試析會計信息失真的原因及其應(yīng)對措施-本科畢業(yè)論文開題報告(編輯修改稿)
2025-02-17 18:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 信用提供者的犯罪行為。Elliott和Jacobson(1986)將財務(wù)報告舞弊定義為“通過重大誤導(dǎo)的財務(wù)報告(欺騙投資者和/或貸款人)并可能損害投資者和貸款人的一種故意的管理舞弊”。從其定義來看,財務(wù)報告舞弊與管理舞弊的關(guān)系是前者包含于后者的關(guān)系。Zimbelman與Hoffman(1997)對財務(wù)報告舞弊的定義是“故意地錯報財務(wù)報告的行為”。而Lee,Ingram和Howard(1999)用列舉的方式對財務(wù)報告舞弊作了定義。他們認為,財務(wù)報告舞弊就是系統(tǒng)性的操縱。財務(wù)報告舞弊還可以是管理當(dāng)局故意錯報財務(wù)報表附注,而不需要對盈余進行操縱。Ashiq與SanjayKallapar以及Ferns和Pritchard(2001)則提出了證券舞弊的概念。Spathis等(2000)對偽造的財務(wù)報表的定義與財務(wù)報告舞弊也大致相仿。可見,在相關(guān)文獻中與財務(wù)報告舞弊相關(guān)的概念較多,有管理舞弊、盈余操縱、會計欺詐、財務(wù)欺騙、證券舞弊等。Howe(1999)在比較管理舞弊與盈余管理二者的概念時認為,在管理當(dāng)局需要報告更高的收益水平時,可以采用兩種不同的辦法,一是采取激進的會計處理方法,這構(gòu)成盈余管理,而另外一種辦法就是管理舞弊的方法,即通過發(fā)布虛假的財務(wù)報告來實現(xiàn)(實質(zhì)上就是會計信息失真)。這里,Howe支持財務(wù)報告舞弊與盈余管理兩個概念的觀點,他所研究的盈余操縱與財務(wù)報告舞弊是包含與被包含的關(guān)系。Schilit(1993)將財務(wù)欺騙分為在收益取得之前確認收入、創(chuàng)造虛假的收益、通過一些根本沒有發(fā)生的交易過分地夸大利潤等七種形式。并將財務(wù)欺騙定義為“故意隱藏和扭曲實際的財務(wù)績效和財務(wù)狀況的行為或遺漏”。 綜上所述,財務(wù)報告
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