【正文】 )、設(shè)區(qū)的市（自治州）、縣（自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)、旗）、鄉(xiāng)(自治鄉(xiāng)、鎮(zhèn) )四級(jí)預(yù)算組成。 預(yù)算支出政策和支出預(yù)算執(zhí)行管理 處理政府間預(yù)算關(guān)系政策與預(yù)算執(zhí)行管理 （二）預(yù)算政策為預(yù)算執(zhí)行效果評(píng)價(jià)提供標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù) （三）預(yù)算政策是預(yù)算執(zhí)行調(diào)整的重要依據(jù) （四）在預(yù)算執(zhí)行中調(diào)整、完善預(yù)算政策 1 預(yù)算政策指導(dǎo)各項(xiàng)決算準(zhǔn)備工作 2 預(yù)算政策要求決算準(zhǔn)確概括、反映其執(zhí)行結(jié)果 3 總結(jié)預(yù)算政策執(zhí)行的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高預(yù)算政策質(zhì)量 三、預(yù)算政策與政府決算 第二節(jié) 預(yù)算政策與預(yù)算管理 第三章 預(yù)算管理體制 第一節(jié) 政府預(yù)算管理體制概述 一、政府預(yù)算管理體制的概念 政府預(yù)算管理體制，是指國(guó)家正確處理中央與地方、地方各級(jí)政府之間預(yù)算資金分配關(guān)系，確定各級(jí)預(yù)算收支范圍和管理職責(zé)權(quán)限的一項(xiàng)根本制度。 一、政府預(yù)算政策的概念 5 預(yù)算政策是通過(guò)一定政治程序決定的。 第二節(jié) 政府預(yù)算的產(chǎn)生和發(fā)展 地位和功能 2 5 3 4 1 政府預(yù)算是財(cái)政分配資金的主要手段 政府預(yù)算是我國(guó)財(cái)政的主要財(cái)力 政府預(yù)算綜合反映和監(jiān)督國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行 政府預(yù)算是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段 第三節(jié) 預(yù)算在政府財(cái)政資金運(yùn)行中的地位與功能 政府預(yù)算是實(shí)現(xiàn)政府職能、為公共物品服務(wù)配置資源的重要工具 第二章 預(yù)算政策 第一節(jié) 政府預(yù)算政策概述 一、預(yù)算政策的概念 預(yù)算政策，是指在預(yù)算編制、執(zhí)行和決算等一系列預(yù)算管理活動(dòng)中，為實(shí)現(xiàn)一定時(shí)期政府預(yù)算管理目標(biāo)，所實(shí)施的指導(dǎo)預(yù)算工作的各種行為準(zhǔn)則，包括各類(lèi)法令、措施、辦法、方法、規(guī)定等等。建國(guó)以前，在共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的革命根據(jù)地，曾有簡(jiǎn)單的財(cái)政預(yù)算管理。從直接的起因分析，政府預(yù)算是新興資產(chǎn)階級(jí)與封建王朝做斗爭(zhēng)的產(chǎn)物。預(yù)算也是政府宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要政策工具。它通常是以預(yù)算收支表格和必要文字說(shuō)明的形式表現(xiàn)的。 第一節(jié) 政府預(yù)算與預(yù)算管理 4 政府預(yù)算的協(xié)調(diào)管理，是指預(yù)算編制、執(zhí)行和決算活動(dòng)中，各級(jí)政府部門(mén)和預(yù)算執(zhí)行單位對(duì)出現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題和矛盾，及時(shí)協(xié)商和調(diào)解，及時(shí)解決，正確處理有關(guān)方面的利益沖突，保證預(yù)算管理沿著預(yù)期的方向發(fā)展。 在我國(guó)預(yù)算制度發(fā)展的歷史演變中，具有政府預(yù)算名稱(chēng)，以收支表格形式表現(xiàn)政府收支計(jì)劃，具有一定現(xiàn)代預(yù)算成分的預(yù)算管理活動(dòng)，始于清朝末期。 1991年 10月 21日國(guó)務(wù)院發(fā)布 《 國(guó)家預(yù)算管理?xiàng)l例 》 。 預(yù)算政策目標(biāo)，預(yù)算政策是政府財(cái)政政策核心，與政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)相一致。 第二節(jié) 預(yù)算政策與預(yù)算管理 一、預(yù)算政策與預(yù)算編制 （一）預(yù)算政策明確預(yù)算編制的指導(dǎo)方針和奮斗目標(biāo) 規(guī)定當(dāng)年預(yù)算編制總的指導(dǎo)思想和奮斗目標(biāo) 規(guī)定收入預(yù)算編制的方針、政策 規(guī)定支出預(yù)算編制的方針、政策 規(guī)定處理政府間預(yù)算關(guān)系的方針、政策 （二）預(yù)算政策與預(yù)算收支預(yù)測(cè) 預(yù)算收入預(yù)測(cè)。狹義的財(cái)政管理體制就是指政府預(yù)算管理體制。 第二節(jié) 我國(guó)政府預(yù)算管理體制的歷史沿革 一、建國(guó)初期實(shí)行管理權(quán)高度集中的統(tǒng)收統(tǒng)支體制 二、 “ 一五 ” 時(shí)期實(shí)行劃分收支分級(jí)管理體制 三、 1958年實(shí)行以收定支體制 四、 20世紀(jì) 60年代經(jīng)濟(jì)調(diào)整時(shí)期，實(shí)行較為集中的管理體制 五、 “ 十年動(dòng)亂 ” 時(shí)期，預(yù)算管理體制變動(dòng)頻繁 六、改革開(kāi)放后預(yù)算管理體制變革的新探索 1980年起，對(duì)大部分地區(qū)實(shí)行了 “ 劃分收支，分級(jí)包干 ” 體制，也稱(chēng)之為 “ 分灶吃飯 ” 1985年實(shí)行 “ 劃分稅種，核定收支，分級(jí)包干 ” 財(cái)政體制。 除稅收返還外， 1994年還實(shí)行了 “ 過(guò)渡時(shí)期轉(zhuǎn)移支付辦法 ” ，由中央對(duì)地方按公式計(jì)算進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付，以平衡地區(qū)財(cái)力差距，不過(guò)數(shù)額不大。 第四節(jié) 國(guó)外預(yù)算管理體制的理論與實(shí)踐 （二）預(yù)算收支范圍的劃分 1．預(yù)算收入的劃分 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家在政府預(yù)算收入劃分上主要采用分稅制，即根據(jù)稅種劃分各級(jí)政府收入。另外，我國(guó) 《 預(yù)算法 》 規(guī)定，不具備設(shè)立條件預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市政府確定，可以暫不設(shè)立預(yù)算。各級(jí)人大常委會(huì)有權(quán)審批本級(jí)政府決算，以及本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案，監(jiān)督本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行。包括：稅收收入；依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上解的國(guó)有資產(chǎn)收益、專(zhuān)項(xiàng)收入；其他收入。 零基預(yù)算（ ZeroBase budgeting）是指在編制預(yù)算時(shí)對(duì)預(yù)算收支指標(biāo)的安排，根據(jù)當(dāng)年政府預(yù)算政策要求、財(cái)力狀況和經(jīng)濟(jì)與社會(huì)事業(yè)發(fā)展需要重新核定，而不考慮該指標(biāo)以前年度收支的狀況或基數(shù)。 第三節(jié) 政府預(yù)算的技術(shù)組織形式 第四節(jié) 政府預(yù)算收支分類(lèi) 一、預(yù)算收支與財(cái)政收支 從嚴(yán)格意義上講，在存在預(yù)算外資金制度的前提下，財(cái)政收支是大概念，預(yù)算收支是財(cái)政收支的一部分，當(dāng)然是主要部分。這一體系的目標(biāo)是為國(guó)際比較提供一個(gè)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，它包括 14個(gè)主類(lèi)、61個(gè)類(lèi)和 121個(gè)次類(lèi)。⑤個(gè)人所得稅。 （ 4）轉(zhuǎn)移性收入。 （三） 預(yù)算編制追求科學(xué)性、可行性 具有可行性 。它是利用兩項(xiàng)不同性質(zhì)而又有內(nèi)在聯(lián)系的數(shù)值之間的比例關(guān)系（即系數(shù)），根據(jù)其中一項(xiàng)已知數(shù)值，求得另一項(xiàng)指標(biāo)數(shù)值的方法。 時(shí)間序列預(yù)測(cè)法典型的定量預(yù)測(cè)方法，其基本做法是收集需要估計(jì)的變量的過(guò)去數(shù)據(jù)，然后利用這些數(shù)據(jù)去預(yù)測(cè)計(jì)劃年度的收支指標(biāo)。 其他因素影響增減額 （ 3） 增長(zhǎng)率法 增長(zhǎng)率法是以上年度實(shí)際增值稅收入為基數(shù)，考慮近幾年增值稅收入的增長(zhǎng)趨勢(shì)，測(cè)算計(jì)劃年度的增值稅收入。 我國(guó) 《 企業(yè)所得稅法 》 中明確規(guī)定： “ 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳 ” ，“ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款 ” 。其具體的測(cè)算公式如下所示： （ 2）基數(shù)法 即以上一年度的關(guān)稅收入為基數(shù)，分析計(jì)劃年度內(nèi)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展計(jì)劃和對(duì)外貿(mào)易的實(shí)際情況等因素對(duì)關(guān)稅收入的影響，計(jì)算出計(jì)劃年度的關(guān)稅收入。其具體的測(cè)算公式如下所示： 計(jì)劃年度稅收收入額＝基期稅額 （ 1＋歷年稅收平均增長(zhǎng)速度） 第二節(jié) 政府預(yù)算收支的預(yù)測(cè) （二）社會(huì)保險(xiǎn)基金收入 社會(huì)保險(xiǎn)基金收入的測(cè)算主要采取“算大賬”的方式進(jìn)行，計(jì)劃年度的某項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收入應(yīng)該等于某地區(qū)計(jì)劃年度的職工工資總額與該項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的繳費(fèi)比率。 各因素影響利潤(rùn)增減額＋不可比產(chǎn)品計(jì)劃利潤(rùn)額） 上繳利潤(rùn)比例 第二節(jié) 政府預(yù)算收支的預(yù)測(cè) ② 系數(shù)法 這種方法是以計(jì)劃產(chǎn)值指標(biāo)為基礎(chǔ)，以上一年度產(chǎn)值利潤(rùn)率為系數(shù)，綜合考慮成本、價(jià)格、稅率、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等各種變化因素對(duì)利潤(rùn)增減變動(dòng)的影響，它主要適用于機(jī)械、輕工、化工等產(chǎn)品種類(lèi)繁多、難以確定代表性主要產(chǎn)品的部門(mén)。 其它收入的測(cè)算 由于這部分收入性質(zhì)各異、零星分散、收入情況不穩(wěn)定。各部門(mén)各項(xiàng)支出預(yù)測(cè)可用本部門(mén)基本數(shù)據(jù)和預(yù)算定額項(xiàng)乘即可，用公式表示為： 某基本支出項(xiàng)目預(yù)算年度預(yù)計(jì)支出額 =部門(mén)基本數(shù)據(jù) 預(yù)算定額 （二）項(xiàng)目支出預(yù)測(cè) 以中央部門(mén)預(yù)算為例，項(xiàng)目分為國(guó)務(wù)院已確定項(xiàng)目、經(jīng)常性專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、跨年度支出項(xiàng)目。 “一下 ” ，即財(cái)政部門(mén)與有預(yù)算分配權(quán)的部門(mén)審核部門(mén)預(yù)算建議數(shù)后，下達(dá)預(yù)算控制數(shù)或預(yù)算指標(biāo)。部門(mén)基本支出預(yù)算的核定是以財(cái)政部門(mén)核定的定員定額標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)。它是由中央各部門(mén)（含直屬單位）的預(yù)算組成，包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央對(duì)地方返還或者給予補(bǔ)助的數(shù)額。財(cái)政部應(yīng)當(dāng)自全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)中央政府預(yù)算之日起 30日內(nèi)，批復(fù)中央各部門(mén)預(yù)算 ” 。 核項(xiàng)目支出預(yù)算時(shí)，要注意項(xiàng)目預(yù)算的特點(diǎn)?？h、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、直轄區(qū)政府的財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在本級(jí)人民代表大會(huì)會(huì)議舉行前一個(gè)月，應(yīng)將本級(jí)政府預(yù)算草案的主要內(nèi)容提交本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)進(jìn)行初步審查。 3．審核預(yù)算的合理性。 （二）國(guó)家金庫(kù)的機(jī)構(gòu)設(shè)置 我國(guó)實(shí)行由中央銀行代理國(guó)家金庫(kù)業(yè)務(wù)的制度，并按照一級(jí)政府、一級(jí)財(cái)政、一級(jí)預(yù)算、一級(jí)國(guó)庫(kù)的原則設(shè)立國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)。國(guó)庫(kù)在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，起著執(zhí)行、記錄和監(jiān)督的重要作用 國(guó)家金庫(kù)的職責(zé) 國(guó)家金庫(kù)的權(quán)限 國(guó)家金庫(kù)的作用 第二節(jié) 國(guó)家金庫(kù) 二、國(guó)家金庫(kù)的職責(zé)、權(quán)限和作用 第二節(jié) 國(guó)家金庫(kù) 現(xiàn)行國(guó)庫(kù)制度 存在的問(wèn)題 2 5 3 4 1 重復(fù)和分散設(shè)置賬戶(hù) 財(cái)政收支信息反饋遲緩，難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù) 財(cái)政資金入庫(kù)時(shí)間延滯，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位，降低了使用效率 財(cái)政資金的使用缺乏事前監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象 預(yù)算收入退庫(kù)管理不規(guī)范 三、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革 （二）財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的指導(dǎo)思想和原則 國(guó)庫(kù)集中收付制度，是以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。 第三節(jié) 政府預(yù)算收入的執(zhí)行 （三）政府預(yù)算收入的繳庫(kù)方法 預(yù)算收入的繳庫(kù)方法是根據(jù)預(yù)算收入的性質(zhì)和繳款單位的不同而分別規(guī)定的。 第二節(jié) 國(guó)家金庫(kù) 規(guī)范操作原則 加強(qiáng)管理監(jiān)督 效率原則 分步實(shí)施，循序漸進(jìn) 第二節(jié) 國(guó)家金庫(kù) 根據(jù)上述指導(dǎo)思想，財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革遵循以下原則： 1 規(guī)范國(guó)庫(kù)賬戶(hù)管理，建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系 2 規(guī)范財(cái)政資金的收繳程序 ： 為了適應(yīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的改革要求，在實(shí)行改革以后，實(shí)行直接繳庫(kù)和集中匯繳兩種方式 3 規(guī)范財(cái)政資金的支出撥付程序 ： 按照不同的支付主體，對(duì)不同類(lèi)型的支出，分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付 第二節(jié) 國(guó)家金庫(kù) （ 三）財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的主要內(nèi)容 我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的主要內(nèi)容包括： 第二節(jié) 國(guó)家金庫(kù) Concept 2 6 3 4 1 進(jìn)一步改革預(yù)算編制制度 修訂和制定相關(guān)法律、法規(guī)和管理辦法 加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)管 加強(qiáng)監(jiān)督制約機(jī)制 完善國(guó)庫(kù)的職能與管理工作 （ 四）財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的配套措施 5 建立健全現(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng) 第三節(jié) 政府預(yù)算收入的執(zhí)行 一、政府預(yù)算收入執(zhí)行的基本要求 根據(jù)我國(guó) 《 預(yù)算法 》 的相關(guān)規(guī)定，各級(jí)預(yù)算收入征收部門(mén)，必須依照法律、行政法規(guī)及財(cái)政部門(mén)制定的組織預(yù)算征收具體制度和方法，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入，不得擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或挪用預(yù)算收入。（ 2）預(yù)算資金調(diào)撥靈活。 （二）政府預(yù)算執(zhí)行的管理機(jī)構(gòu) 作為政府預(yù)算執(zhí)行的管理機(jī)構(gòu)，各級(jí)財(cái)政部門(mén)要在各級(jí)政府的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)具體的預(yù)算執(zhí)行工作。經(jīng)過(guò)討論審查并通過(guò)報(bào)告之后，大會(huì)做出是否批準(zhǔn)本級(jí)政府預(yù)算的決議。預(yù)算平衡審核的具體要求如下： 1．審查預(yù)算平衡的真實(shí)性。 （二）地方政府預(yù)算審核程序 地方政府預(yù)算的審核程序與中央政府預(yù)算的審核程序非常相似。 地方政府預(yù)算的內(nèi)容 2 5 3 4 1 當(dāng)年本級(jí)預(yù)算收入和支出 上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出 中央（或上級(jí)）返還或者補(bǔ)助收入 上解中央（或上級(jí)）支出和下級(jí)上解收入 返還或補(bǔ)助下級(jí)支出 第三節(jié) 預(yù)算的編制方法與程序 根據(jù) 《 預(yù)算法 》 規(guī)定，縣以上各級(jí)財(cái)政部門(mén)除編制本級(jí)預(yù)算外，還要將本級(jí)政府預(yù)算與下一級(jí)政府預(yù)算匯總構(gòu)成本級(jí)總預(yù)算，經(jīng)本級(jí)政府審定后，報(bào)上級(jí)政府匯總，同時(shí)，提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審議。項(xiàng)目支出預(yù)算是行政事業(yè)單位為完成特定的項(xiàng)目，在基本支出預(yù)算之外編制的年度項(xiàng)目支出計(jì)劃。 第三節(jié) 預(yù)算的編制方法與程序 二、預(yù)算的編制方法 （ 1）部門(mén)收入預(yù)算的編制內(nèi)容。在項(xiàng)目支出預(yù)測(cè)中，可按不同項(xiàng)目分別測(cè)算。具體的計(jì)算公式如下所示： 計(jì)劃年度其它收入＝（上年實(shí)際收入－上年一次性收入） （ 1＋增長(zhǎng)率） （四）貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入的測(cè)算 貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入的測(cè)算是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程。不可比產(chǎn)品是指一些沒(méi)有歷史資料的產(chǎn)品，如當(dāng)年開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品，可以參考同行業(yè)生產(chǎn)的類(lèi)似產(chǎn)品擬定盈利率。下文主要介紹幾種主要的非稅收入測(cè)算方法。 計(jì)劃年度影響因素 第二節(jié) 政府預(yù)算收支的預(yù)測(cè)