[高等教育]第三章稅收原理(編輯修改稿)
2025-02-17 21:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 顧公平，平均主義破壞公平；（ 3）法治原則是保證；（ 4）只用貫徹效率、公平和法治原則，才能足額取得財政收入。 第四節(jié) 稅收的負擔和轉(zhuǎn)嫁 ? 一、稅收負擔 ? （一）概念：指的是整個社會或單個納稅人承受稅收的水平和能力。 ? 稅收負擔的決定因素： （ 1）經(jīng)濟因素（ 2）稅制因素（ 3）非正常因素。 （二）稅收負擔的衡量指標 總體指標（宏觀稅收負擔、宏觀稅負） 個別指標（微觀稅收負擔、微觀稅負） 二、稅負轉(zhuǎn)嫁 （一）稅負轉(zhuǎn)嫁的概念（ 務(wù)必記住哦 ?） （二）稅負轉(zhuǎn)嫁的條件 ：直接稅（收益稅、所得稅）難轉(zhuǎn)嫁，間接稅（商品稅、流轉(zhuǎn)稅） 容易轉(zhuǎn)嫁。 需求彈性大、供給彈性小 ——難以轉(zhuǎn)嫁； 需求彈性小、供給彈性大 ——容易轉(zhuǎn)嫁。 ：壟斷商品 ——容易轉(zhuǎn)嫁； 完全競爭商品 ——難以轉(zhuǎn)嫁 （三）稅負轉(zhuǎn)嫁的形式 ? 商品流轉(zhuǎn)順序 后 前 購買原材料 生產(chǎn)商品 銷售商品 （ 供應(yīng)商） （企業(yè)納稅人） （消費者 ） ：也稱順轉(zhuǎn) ，是指納稅人采用提高商品價格的辦法，將其所繳納稅收向前轉(zhuǎn)嫁給商品的購買者或消費者。 ： 納稅人采用壓低購貨價格的辦法把稅款向后轉(zhuǎn)嫁給貨物的供應(yīng)者。 ：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)兼用。 ： 納稅人將應(yīng)負擔的稅收轉(zhuǎn)嫁給購買者或供應(yīng)者意外的其他人負擔。比如：前轉(zhuǎn)或后轉(zhuǎn)困難，納稅人就采用壓低運輸價格的辦法將稅負轉(zhuǎn)嫁給運輸者承擔。 ： 轉(zhuǎn)嫁發(fā)生幾次以上。 ： 是稅負轉(zhuǎn)嫁的一種特殊形式（與后轉(zhuǎn)類似）。是指納稅人在購買土地或收益來源較具永久性質(zhì)的政府債券等資本品時，將可預(yù)見的未來應(yīng)交稅款從購買價格中作一次性扣除，稅負完全由買主負擔。 ：又稱轉(zhuǎn)化 ，是指納稅人通過降低課稅品成本的辦法使稅負在新增利潤中得到補償。主要通過改善經(jīng)營管理、提高勞動生產(chǎn)率來自己消化稅負，實際上不是轉(zhuǎn)嫁，由自己負擔。 第五節(jié) 稅制要素 一、稅收制度、稅制要素 從法律的角度看 ——它是指國家 各種稅收法令、規(guī)章和征收辦法的總稱。 從稅制結(jié)構(gòu)看 ——則是指一國按一定政策原則組成的稅收體系。 ——指稅收制度的構(gòu)成要素。主要包括如下內(nèi)容： ? 納稅人 ? 征稅對象：課稅對象、征稅客體。是指對什么征稅，即征稅的目的物。是一種稅區(qū)別于其他稅種的主要標志。注意與 稅目 、 計稅依據(jù) 和 稅源 的區(qū)別。 ?稅率：概念、名義稅率和實際稅率 比率稅率 定額稅率 全額累進稅率 超額累進稅率（常用） 累進稅率 全率累進稅率 超率累進稅率 超倍累進稅率 ? ? 納稅環(huán)節(jié) ? ? 納稅期限 :是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國家繳納稅款的期限。 ? ? 減免稅 ? ? ? ? ? 違章處理 ? ? 附加、加成：為了實現(xiàn)特定的社會經(jīng)濟目的，在已征稅款的基礎(chǔ)上，按照一定比例再行征收的稅款。 注意二者的區(qū)別！ 二、各稅制要素具體介紹 是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。它是繳納稅款的主體，是稅法構(gòu)成的一項基本要素。 扣繳義務(wù)人 ——是稅法規(guī)定的負有扣繳義務(wù)的單位和個人。 負稅人 ——最后負擔稅收的單位和個人。是稅負轉(zhuǎn)嫁存在造成的。 注意區(qū)分相關(guān)概念?。。。。。。。。。? 案例分析： 納稅人？負稅人？ ? 一電視機廠為配合稅法宣傳，同時也為擴大電視機的銷售量，提高市場占有率，策劃出這樣一個營銷方案：在產(chǎn)品宣傳單的醒目位置上標有“親愛的顧客，當您購買我廠的產(chǎn)品后，您將很榮幸地成為了我國的納稅人?！? ? 請問：該宣傳單上存在什么錯誤？如果你是該廠的營銷策劃人員，你會怎樣修改這份宣傳單？ ? 簡要分析： 納稅人是稅法規(guī)定直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。負稅人是實際承擔稅收負擔的單位和個人。在這個案例中，當顧客購買電視機后，電視機廠將就這筆銷售額繳納流轉(zhuǎn)稅，而稅款已加在銷售額中通過商品交易轉(zhuǎn)嫁給顧客承擔。此時電視機廠才是納稅人，顧客則是負稅人 。 鑒此，宣傳單可以改為 “ 親愛的顧客，當您購買我廠的產(chǎn)品后，您將很榮幸地承擔了我廠的稅負，我廠將提供優(yōu)質(zhì)的售后服務(wù)予以真誠回饋。 ” （課稅客體、課稅對象） ? 概念 是指對什么征稅，即征稅的標的物。是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志。是稅收制度主要的構(gòu)成要素。 征稅對象一般是通過稅目和計稅標準（計稅依據(jù)）來具體規(guī)定課稅范圍和計稅依據(jù)的。 ? 幾個相關(guān)概念 ?稅目 —— 是稅法規(guī)定的征稅對象的具體項目，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。（或稱是課稅對象在范圍上的具體化。） 稅目的設(shè)置方法 計稅依據(jù) ? 是計算應(yīng)納稅額的依據(jù)（是課稅對象在量上的具體化） 計稅依據(jù)分為兩種：計稅金額、計稅數(shù)量 采取從價計征方法時計算應(yīng)納稅額的依據(jù)。 采取從量計征方法時計算應(yīng)納稅額的依據(jù)。 ?稅源 —— 稅款的最終來源。 稅源與征稅對象什么時候一致，什么時候不一致？ 稅源是國家運用稅收對經(jīng)濟進行調(diào)節(jié)的 歸宿點 。 征稅對象是國家運用稅收對經(jīng)濟進行調(diào)節(jié)的 作用點
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