流轉(zhuǎn)稅培訓(xùn)材料(編輯修改稿)
2024-08-29 20:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 新條例細(xì)則第二十一條第一項：條例第十條第（一）項所稱購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。此條明確了允許抵扣的固定資產(chǎn)不是必須專用于增值稅應(yīng)稅項目。新條例細(xì)則第二十一條第二項：前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。和企業(yè)所得稅法、會計制度規(guī)定一致。原條例細(xì)則第十九條對固定資產(chǎn)的定義廢止。新條例細(xì)則第二十二條：條例第十條第（一）項所稱個人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。此條為新增項，明確了用于交際應(yīng)酬消費(fèi)的購進(jìn)貨物不得抵扣，如：招待用的煙等。2新條例細(xì)則第二十三條：條例第十條第（一）項和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。較原條例細(xì)則第二十條將非增值稅應(yīng)稅項目中的固定資產(chǎn)在建工程縮小為固定資產(chǎn)中的不動產(chǎn)在建工程，同時增加了不動產(chǎn)的定義。2新條例細(xì)則第二十四條：條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。較原條例細(xì)則第二十一條刪除了自然災(zāi)害損失和其他非正常損失也屬于非正常損失的規(guī)定。2新條例細(xì)則第二十八條: 條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為： （一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；（二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。較原條例細(xì)則第二十四條將工業(yè)和商業(yè)標(biāo)準(zhǔn)由100萬、180萬下調(diào)至50萬、80萬，同時明確了對工商兼營的企業(yè)如何界定其是按照工業(yè)還是商業(yè)去認(rèn)定是否超標(biāo)。2新條例細(xì)則第二十九條：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。原條例細(xì)則第二十四條第三項：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。相比較新條例細(xì)則將原條例細(xì)則中的個人改為其他個人，意味著不包括個體工商戶，對超標(biāo)的個體工商戶如果取得了企業(yè)代碼證書的必須要認(rèn)定一般納稅人，如果未取得暫不認(rèn)定，同時將超標(biāo)的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)由只能按小規(guī)模納稅改為其自行選擇。2新條例細(xì)則第三十二條：條例第十三條和本細(xì)則所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。原條例細(xì)則第二十七條：條例第十四條所稱會計核算健全，是指能按會計制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。相比較新條例細(xì)則將原條例細(xì)則中的核算范圍由涉稅方面的核算擴(kuò)大為企業(yè)全部的財務(wù)核算。2新條例細(xì)則第三十七條關(guān)于增值稅起征點(diǎn)的設(shè)定權(quán)限第三項：省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。原條例細(xì)則第三十二條第三項：國家稅務(wù)總局直屬分局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報國家稅務(wù)總局備案。相比較新條例細(xì)則將原條例細(xì)則中的設(shè)定權(quán)限由稅務(wù)部門改為財政和稅務(wù)部門。2新條例細(xì)則第三十八條關(guān)于納稅義務(wù)實現(xiàn)時間第一項：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。原條例細(xì)則第三十三條第一項：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。相比較新條例細(xì)則將原條例細(xì)則中的銷售額改為銷售款，同時取消了原條例細(xì)則將提貨單交給買方的當(dāng)天的規(guī)定。2新條例細(xì)則第三十八條關(guān)于納稅義務(wù)實現(xiàn)時間第三項：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。原條例細(xì)則第三十三條第三項：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。相比較新條例細(xì)則增加了對無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的規(guī)定。2新條例細(xì)則第三十八條關(guān)于納稅義務(wù)實現(xiàn)時間第四項：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。原條例細(xì)則第三十三條第四項：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。相比較新條例細(xì)則增加了對生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物如何征稅的規(guī)定。二、新條例和細(xì)則出臺后下發(fā)的部分財稅文件，均從2009年1月1日起執(zhí)行。（一）關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知（財稅[2008]156號）對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策：（1）再生水。再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》（SL368—2
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