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正文內(nèi)容

預(yù)算管理--中國人民大學(xué)經(jīng)典講義【共十章195ppt,絕版經(jīng)典】(編輯修改稿)

2025-02-17 23:41 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 預(yù)算監(jiān)督 4 第四節(jié) 政府預(yù)算收支分類 稅收收入與非稅收收入 經(jīng)常性預(yù)算收入、資本性預(yù)算收入 第一產(chǎn)業(yè)的收入、第二產(chǎn)業(yè)的收入、第三產(chǎn)業(yè)的收入 中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入 三、我國政府預(yù)算收支分類的基本方法 第四節(jié) 政府預(yù)算收支分類 按收入形式分類 按編制方法分類 按部門分類 按管理體制分類 在 2022年收支分類改革中,根據(jù)目前我國政府收入構(gòu)成情況,結(jié)合國際通行的分類方法,將政府收入分為類、款、項(xiàng)、目四級,其中,類級科目包括:稅收收入、社會保障基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入。 第四節(jié) 政府預(yù)算收支分類 1 按與市場交換的關(guān)系:預(yù)算支出可分為購買性支出、轉(zhuǎn)移性支出 2 按與政府職能關(guān)系分類:預(yù)算支出可分為行政管理費(fèi)支出、國防支出、經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)支出、社會文教費(fèi)支出、債務(wù)支出、其他支出 3 按部門分類:預(yù)算支出可分為科技部門、教育部門、文化部門、社會保障等部門支出 第四節(jié) 政府預(yù)算收支分類 (二)政府預(yù)算支出分類 1 按預(yù)算編制方法:預(yù)算支出可分為經(jīng)常性預(yù)算支出、資本性預(yù)算支出 2 按預(yù)算管理體制:預(yù)算支出可分為中央預(yù)算支出、地方預(yù)算支出 3 按支出功能分類:支出功能分類主要反映政府活動的不同功能和政策目標(biāo);按支出經(jīng)濟(jì)分類:支出經(jīng)濟(jì)分類主要反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途 第四節(jié) 政府預(yù)算收支分類 (二)政府預(yù)算支出分類 四、國際組織及有關(guān)國家預(yù)算收支分類簡介 美國聯(lián)邦政府按功能分類的支出 美國聯(lián)邦政府按功能分類的支出包括:國防、外交、基礎(chǔ)科學(xué)、航天與科技、能源、自然資源與環(huán)境、農(nóng)業(yè)、商業(yè)與房屋貸款、交通運(yùn)輸、社區(qū)與地區(qū)發(fā)展、教育、培訓(xùn)、就業(yè)及社會服務(wù)、保健、醫(yī)療、收入保障計(jì)劃、社會保障、退伍軍人補(bǔ)貼及服務(wù)、司法費(fèi)用、政府一般開支、凈利息支出、未分配的補(bǔ)償收入等。 日本政府按功能分類的支出 日本政府按功能分類的支出包括:社會保障支出、教育和科技支出、國家債務(wù)費(fèi)用、養(yǎng)老金支出、地方財政支出(地方分享稅)、國防支出、公共工程支出、經(jīng)濟(jì)合作支出、小企業(yè)支出、能源支出、食品檢查支出、工資增加儲備、儲備金、給工業(yè)投資特殊賬戶的轉(zhuǎn)移支付等。 第四節(jié) 政府預(yù)算收支分類 聯(lián)合國政府功能分類體系( COFOG) 功能分類是根據(jù)政府活動的目的進(jìn)行分類,如教育、社會保障、住房等。聯(lián)合國政府功能分類體現(xiàn)在其國民賬戶核算體系和政府財務(wù)統(tǒng)計(jì)分析體系手冊中。這一體系的目標(biāo)是為國際比較提供一個分類標(biāo)準(zhǔn),它包括 14個主類、61個類和 121個次類。其中, 14個主類包括:核心公共服務(wù)和改革秩序中的一般公共服務(wù)、警察和安全事務(wù);防務(wù);社會服務(wù)中的教育事務(wù)和服務(wù),保健事務(wù)與服務(wù),住宅、供水和衛(wèi)生,文化娛樂;經(jīng)濟(jì)事務(wù)中的燃料和能源事務(wù),農(nóng)業(yè)、森林和漁獵,礦產(chǎn)開采與建設(shè),交通和通訊,其他經(jīng)濟(jì)事務(wù)與服務(wù);未包括與一級分類中的支出。 國際貨幣基金組織的政府財政統(tǒng)計(jì)分類體系( GFS) 在國際貨幣基金組織的政府財政統(tǒng)計(jì)分類體系( GFS)中,其經(jīng)濟(jì)分類包括水平與服務(wù)支出(工資與薪金、雇員養(yǎng)老金、其他商品與服務(wù))、補(bǔ)貼、經(jīng)常性轉(zhuǎn)移支付、利息、資本性支出(資本支出和資本轉(zhuǎn)移)、貸款減還款的凈額。 第四節(jié) 政府預(yù)算收支分類 (一)一般性預(yù)算收支科目 一般性預(yù)算收入科目 我國現(xiàn)行一般性預(yù)算收入科目主要包括 ( 1)、稅收收入。款及科目主要包括: ①增值稅。②消費(fèi)稅。③營業(yè)稅。④企業(yè)所得稅。⑤個人所得稅。⑥資源稅。⑦城市維護(hù)建設(shè)稅。⑧房產(chǎn)稅。 ( 2)非稅收入。在非稅收入類級科目下設(shè)置的款級科目有: ①專項(xiàng)收入。②行政事業(yè)性收費(fèi)收入。 ( 3)貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入。 ( 4)轉(zhuǎn)移性收入。 一般預(yù)算支出科目 一般預(yù)算支出科目主要有: ( 1)、一般公共事務(wù)( 2)外交( 3)國防( 4)公共安全( 5)教育 ( 6)科學(xué)技術(shù)( 7)文化體育與傳媒( 8)社會保障與就業(yè)( 9)醫(yī)療衛(wèi)生 ( 10)環(huán)境保護(hù)( 11)城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)( 12)農(nóng)林水事務(wù)( 13)交通運(yùn)輸 ( 14)工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)( 15)其它支出( 16)轉(zhuǎn)移支付支出 第四節(jié) 政府預(yù)算收支分類 五、政府預(yù)算收支科目 (二)基金預(yù)算收支科目 基金預(yù)算收入科目 基金預(yù)算收入科目主要有 ( 1)非稅收入 ( 2)轉(zhuǎn)移性收入 基金預(yù)算支出科目 與收入相對應(yīng),基金預(yù)算支出科目主要有: ( 1)教育( 2)文化體育與傳媒( 3)社會保障和就業(yè)( 4)城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù) ( 5)農(nóng)林水事務(wù)( 6)交通運(yùn)輸( 7)工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)( 8)轉(zhuǎn)移性支出 (三)債務(wù)預(yù)算收支科目 債務(wù)預(yù)算收入科目 ( 1)國內(nèi)債務(wù)收入。( 2)國外債務(wù)收入。 債務(wù)預(yù)算支出科目 在一般公共事務(wù)類級科目下設(shè)置國債事務(wù)款級科目,在國債事務(wù)下設(shè)置國庫券還本、向國家銀行借款還本、其他國內(nèi)借款還本、向外國政府借款還本、向國際組織借款還本、地方向國外借款還本等項(xiàng)級科目。 第四節(jié) 政府預(yù)算收支分類 第五章 政府預(yù)算編制 第一節(jié) 政府預(yù)算編制的基本原則和依據(jù) 一 、政府預(yù)算編制遵循的基本原則 (一)服務(wù)大局,實(shí)事求是,以收定支與以支定收相結(jié)合 1 政府預(yù)算編制必須服從國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展大局。 2 政府預(yù)算編制要實(shí)事求是。 3 政府預(yù)算的編制要遵循“以收定支”與“以支定收”相結(jié)合的原則。 (二)堅(jiān)持政府預(yù)算收支平衡 符合科學(xué)性的原則。 (三) 預(yù)算編制追求科學(xué)性、可行性 具有可行性 。 第一節(jié) 政府預(yù)算編制的基本原則和依據(jù) 一 二 三 四 二、編制政府預(yù)算的依據(jù) 第一節(jié) 政府預(yù)算編制的基本原則和依據(jù) 基本方法 第二節(jié) 政府預(yù)算收支的預(yù)測 (一)基數(shù)法 (二) 系數(shù)法 (三)比例法 (四)定額法 (五)綜合 (六)模型預(yù)測法 (一)基數(shù)法 基數(shù)法是我國預(yù)測預(yù)算收支的傳統(tǒng)方法之一,也稱基數(shù)增減法。它是以上一年度預(yù)算收支的執(zhí)行數(shù)或預(yù)計(jì)執(zhí)行數(shù)為基數(shù),通過分析計(jì)劃年度中影響預(yù)算收支的各種有利因素和不利因素來確定調(diào)節(jié)量,并預(yù)測這些因素對計(jì)劃年度預(yù)算收支的影響程度,從而測算出計(jì)劃年度預(yù)算收支數(shù)額的一種方法。 1.基數(shù)分析法。它是以報告年度預(yù)算收支的執(zhí)行數(shù)額或預(yù)計(jì)執(zhí)行數(shù)額為基礎(chǔ),通過分析影響計(jì)劃年度預(yù)算收支的各種因素來確定增減調(diào)節(jié)量,從而測算出計(jì)劃年度的預(yù)算收支數(shù)額。 基數(shù)法包括兩種基本的預(yù)測方法 2.基數(shù)增長法。具體的做法是在上一年度財政收支數(shù)額的基礎(chǔ)上,考慮計(jì)劃年度收支增減的百分比,以確定計(jì)劃年度財政收支數(shù)額的方法。 第二節(jié) 政府預(yù)算收支的預(yù)測 (二)系數(shù)法 系數(shù)法也是傳統(tǒng)的預(yù)算收支預(yù)測方法之一。它是利用兩項(xiàng)不同性質(zhì)而又有內(nèi)在聯(lián)系的數(shù)值之間的比例關(guān)系(即系數(shù)),根據(jù)其中一項(xiàng)已知數(shù)值,求得另一項(xiàng)指標(biāo)數(shù)值的方法。 利用系數(shù)法測算預(yù)算收支指標(biāo)時,所利用的系數(shù)一般有兩種:一種系數(shù)是兩個絕對數(shù)指標(biāo)之比,即絕對數(shù)系數(shù);另一種系數(shù)是兩項(xiàng)指標(biāo)的增長速度之比,即增長速度系數(shù)。 (三)比例法 比例法是利用有關(guān)預(yù)算收支指標(biāo)局部占全部的比例關(guān)系,根據(jù)其中一項(xiàng)已知數(shù)值,計(jì)算另一項(xiàng)數(shù)值的一種方法 第二節(jié) 政府預(yù)算收支的預(yù)測 (四)定額法 定額法是利用預(yù)算定額和有關(guān)經(jīng)濟(jì)、社會事業(yè)指標(biāo),來測算預(yù)算收支的方法。 (五)綜合法 綜合法是綜合運(yùn)用系數(shù)法和基數(shù)法測算預(yù)算收支的一種方法。這種方法是在報告年度預(yù)算執(zhí)行數(shù)額的基礎(chǔ)上,既使用系數(shù)法計(jì)算經(jīng)濟(jì)、社會事業(yè)增長因素對預(yù)算收支的影響,又考慮影響預(yù)算收支的其它各種因素,進(jìn)行綜合分析測算,以保證其計(jì)算結(jié)果更加準(zhǔn)確。 第二節(jié) 政府預(yù)算收支的預(yù)測 因果分析預(yù)測法是利用一個或者多個指標(biāo),運(yùn)用統(tǒng)計(jì)聯(lián)系方法,來直接或者間接預(yù)測未來的預(yù)算收支指標(biāo)。用的最多的方法是回歸分析法?;貧w分析法又包括一元回歸分析法和多元回歸分析法。 時間序列預(yù)測法典型的定量預(yù)測方法,其基本做法是收集需要估計(jì)的變量的過去數(shù)據(jù),然后利用這些數(shù)據(jù)去預(yù)測計(jì)劃年度的收支指標(biāo)。具體可以分為移動平均法、指數(shù)平滑法和適應(yīng)濾波法。 經(jīng)濟(jì)模型預(yù)測法也稱計(jì)量模型預(yù)測法,是經(jīng)濟(jì)預(yù)測領(lǐng)域中的一種主要方法。經(jīng)濟(jì)計(jì)量模型考慮經(jīng)濟(jì)變量之間的相互作用與相互依賴,把相互影響的變量歸入幾個方程同時予以解決。 時間序列 預(yù)測法 因果分析 預(yù)測法 經(jīng)濟(jì)模型 預(yù)測法 (六)利用數(shù)學(xué)模型預(yù)測法 第二節(jié) 政府預(yù)算收支的預(yù)測 二、國家預(yù)算主要收入的預(yù)測 (一)稅收收入預(yù)測 增值稅收入的測算 ( 1)產(chǎn)量定額法 這種方法適用于在產(chǎn)品品種單一,且生產(chǎn)規(guī)模較大的行業(yè)預(yù)測其增值稅收入,它是劃分產(chǎn)品品種,按計(jì)劃課稅數(shù)量和上年度單位課稅額直接計(jì)算。其具體測算公式如下所示: 計(jì)劃年度 增值稅收入 計(jì)劃課 稅數(shù)量 上年實(shí)際 單位稅額 = 第二節(jié) 政府預(yù)算收支的預(yù)測 ( 2)產(chǎn)值定率法 產(chǎn)值定率法是直接利用計(jì)劃年度產(chǎn)值進(jìn)行計(jì)算的方法。這種方法適用于在產(chǎn)品品種較多,且每一品種單批產(chǎn)量不大的行業(yè)中預(yù)測其增值稅收入。其具體的測算公式如下所示: 計(jì)劃年度增值稅收入 = 計(jì)劃年度產(chǎn)值 上年度產(chǎn)值的增值稅率 177。 其他因素影響增減額 ( 3) 增長率法 增長率法是以上年度實(shí)際增值稅收入為基數(shù),考慮近幾年增值稅收入的增長趨勢,測算計(jì)劃年度的增值稅收入。它實(shí)際上是基數(shù)法在測算增值稅收入中的具體應(yīng)用。其具體的測算公式如下: 計(jì)劃年度增值稅收入 = 上年實(shí)際增值稅收入 ( 1+計(jì)劃年度增長率) 第二節(jié) 政府預(yù)算收支的預(yù)測 消費(fèi)稅收入的測算 ( 1)從價計(jì)征消費(fèi)品的消費(fèi)稅收入的測算。其具體的測算公式如下: 計(jì)劃年度消費(fèi)稅稅收收入 = 計(jì)劃年度消費(fèi)品課稅品課稅數(shù)量 平均計(jì)稅價格 平均稅率 ( 2)從量計(jì)征消費(fèi)品的消費(fèi)稅收入的測算。其具體的測算公式如下: 計(jì)劃年度消費(fèi)稅稅收收入 = 計(jì)劃年度課稅數(shù)量 單位稅額 第二節(jié) 政府預(yù)算收支的預(yù)測 營業(yè)稅收入計(jì)劃數(shù) = 計(jì)劃年度營業(yè)額 適用稅率 ( 2)綜合法 這種方法是既考慮上年?duì)I業(yè)稅收入占上年實(shí)際營業(yè)額的比重,又考慮其他增減變化因素對計(jì)劃年度營業(yè)稅的影響,綜合計(jì)算得到營業(yè)稅收入。其具體的測算公式如下所示: 計(jì)劃年度營業(yè)稅稅收收入 = 計(jì)劃年度營業(yè)額 上 年 度 營 業(yè) 稅 收 入 額上 年 度 實(shí) 際 營 業(yè) 額177。 其他因素影響增減額 第二節(jié) 政府預(yù)算收支的預(yù)測 營業(yè)稅收入的測算 ( 1)直接計(jì)算法 這種方法是根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和相關(guān)的方針政策,確定該部門的計(jì)劃年度營業(yè)額,并按照適用稅率進(jìn)行測算。其具體的測算公式如下所示: ( 2)計(jì)劃年度企業(yè)所得稅入庫數(shù)的測算。 我國 《 企業(yè)所得稅法 》 中明確規(guī)定: “ 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳 ” ,“ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款 ” 。因此,計(jì)劃年度內(nèi)的企業(yè)所得稅收入實(shí)際上是上年年終的匯算清繳數(shù)和計(jì)劃年度一至三季度的預(yù)繳數(shù)。由此可知,在測算企業(yè)所得稅收入入庫數(shù)時,還要進(jìn)行調(diào)整,計(jì)劃年度的所得稅收入入庫數(shù)應(yīng)按以下公式進(jìn)行調(diào)整: 計(jì)劃年度企業(yè)所得稅稅收收入 = 計(jì)劃年度 1- 3季度企業(yè)預(yù)繳所得稅收入 + 年度企業(yè)所得稅收入 — 上年度 1- 3季度預(yù)繳所得稅額 第二節(jié) 政府預(yù)算收支的預(yù)測 企業(yè)所得稅收入的測算 ( 1)按計(jì)劃年度銷售額測算。 企業(yè)所得稅收入可以根據(jù)企業(yè)計(jì)劃年度的各種性質(zhì)的經(jīng)營收入或業(yè)務(wù)收入、平均純
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