試析會(huì)計(jì)信息失真的原因及其應(yīng)對(duì)措施-本科畢業(yè)論文開(kāi)題報(bào)告(編輯修改稿)
2025-02-17 18:21 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 信用提供者的犯罪行為。Elliott和Jacobson(1986)將財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊定義為“通過(guò)重大誤導(dǎo)的財(cái)務(wù)報(bào)告(欺騙投資者和/或貸款人)并可能損害投資者和貸款人的一種故意的管理舞弊”。從其定義來(lái)看,財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊與管理舞弊的關(guān)系是前者包含于后者的關(guān)系。Zimbelman與Hoffman(1997)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的定義是“故意地錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告的行為”。而Lee,Ingram和Howard(1999)用列舉的方式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊作了定義。他們認(rèn)為,財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊就是系統(tǒng)性的操縱。財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊還可以是管理當(dāng)局故意錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表附注,而不需要對(duì)盈余進(jìn)行操縱。Ashiq與SanjayKallapar以及Ferns和Pritchard(2001)則提出了證券舞弊的概念。Spathis等(2000)對(duì)偽造的財(cái)務(wù)報(bào)表的定義與財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊也大致相仿?？梢?jiàn),在相關(guān)文獻(xiàn)中與財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊相關(guān)的概念較多,有管理舞弊、盈余操縱、會(huì)計(jì)欺詐、財(cái)務(wù)欺騙、證券舞弊等。Howe(1999)在比較管理舞弊與盈余管理二者的概念時(shí)認(rèn)為,在管理當(dāng)局需要報(bào)告更高的收益水平時(shí),可以采用兩種不同的辦法,一是采取激進(jìn)的會(huì)計(jì)處理方法,這構(gòu)成盈余管理,而另外一種辦法就是管理舞弊的方法,即通過(guò)發(fā)布虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)實(shí)現(xiàn)(實(shí)質(zhì)上就是會(huì)計(jì)信息失真)。這里,Howe支持財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊與盈余管理兩個(gè)概念的觀點(diǎn),他所研究的盈余操縱與財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是包含與被包含的關(guān)系。Schilit(1993)將財(cái)務(wù)欺騙分為在收益取得之前確認(rèn)收入、創(chuàng)造虛假的收益、通過(guò)一些根本沒(méi)有發(fā)生的交易過(guò)分地夸大利潤(rùn)等七種形式。并將財(cái)務(wù)欺騙定義為“故意隱藏和扭曲實(shí)際的財(cái)務(wù)績(jī)效和財(cái)務(wù)狀況的行為或遺漏”。 綜上所述,財(cái)務(wù)報(bào)告
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