【正文】 級(jí)包干，一定五年不變 ” 的管理體制， 1985年實(shí)行 “ 劃分稅種、核定收支、分級(jí)包干 ” 體制， 1988年實(shí)行財(cái)政大包干體制。預(yù)算政策客體就預(yù)算政策作用的對(duì)象。公共政策科學(xué)經(jīng)過(guò)了幾十年的發(fā)展，已形成了一套較為完整的理論與方法，我們根據(jù)公共政策科學(xué)基本原理，從預(yù)算政策的制定、執(zhí)行、評(píng)估和監(jiān)控等環(huán)節(jié)，分析政府預(yù)算政策的運(yùn)行過(guò)程。廣義的財(cái)政管理體制一般由預(yù)算管理體制、 稅收管理體制、公共部門(mén)財(cái)務(wù)管理體制、國(guó)家金庫(kù)管理體制、國(guó)有資產(chǎn)管理體制等組成。 第一節(jié) 政府預(yù)算管理體制概述 四、預(yù)算調(diào)節(jié)制度 這種調(diào)節(jié)包括各級(jí)預(yù)算間的縱向調(diào)節(jié)和各地區(qū)預(yù)算間的橫向調(diào)節(jié)，前者稱為縱向轉(zhuǎn)移支付，后者稱為橫向轉(zhuǎn)移支付。如若 1994年以后中央的凈上劃收入達(dá)不到 1993年基數(shù)則相應(yīng)減少稅收返還數(shù)額。根據(jù)政府組成層次，預(yù)算可分為中央預(yù)算與地方預(yù)算，地方預(yù)算可詳細(xì)劃分為各級(jí)地方政府預(yù)算。我國(guó)預(yù)算管理體系包括中央預(yù)算，省、自治區(qū)、直轄市預(yù)算，設(shè)區(qū)的市、自治州預(yù)算，縣、自治縣、旗、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)預(yù)算，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)和鎮(zhèn)預(yù)算，共五級(jí)預(yù)算，省、自治區(qū)和直轄市預(yù)算以下為地方預(yù)算，中央預(yù)算由中央各部門(mén)預(yù)算所組成。各級(jí)人大常委會(huì)主要行使決算審批權(quán)、預(yù)算監(jiān)督權(quán)及調(diào)整權(quán)、預(yù)算和決算不適當(dāng)決定的撤消權(quán)。 第一節(jié) 政府預(yù)算的管理體系 政府預(yù)算收入。 二、按預(yù)算編制方法劃分 ——基數(shù)（增量）預(yù)算與零基預(yù)算（ ZBB） 基數(shù)預(yù)算是指在安排預(yù)算年度收支時(shí)，以上年度或基期的收支為基數(shù)，綜合考慮預(yù)算年度國(guó)家政策變化、財(cái)力增加額及支出實(shí)際需要量等因素，確定一個(gè)增減調(diào)整比例，以測(cè)算預(yù)算年度有關(guān)收支指標(biāo)，并據(jù)以編制預(yù)算的方法。 六、預(yù)算組織形式與預(yù)算周期 預(yù)算周期指從預(yù)算編制、審議批準(zhǔn)、執(zhí)行，再到?jīng)Q算的完整過(guò)程，一個(gè)預(yù)算周期結(jié)束后進(jìn)入下一個(gè)預(yù)算周期，周而復(fù)始，不斷循環(huán)。聯(lián)合國(guó)政府功能分類體現(xiàn)在其國(guó)民賬戶核算體系和政府財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析體系手冊(cè)中。④企業(yè)所得稅。 （ 3）貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入。 （二）堅(jiān)持政府預(yù)算收支平衡 符合科學(xué)性的原則。 第二節(jié) 政府預(yù)算收支的預(yù)測(cè) （二）系數(shù)法 系數(shù)法也是傳統(tǒng)的預(yù)算收支預(yù)測(cè)方法之一?；貧w分析法又包括一元回歸分析法和多元回歸分析法。其具體的測(cè)算公式如下所示： 計(jì)劃年度增值稅收入 ＝ 計(jì)劃年度產(chǎn)值 上年度產(chǎn)值的增值稅率 177。其具體的測(cè)算公式如下所示： （ 2）計(jì)劃年度企業(yè)所得稅入庫(kù)數(shù)的測(cè)算。 計(jì)劃年度個(gè)人所得稅增長(zhǎng)率） 第二節(jié) 政府預(yù)算收支的預(yù)測(cè) 個(gè)人所得稅收入的測(cè)算 （ 1）基數(shù)法 用基數(shù)法測(cè)算是以上年個(gè)人所得稅收入為基數(shù)，考慮計(jì)劃年度經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)民收入增長(zhǎng)情況，加以調(diào)整之后確定的。因此，通?？梢罁?jù)歷年該稅種收入規(guī)模和平均增長(zhǎng)速度進(jìn)行測(cè)算。其具體的測(cè)算公式如下所示： 計(jì)劃年度某產(chǎn)品上繳利潤(rùn)額 ＝ 計(jì)劃年度某產(chǎn)品利潤(rùn)額 利潤(rùn)上繳比例 第二節(jié) 政府預(yù)算收支的預(yù)測(cè) 某部門(mén)計(jì)劃年度上繳利潤(rùn)總額＝（計(jì)劃年度可比產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)值 上年度實(shí)際利潤(rùn)率＋可比產(chǎn)品成本降低額 177。 各種變動(dòng)因素影響利潤(rùn)額－企業(yè)留利） 上繳利潤(rùn)比例 第二節(jié) 政府預(yù)算收支的預(yù)測(cè) 專項(xiàng)收入的測(cè)算 財(cái)政部門(mén)對(duì)專項(xiàng)收入的測(cè)算一般采用基數(shù)法，即根據(jù)上年專項(xiàng)收入額，并結(jié)合計(jì)劃年度專項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展情況和各種變化因素進(jìn)行調(diào)整之后得出測(cè)算結(jié)果。定額包括人員經(jīng)費(fèi)定額和日常公用經(jīng)費(fèi)定額。 “二上 ” ，即各部門(mén)根據(jù)預(yù)算控制數(shù)編制本部門(mén)預(yù)算，自下而上匯總后報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門(mén)。 部門(mén)基本支出預(yù)算包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)。 1．中央政府預(yù)算的編制 中央政府預(yù)算，簡(jiǎn)稱中央預(yù)算，是經(jīng)過(guò)法定程序批準(zhǔn)的預(yù)算年度中央政府的財(cái)政收支計(jì)劃。 二、財(cái)政部門(mén)預(yù)算審核的程序 （一）中央政府預(yù)算審核程序 1995年國(guó)務(wù)院頒布的 《 中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例 》 中第二十八條、第三十條分別規(guī)定： “ 財(cái)政部審核中央各部門(mén)的預(yù)算草案 ” ， “ 中央政府預(yù)算草案經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，成為當(dāng)年的中央政府預(yù)算。 （二）預(yù)算支出的審核 對(duì)預(yù)算支出的審核，主要遵從以下兩個(gè)方面的要求： 1．預(yù)算支出計(jì)劃數(shù)的安排，要嚴(yán)格貫徹厲行節(jié)約、講究效果的原則。 2．全國(guó)人民代表大會(huì)對(duì)中央政府預(yù)算草案的審查和批準(zhǔn) 第二節(jié) 各級(jí)人民代表大會(huì)對(duì)預(yù)算草案的審查和批準(zhǔn) （二）地方政府預(yù)算的審核程序 1 ． 地方各級(jí)人民代表大會(huì)對(duì)地方各級(jí)政府預(yù)算草案的初審 《 中華人民共和國(guó)預(yù)算法 》 中明確規(guī)定：省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在本級(jí)人民代表大會(huì)會(huì)議舉行的一個(gè)月前，將本級(jí)政府預(yù)算草案的主要內(nèi)容提交本級(jí)人民代表大會(huì)有關(guān)的專門(mén)委員會(huì)，或者根據(jù)本級(jí)人民代表大會(huì)委員會(huì)主任會(huì)議的決定，提交本級(jí)人民代表大會(huì)常委員會(huì)有關(guān)的工作委員會(huì)進(jìn)行初步審查。 2．審核預(yù)算編制的真實(shí)性。國(guó)庫(kù)分為中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)。 第二節(jié) 國(guó)家金庫(kù) 國(guó)家金庫(kù)作用是在辦理預(yù)算業(yè)務(wù)、履行具體職責(zé)的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的。在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度后，我國(guó)政府預(yù)算收入的繳納方式有直接繳庫(kù)、集中匯繳二種。另一方面，有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門(mén)和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國(guó)庫(kù)，不得截留、占用、挪用或者拖欠。（ 3）有利于中央銀行的監(jiān)督管理。 （三）政府預(yù)算執(zhí)行的專門(mén)機(jī)構(gòu) 在各級(jí)政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和各級(jí)財(cái)政部門(mén)的組織、管理下，根據(jù)預(yù)算收支的不同性質(zhì)和不同的管理辦法，國(guó)家通過(guò)設(shè)立或指定專門(mén)的機(jī)構(gòu)，參與組織預(yù)算收入執(zhí)行和支出執(zhí)行。 第二節(jié) 各級(jí)人民代表大會(huì)對(duì)預(yù)算草案的審查和批準(zhǔn) 二、各級(jí)人大預(yù)算的審核程序 （一）中央政府預(yù)算的審核程序 1．全國(guó)人民代表大會(huì)對(duì)中央政府預(yù)算草案的初審 全國(guó)人民代表大會(huì)對(duì)中央政府預(yù)算草案的初審是指在召開(kāi)全國(guó)人民代表大會(huì)會(huì)議之前，由全國(guó)人民代表大會(huì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)對(duì)預(yù)算草案的主要內(nèi)容進(jìn)行初步審查。 2．審查預(yù)備費(fèi)的安排。各級(jí)財(cái)政部門(mén)在各級(jí)地方政府預(yù)算提交本級(jí)人民代表大會(huì)進(jìn)行審議、批準(zhǔn)之前，應(yīng)當(dāng)先就本級(jí)政府預(yù)算進(jìn)行審核。 國(guó)家總預(yù)算是各級(jí)政府的匯總預(yù)算，它是根據(jù)中央政府預(yù)算和地方總預(yù)算匯總編制而成的。 第三節(jié) 預(yù)算的編制方法與程序 項(xiàng)目按照其性質(zhì) 可以分為 ： 其他類項(xiàng)目 行政事業(yè)類項(xiàng)目 基本建設(shè)類項(xiàng)目 第三節(jié) 預(yù)算的編制方法與程序 （ 1）編制項(xiàng)目支出預(yù)算的基本要求 項(xiàng)目支出預(yù)算應(yīng)按綜合預(yù)算的原則進(jìn)行編制 1 項(xiàng)目要進(jìn)行科學(xué)論證、合理排序 2 項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程要進(jìn)行追蹤問(wèn)效 3 第三節(jié) 預(yù)算的編制方法與程序 （ 2）項(xiàng)目支出的預(yù)算管理 預(yù)算項(xiàng)目管理分為 ： 項(xiàng)目前期 準(zhǔn)備 申報(bào)審批 組織實(shí)施 監(jiān)督和檢查 第三節(jié) 預(yù)算的編制方法與程序 （ 3）項(xiàng)目庫(kù)管理 項(xiàng)目庫(kù)是由財(cái)政部門(mén)和各部門(mén)設(shè)立的對(duì)申請(qǐng)預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)范化、程序化管理的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，是項(xiàng)目支出預(yù)算的重要組成部分。部門(mén)預(yù)算收入包括由財(cái)政撥款形成的部門(mén)一般收入、單位自行組織的預(yù)算外資金收入、納入預(yù)算管理的政府性基金收入和其他收入 1．部門(mén)收入 預(yù)算的編制 （ 2）部門(mén)預(yù)算的編制程序。中央預(yù)算從 2022年部門(mén)預(yù)算開(kāi)始，對(duì)以申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行了規(guī)?？刂?，要求中央部門(mén)申報(bào)預(yù)算的項(xiàng)目總額，應(yīng)控制在本部門(mén)上年度已安排項(xiàng)目支出總額的 120%以內(nèi)。簡(jiǎn)而言之，貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入在測(cè)算時(shí)要首先測(cè)算計(jì)劃年度按合同或計(jì)劃應(yīng)收回的各種貸款數(shù)額，再估算計(jì)劃年度的貸款回收率。其具體的測(cè)算公式如下所示： 計(jì)劃年度利潤(rùn)額＝（計(jì)劃年度運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量 上年單位周轉(zhuǎn)量利潤(rùn)額） ＋（計(jì)劃年度運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量 上年實(shí)際單位周轉(zhuǎn)量成本 計(jì)劃年度成本降低率） 177。 計(jì)劃年度某項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收入＝ 某地區(qū)計(jì)劃年度職工工資總額 該項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金繳費(fèi)比率 第二節(jié) 政府預(yù)算收支的預(yù)測(cè) 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入的測(cè)算 （ 1）工業(yè)部門(mén)企業(yè)稅后利潤(rùn)測(cè)算。其具體的測(cè)算公式如下所示： 計(jì)劃年度關(guān)稅收入 ＝ 計(jì)劃年度進(jìn)口關(guān)稅收入 ＋ 計(jì)劃年度出口關(guān)稅收入 ＋ 計(jì)劃年度個(gè)人攜帶入境物品關(guān)稅收入 資源稅收入的測(cè)算 資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事礦產(chǎn)品開(kāi)采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，對(duì)其占有國(guó)有資源和取得資源級(jí)差收入而征收的一種稅。 企業(yè)所得稅收入可以根據(jù)企業(yè)計(jì)劃年度的各種性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)收入或業(yè)務(wù)收入、平均純益率和平均稅率來(lái)測(cè)算。其具體的測(cè)算公式如下： 計(jì)劃年度消費(fèi)稅稅收收入 ＝ 計(jì)劃年度消費(fèi)品課稅品課稅數(shù)量 平均計(jì)稅價(jià)格 平均稅率 （ 2）從量計(jì)征消費(fèi)品的消費(fèi)稅收入的測(cè)算。經(jīng)濟(jì)計(jì)量模型考慮經(jīng)濟(jì)變量之間的相互作用與相互依賴，把相互影響的變量歸入幾個(gè)方程同時(shí)予以解決。 （五）綜合法 綜合法是綜合運(yùn)用系數(shù)法和基數(shù)法測(cè)算預(yù)算收支的一種方法。 1．基數(shù)分析法。 債務(wù)預(yù)算支出科目 在一般公共事務(wù)類級(jí)科目下設(shè)置國(guó)債事務(wù)款級(jí)科目，在國(guó)債事務(wù)下設(shè)置國(guó)庫(kù)券還本、向國(guó)家銀行借款還本、其他國(guó)內(nèi)借款還本、向外國(guó)政府借款還本、向國(guó)際組織借款還本、地方向國(guó)外借款還本等項(xiàng)級(jí)科目。⑧房產(chǎn)稅。 第四節(jié) 政府預(yù)算收支分類 （一）一般性預(yù)算收支科目 一般性預(yù)算收入科目 我國(guó)現(xiàn)行一般性預(yù)算收入科目主要包括 （ 1）、稅收收入。 研究各項(xiàng)預(yù)算收支規(guī)律，為預(yù)算管理服務(wù) 1 通過(guò)預(yù)算收支分類，體現(xiàn)政府職能， 反映國(guó)家一定時(shí)期內(nèi)的路線方針政策 2 通過(guò)預(yù)算收支分類，設(shè)置預(yù)算收支科目， 直接為政府預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算服務(wù) 3 通過(guò)預(yù)算收支分類，全面反映政府預(yù)算運(yùn) 行狀況，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督 4 第四節(jié) 政府預(yù)算收支分類 稅收收入與非稅收收入 經(jīng)常性預(yù)算收入、資本性預(yù)算收入 第一產(chǎn)業(yè)的收入、第二產(chǎn)業(yè)的收入、第三產(chǎn)業(yè)的收入 中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入 三、我國(guó)政府預(yù)算收支分類的基本方法 第四節(jié) 政府預(yù)算收支分類 按收入形式分類 按編制方法分類 按部門(mén)分類 按管理體制分類 在 2022年收支分類改革中，根據(jù)目前我國(guó)政府收入構(gòu)成情況，結(jié)合國(guó)際通行的分類方法，將政府收入分為類、款、項(xiàng)、目四級(jí)，其中，類級(jí)科目包括：稅收收入、社會(huì)保障基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入、轉(zhuǎn)移性收入。 四、按預(yù)算作用的時(shí)間劃分 ——年度預(yù)算和多年度預(yù)算 年度預(yù)算是指預(yù)算收支計(jì)劃執(zhí)行期為 1年的預(yù)算。 第二節(jié) 政府預(yù)算的收支范圍 第二節(jié) 政府預(yù)算的收支范圍 二、預(yù)算外資金 預(yù)算外資金，適于政府預(yù)算內(nèi)資金相對(duì)應(yīng)的一個(gè)概念，在中國(guó)財(cái)政制度中有特定內(nèi)容。 第一節(jié) 政府預(yù)算的管理體系 （二）各級(jí)政府的職權(quán) 各級(jí)政府是執(zhí)行本級(jí)預(yù)算的行政機(jī)關(guān)，其主要職權(quán)有：編制本級(jí)預(yù)算草案、決算草案；向本級(jí)人民代表大會(huì)做關(guān)于本級(jí)預(yù)算草案的報(bào)告；組織本級(jí)總預(yù)算執(zhí)行；決定本級(jí)政府預(yù)備費(fèi)動(dòng)用；編制本級(jí)預(yù)算調(diào)整方案；監(jiān)督本級(jí)各部門(mén)和下一級(jí)人民政府的預(yù)算執(zhí)行；改變或者撤消本級(jí)各部門(mén)和下一級(jí)人民政府關(guān)于預(yù)算方面的不適當(dāng)?shù)臎Q定；向本級(jí)人民代表大會(huì)、本級(jí)人大常委會(huì)報(bào)告本級(jí)總預(yù)算執(zhí)行情況。各級(jí)人民代表大會(huì)審查批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告，改變和撤消本級(jí)人民代表大會(huì)常委會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算不適當(dāng)決定。但有的國(guó)家地方稅的立法權(quán)由中央控制，地方政府主要負(fù)責(zé)實(shí)施 2．預(yù)算支出的劃分 政府財(cái)政預(yù)算支出的范圍，是根據(jù)公共產(chǎn)品的性質(zhì)和特點(diǎn)，以及各級(jí)政府所承擔(dān)的職責(zé)來(lái)劃分。 第三節(jié) 分稅制預(yù)算管理體制改革 建立規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度，正確處理政府間財(cái)政關(guān)系 在轉(zhuǎn)變政府職能基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確劃分各級(jí)政府預(yù)算收支范圍，逐步走上制度化、法制的軌道 進(jìn)一步完善省級(jí)以下政府預(yù)算管理體制 1 2 3 五、我國(guó)分稅制預(yù)算管理體制的進(jìn)一步改革和完善 第三節(jié) 分稅制預(yù)算管理體制改革 第四節(jié) 國(guó)外預(yù)算管理體制的理論與實(shí)踐 一、財(cái)政聯(lián)邦主義理論 財(cái)政聯(lián)邦主義，是在各級(jí)政府之間劃分財(cái)政收支的理論。 地方財(cái)政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需支出。我國(guó)中央預(yù)算由國(guó)務(wù)院直屬各部門(mén)預(yù)算組成，地方預(yù)算由省 (直轄市、自治區(qū)