中國(guó)人民大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)第9章(編輯修改稿)
2025-02-04 16:23 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 動(dòng)負(fù)債 —應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ? 甲公司為增值稅一般納稅人， 2 10年2月銷(xiāo)售產(chǎn)品確認(rèn)收入 10 000 000元，增值稅稅率為 17%，貨款尚未收到。該批產(chǎn)品成本為 8 200 000元。 借： 應(yīng)收賬款 11,700,000 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10,000,000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1,700,000 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8,200,000 貸： 庫(kù)存商品 8,200,000 流動(dòng)負(fù)債 —應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ?購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品 ? 一般情況下，企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅產(chǎn)品，不能確認(rèn)抵扣稅額。 ? 但按稅法規(guī)定，對(duì)于購(gòu)入的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、收購(gòu)廢舊物資等可以按買(mǎi)價(jià)的一定比率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 ? 按購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品有關(guān)憑證上確定的金額，扣除一定比例的進(jìn)項(xiàng)稅額，作為購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或收購(gòu)廢舊物資的成本 ? 扣除的部分作為進(jìn)項(xiàng)稅額，待以后抵扣。 流動(dòng)負(fù)債 —應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ? 甲公司收購(gòu)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)為 1 500 000元，收購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已經(jīng)支付。假定甲公司采用實(shí)際成本進(jìn)行日常材料核算，該農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按買(mǎi)價(jià)的 13%計(jì)算確定 借： 原材料 1,305,000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 195,000 貸： 銀行存款 1,500,000 進(jìn)項(xiàng)稅額 =1 500 000 13%=195 000（元） 流動(dòng)負(fù)債 —應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ?視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，是指業(yè)務(wù)性質(zhì)本身不是銷(xiāo)售，但按照稅法規(guī)定需要計(jì)算交納增值稅的業(yè)務(wù) ? 對(duì)于企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者 ? 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等行為 流動(dòng)負(fù)債 —應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ? 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17％。2 10年 2月以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)乙公司投資，雙方協(xié)議按產(chǎn)品售價(jià)及相關(guān)稅金作為投資的對(duì)價(jià)。該批產(chǎn)品的成本 100萬(wàn)元，售價(jià)和計(jì)稅價(jià)格均為 120萬(wàn)元。 借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資 1,404,000 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1,200,000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 204,000 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1,000,000 貸： 庫(kù)存商品 1,000,000 流動(dòng)負(fù)債 —應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ?不予抵扣業(yè)務(wù) ? 企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn) ? 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)等， ? 屬于購(gòu)入貨物時(shí)即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣 ? 購(gòu)進(jìn)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn) ? 購(gòu)入的貨物直接用于免稅項(xiàng)目 ? 直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 ? 直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi) 流動(dòng)負(fù)債 —應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ?屬于購(gòu)入貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的，應(yīng)按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額 ? 先記入“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目 ? 如果這部分購(gòu)入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，應(yīng)將原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額并已支付的增值稅轉(zhuǎn)入有關(guān)負(fù)擔(dān)對(duì)象 借：在建工程、應(yīng)付職工薪酬 — 職工福利等 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 流動(dòng)負(fù)債 —應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 借： 原材料 1,000,000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170,000 貸： 銀行存款 1,170,000 ? 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17％。2 10年 2月購(gòu)入一批材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為 17萬(wàn)元，材料價(jià)款 100萬(wàn)元。材料已入庫(kù)，貨款已經(jīng)支付 流動(dòng)負(fù)債 —應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 借： 在建工程 1,170,000 貸： 原材料 1,000,000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 170,000 ? 材料入庫(kù)后，甲公司將該批材料全部用于一項(xiàng)非應(yīng)稅工程建設(shè)項(xiàng)目 流動(dòng)負(fù)債 —應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ? 企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目；在“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”和“轉(zhuǎn)出未交增值稅”兩個(gè)專(zhuān)欄。 借： 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸： 銀行存款 ? 本月上交本月的應(yīng)交增值稅 借： 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 ? 月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅 流動(dòng)負(fù)債 —應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ? 企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)科目；在“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”和“轉(zhuǎn)出未交增值稅”兩個(gè)專(zhuān)欄。 借： 應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） ? 將本月多
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