[財務(wù)管理]流轉(zhuǎn)稅政策解析(編輯修改稿)
2025-02-17 22:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。 2022/2/16 28 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 銷項稅額 銷售額的確定 特殊銷售 折扣銷售 以舊換新 還本銷售 金銀首飾以舊換新 包裝物押金計稅問題 2022/2/16 29 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 銷項稅額的確定 銷項稅額扣減的規(guī)定 一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減；因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。 一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的 規(guī)定 開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知 .doc 2022/2/16 30 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 進項稅額的確定 納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。 2022/2/16 31 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 進項稅額的確定 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣： （一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 （二）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 2022/2/16 32 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 進項稅額的確定 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣： （三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式： 進項稅額 =買價 扣除率 買價，包括納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的 煙葉稅 。 2022/2/16 33 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 進項稅額的確定 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣： （四）購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和 7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式： 進項稅額 =運輸費用金額 扣除率 運輸費用金額，是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。 （運費與雜費分別注明） 準予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知 .doc 2022/2/16 34 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 進項稅額的確定 混合銷售行為依照本細則 第五條 規(guī)定應(yīng)當繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購進貨物的進項稅額，符合條例第八條規(guī)定的，準予從銷項稅額中抵扣 國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告 .doc 2022/2/16 35 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 進項稅額的確定 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) 購進貨物不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)，是指使用期限超過 12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。 個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。 非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和 不動產(chǎn)在建工程 。 不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知 .doc 2022/2/16 36 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 進項稅額的確定 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （二）非正常損失的購進貨物及 相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； 非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。 新法對非正常損失采用列舉方式，沒有兜底條款，把自然災(zāi)害損失從非正常損失中去除。 2022/2/16 37 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 進項稅額的確定 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者 應(yīng)稅勞務(wù)； （四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人 自用消費品 ； 納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣 （五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 2022/2/16 38 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 進項稅額的確定 一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額 當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計 247。 當月全部銷售額、營業(yè)額合計 不得抵扣的進項稅額 =（當月全部進項稅額 —當月可準確劃分用于應(yīng)稅項目、免稅項目及非應(yīng)稅項目的進項稅額） （當月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計 247。 當月全部銷售額、
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