guó)社會(huì)審計(jì)組織是指根據(jù)國(guó)家法律或條例規(guī)定、經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所和其他審計(jì)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)。★ 不同國(guó)家社會(huì)審計(jì)組織的名稱(chēng)各不相同,除叫會(huì)計(jì)公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所外,德國(guó)稱(chēng)經(jīng)濟(jì)審計(jì)公司,日本稱(chēng)審計(jì)法人,泰國(guó)成審計(jì)會(huì)計(jì)事務(wù)所。★ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 是國(guó)家財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)、依法設(shè)立并獨(dú)立承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu),實(shí)行自收自支、獨(dú)立核算、依法納稅。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能承接業(yè)務(wù)。* *審計(jì)學(xué)課件 54資料版權(quán)歸屬山西農(nóng)業(yè)大學(xué)王閏平先生所有 II back end00★ 我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所大致有四種類(lèi)型:一是直接由財(cái)政部批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所;二是由省級(jí)財(cái)政廳(局)批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所;三是我國(guó)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所與國(guó)際會(huì)計(jì)公司合作成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所;四是由審計(jì)事務(wù)所改名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所;一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批( 一)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批* *審計(jì)學(xué)課件 55資料版權(quán)歸屬山西農(nóng)業(yè)大學(xué)王閏平先生所有 II back end00★ 根據(jù) 1993年頒布的 《 中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 》中的有關(guān)規(guī)定和 《 有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立及審批辦法 》 中的有關(guān)規(guī)定, 有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指由單位發(fā)起設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所 。有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)資本不少于 30萬(wàn)元;有一定數(shù)量的專(zhuān)職從業(yè)人員,其中至少有 5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師;并符合國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍和其他條件。發(fā)起單位以其出資額對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任,會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。設(shè)立的申請(qǐng)與審批程序 (略)* *審計(jì)學(xué)課件 56資料版權(quán)歸屬山西農(nóng)業(yè)大學(xué)王閏平先生所有 II back end00( 二)合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立與審批★ 根據(jù) 《 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 》 的規(guī)定,會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師合伙設(shè)立。合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù),由合伙人按照出資比例或者協(xié)議的約定,以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān) 連帶責(zé)任。設(shè)立的申請(qǐng)與審批程序 (略)( 三)從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資格確認(rèn)(略)* *審計(jì)學(xué)課件 57資料版權(quán)歸屬山西農(nóng)業(yè)大學(xué)王閏平先生所有 II back end00二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以辦理以下兩方面的業(yè)務(wù):基本審計(jì)業(yè)務(wù)(三資企業(yè) 股份制企業(yè) 普通企業(yè))( 1)審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表,出具審計(jì)報(bào)告;( 2)驗(yàn)證企業(yè)資本,出具驗(yàn)資報(bào)告;( 3)辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù),出具有關(guān)的報(bào)告;( 4)法律、行政法律規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)* *審計(jì)學(xué)課件 58資料版權(quán)歸屬山西農(nóng)業(yè)大學(xué)王閏平先生所有 II back end00三、社會(huì)審計(jì)的管理通過(guò)社會(huì)審計(jì)組織自我管理通過(guò)半官方半民間機(jī)構(gòu)管理政府有關(guān)部門(mén)直接參與管理★ 我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定,國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén),依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。其主要內(nèi)容包括:成立注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考試、注冊(cè);審批成立會(huì)計(jì)師事務(wù)所;對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理;對(duì)社會(huì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)控。* *審計(jì)學(xué)課件 59資料版權(quán)歸屬山西農(nóng)業(yè)大學(xué)王閏平先生所有 II back end00第四節(jié)第四節(jié) 審計(jì)人員審計(jì)人員一、審計(jì)人員的構(gòu)成(一)國(guó)家審計(jì)人員★ 國(guó)家審計(jì)人員包括國(guó)家審計(jì)署的審計(jì)長(zhǎng)、副審計(jì)長(zhǎng)、地方各級(jí)審計(jì)廳局的廳局長(zhǎng)、其他各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)人員和無(wú)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的一般工作人員。中央:審計(jì)署的審計(jì)長(zhǎng) 副審計(jì)長(zhǎng) 無(wú)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的一般工作人員地方:審計(jì)廳局的廳局長(zhǎng) 副廳局長(zhǎng) 無(wú)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的一般工作人員 李金華簡(jiǎn)歷 : 審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)( 2022十屆人大連任)。 江蘇如東人。研究生學(xué)歷,高級(jí)審計(jì)師。 1965年6月加入中國(guó)共產(chǎn)黨。 1966年畢業(yè)于中央財(cái)政金融學(xué)院金融系, 同年9月參加工作。歷任西北財(cái)經(jīng)學(xué)院教師, 航空工業(yè)部廠政治部副主任、黨委副書(shū)記、廠長(zhǎng)。 1983年至1985年4月在中央學(xué)校學(xué)習(xí)。 1985年5月至8月任陜西省經(jīng)濟(jì)貿(mào)易廳廳長(zhǎng)、黨組書(shū)記。 1985年至1998年3月任審計(jì)署副審計(jì)長(zhǎng)。 1998年3月任審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)、黨組書(shū)記。 是中共第十四屆中紀(jì)委委員,中共第十五屆、十六屆中央委員。審計(jì)長(zhǎng)李金華* *審計(jì)學(xué)課件 61資料版權(quán)歸屬山西農(nóng)業(yè)大學(xué)王閏平先生所有 II back end00● 國(guó)家審計(jì)人員本質(zhì)上是代表國(guó)家行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)、從事審計(jì)工作的人員。國(guó)家審計(jì)人員接受?chē)?guó)家委托,以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義,代表國(guó)家行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。其行為產(chǎn)生的法律后果,都?xì)w屬審計(jì)機(jī)關(guān)。(二)內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)事前征求上級(jí)主管部門(mén)或單位的意見(jiàn)。( 三)獨(dú)立審計(jì)人員(注冊(cè)會(huì)計(jì)師 CPA )★ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書(shū),并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢(xún)會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。* *審計(jì)學(xué)課件 62資料版權(quán)歸屬山西農(nóng)業(yè)大學(xué)王閏平先生所有 II back end00二、審計(jì)人員的資格要求及資格考試制度我國(guó)審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)包括: 高級(jí)審計(jì)師、審計(jì)師、助理審計(jì)師、審計(jì)員 。其任職資格要求如下: (略)(一)資格要求我國(guó)獨(dú)立審計(jì)人員執(zhí)業(yè)資格要求:取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證書(shū)(二)考試制度審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試制度( 1992)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格考試制度( 1991)* *審計(jì)學(xué)課件 63資料版權(quán)歸屬山西農(nóng)業(yè)大學(xué)王閏平先生所有 II back end00三、審計(jì)人員基本素質(zhì)(一)政治素質(zhì)(二)業(yè)務(wù)素質(zhì)四、審計(jì)人員職業(yè)道德(一)依法審計(jì)(二)客觀公正(三)職業(yè)謹(jǐn)慎(四)實(shí)行回避(五)保守秘密* *審計(jì)學(xué)課件 64資料版權(quán)歸屬山西農(nóng)業(yè)大學(xué)王閏平先生所有 II back end00職業(yè)道德的具體化內(nèi)容是:嚴(yán)格遵守黨紀(jì)國(guó)法,清正廉潔,不貪贓枉法;依法審計(jì),客觀公正,不以權(quán)謀私,徇私舞弊;不經(jīng)商辦企業(yè),不為他人拉關(guān)系做買(mǎi)賣(mài),從中牟利;不接受被審單位的禮品和宴請(qǐng),不在被審單位低價(jià)購(gòu)物;嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度,不鋪張浪費(fèi);不以出差或開(kāi)會(huì)為名,搞變相公費(fèi)旅游;不接受地方審計(jì)機(jī)關(guān)的宴請(qǐng)和禮品。* *審計(jì)學(xué)課件 65資料版權(quán)歸屬山西農(nóng)業(yè)大學(xué)王閏平先生所有 II back end00審計(jì)署的六項(xiàng)紀(jì)律:不接受宴請(qǐng);不接受禮品或購(gòu)買(mǎi)低價(jià)、緊俏商品;不索賄、受賄;不利用職權(quán)為個(gè)人謀私利;不隱瞞依法查出的違法違紀(jì)問(wèn)題;不泄露審計(jì)工作中涉及到的機(jī)密?!?總之,職業(yè)道德問(wèn)題是指在審計(jì)中,審計(jì)人員如何正確處理與委托人的關(guān)系、與被審單位的關(guān)系、與同行的關(guān)系、與公眾的關(guān)系的問(wèn)題。* *審計(jì)學(xué)課件 66資料版權(quán)歸屬山西農(nóng)業(yè)大學(xué)王閏平先生所有 II back end00五、國(guó)家審計(jì)人員的權(quán)利和義務(wù) (一)權(quán)利 工作權(quán) 報(bào)酬權(quán) 身份保障權(quán)( 二)義務(wù) 履行審計(jì)監(jiān)督義務(wù) 遵守法律,忠于職守義務(wù) 保守秘密義務(wù) 遵守回避制度義務(wù)* *審計(jì)學(xué)課件 67資料版權(quán)歸屬山西農(nóng)業(yè)大學(xué)王閏平先生所有 II back end00六、審計(jì)人員職業(yè)團(tuán)體簡(jiǎn)介 1984年,中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)成立 1987年,中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)成立 1988年,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)( CICPA) 成立 1941年,國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)( IIA) 成立 1952年,最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織( INTOSAI) 成立 1977年,國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)( IFAC) 成立* *審計(jì)學(xué)課件 68資料版權(quán)歸屬山西農(nóng)業(yè)大學(xué)王閏平先生所有 II back end00第三章第三章 審計(jì)的職責(zé)權(quán)限與法律責(zé)任審計(jì)的職責(zé)權(quán)限與法律責(zé)任* *審計(jì)學(xué)課件 69資料版權(quán)歸屬山西農(nóng)業(yè)大學(xué)王閏平先生所有 II back end00內(nèi)容提要第一節(jié) 國(guó)家審計(jì)職責(zé)第二節(jié) 國(guó)家審計(jì)權(quán)限第三節(jié) 國(guó)家審計(jì) 法律責(zé)任一、法律責(zé)任的特點(diǎn)和意義二、法律責(zé)任的內(nèi)容與追究第四節(jié) 內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)和權(quán)限第五節(jié) 社會(huì)審計(jì)的權(quán)限、義務(wù)和法律責(zé)任* *審計(jì)學(xué)課件 70資料版權(quán)歸屬山西農(nóng)業(yè)大學(xué)王閏平先生所有 II back end00第一節(jié) 國(guó)家審計(jì)職責(zé)一、審計(jì)職責(zé)的內(nèi)涵和特點(diǎn)( 一)內(nèi)涵★ 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)是對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)、地方人民政府極其各部門(mén)、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(二)特點(diǎn)法定性 專(zhuān)門(mén)性 權(quán)責(zé)相應(yīng)性★ 審計(jì)職責(zé)是指國(guó)家法律法規(guī)確定的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的任務(wù)* *審計(jì)學(xué)課件 71資料版權(quán)歸屬山西農(nóng)業(yè)大學(xué)王閏平先生所有 II back end00二、財(cái)政收支審計(jì)職責(zé)( 一)財(cái)政收支審計(jì)監(jiān)督的范圍★ 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)人民政府各部門(mén)和下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算,以及預(yù)算外資金的管理和使用情況,進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。( 二)財(cái)政收支審計(jì)監(jiān)督的種類(lèi)★ 包括預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、決算審計(jì)、預(yù)算外資金審計(jì)三大類(lèi)* *審計(jì)學(xué)課件 72資料版權(quán)歸屬山西農(nóng)業(yè)大學(xué)王閏平先生所有 II back end00三、財(cái)務(wù)收支審計(jì)職責(zé)( 一)范圍★ 根據(jù)審計(jì)法規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有企事業(yè)組織、國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目、社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金、國(guó)外援貸款項(xiàng)目等的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。( 二)種類(lèi)★ 金融審計(jì)、國(guó)有企業(yè)審計(jì)、事業(yè)組織審計(jì)、國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、社會(huì)保障基金審計(jì)、社會(huì)捐贈(zèng)資金審計(jì)、國(guó)外援款、貸款項(xiàng)目審計(jì)* *審計(jì)學(xué)課件 73資料版權(quán)歸屬山西農(nóng)業(yè)大學(xué)王閏平先生所有 II back end00四、國(guó)家審計(jì)的管轄范圍指 在履行審計(jì)
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