【文章內(nèi)容簡介】 股子公司某某城市政通制管有限公司發(fā)出材料及領(lǐng)用庫存商品時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)算確定。工程施工轉(zhuǎn)出按個(gè)別計(jì)價(jià)法結(jié)轉(zhuǎn)。周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用時(shí)按3年攤銷；低值易耗品領(lǐng)用時(shí)按一次攤銷法攤銷。質(zhì)量保證金的核算方法質(zhì)量保證金：質(zhì)量保證金按照工程造價(jià)的5%10%提取。于工程質(zhì)量保證期結(jié)束后，根據(jù)工程質(zhì)量情況結(jié)算。長期投資核算方法 （1）長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資在取得時(shí)按照初始投資成本入賬，初始投資成本按以下方法確定：以現(xiàn)金購入的長期股權(quán)投資，按實(shí)際支付的全部價(jià)款（包括支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）作為初始投資成本；實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額，作為初始投資成本。接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入長期股權(quán)投資的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資成本。以非貨幣性交易換入的長期股權(quán)投資，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資成本。對長期股權(quán)投資分別采用成本法或權(quán)益法核算。投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額20%以下，或雖占20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，采用成本法核算；投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額50%（不含50%）以上，并合并會計(jì)報(bào)表。采用權(quán)益法核算時(shí)，初始投資成本與應(yīng)享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額分別處理。初始投資成本超過應(yīng)享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益份額之間的差額，期攤銷期限，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷，合同沒有規(guī)定投資期限的，按不超過10年的期限攤銷；初始投資成本低于應(yīng)享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益份額之間的差額，計(jì)入資本公積。（2）長期債權(quán)投資長期債權(quán)投資按取得時(shí)按實(shí)際成本作為初始投資成本。初始投資成本減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息、未到期債券利息和計(jì)入初始投資成本的相關(guān)稅費(fèi)，與債券面值之間的差額作為債券溢價(jià)或折價(jià)，在債券存續(xù)期間于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)，采用直線法攤銷。（3）長期投資減值準(zhǔn)備原則：公司期末對被投資單位由于市價(jià)持續(xù)下跌或經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于長期投資賬面價(jià)值，并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)計(jì)的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)時(shí)，按可收回金額低于長期投資賬面價(jià)值差額計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及折舊核算方法（1）固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過一年，單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)。（2）固定資產(chǎn)以實(shí)際成本計(jì)價(jià)，其中2001年11月30日某城市國有資產(chǎn)經(jīng)營有限公司投入本公司的固定資產(chǎn)按評估重置價(jià)值入賬。（3）固定資產(chǎn)折舊方法為平均年限法計(jì)算，并按分類、折舊率計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)殘值率為3%4%，固定資產(chǎn)的折舊年限及折舊率如下：固定資產(chǎn)類別預(yù)計(jì)使用年限（年）年折舊率（%）1房屋及建筑物35152構(gòu)筑物及其他輔助設(shè)施（管道溝槽）28153機(jī)器設(shè)備854運(yùn)輸設(shè)備865電子設(shè)備及其他85（4）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備原則：期末或者年度終了如果公司固定資產(chǎn)由于市價(jià)持續(xù)下跌或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，按可收回金額低于其賬面價(jià)值差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（5）年末對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)，盤盈、盤虧結(jié)果在期末結(jié)賬前處理完畢，沖減或計(jì)入當(dāng)期損益。經(jīng)授批準(zhǔn)后的差額作相應(yīng)處理。無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)及攤銷方法（1）無形資產(chǎn)自取得時(shí)，自取得當(dāng)月起在受益期限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。無形資產(chǎn)在確任后發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（2）購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)在尚未開發(fā)或建造自用項(xiàng)目前作為無形資產(chǎn)核算，并按受閃年限分期攤銷；利用土地建造的自用等項(xiàng)目時(shí)，將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。（3）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備原則：期末對無形資產(chǎn)按照賬面價(jià)值與可收因金額孰低計(jì)量，對可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。1收入確認(rèn)原則 建筑施工收入：當(dāng)建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)時(shí)，按完工百分經(jīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)各月收入和費(fèi)用；完工百分比的確認(rèn)方法為累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例。1合并會計(jì)報(bào)表的編制基準(zhǔn)和編制方法（1）合并會計(jì)報(bào)表范圍的確定原則將投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額50%（不含50%）以上或雖不足50%以上但能夠?qū)嵸|(zhì)控制的子公司納入合并會計(jì)報(bào)表范圍。（2）合并時(shí)對子公司的會計(jì)政策統(tǒng)一按母公司的會計(jì)政策進(jìn)行調(diào)整。（3）合并時(shí)與控股子公司的重大交易、資金往來等均已在合并報(bào)表時(shí)予以抵銷。（4）少數(shù)股東權(quán)益的數(shù)額根據(jù)本公司控股子公司所有者權(quán)益的數(shù)額減去本公司所擁有的數(shù)額計(jì)算確定。少數(shù)股東損益的數(shù)額根據(jù)本公司控股子公司本年度實(shí)際的員益扣除本公司投資收益后的數(shù)額計(jì)算確定。三、會計(jì)報(bào)表及其附注(一) 、某某市政工程有限責(zé)任公司(合并): 2007年9月30日資 產(chǎn) 負(fù) 債 表資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金25,790,短期借款28,260,交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付帳款110,339,應(yīng)收股利預(yù)收帳款16,616,應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬3,171,應(yīng)收帳款70,583,應(yīng)付股利其他應(yīng)收款35,148,應(yīng)交稅費(fèi)11,825,預(yù)付賬款4,826,其他應(yīng)付款24,987,應(yīng)收補(bǔ)貼款交易性金融資產(chǎn)存貨70,098,預(yù)計(jì)費(fèi)用一年內(nèi)到期的債權(quán)投資一年內(nèi)到期的長期負(fù)債其他流動資產(chǎn)其它流動負(fù)債流動資產(chǎn)合計(jì)206,446,流動負(fù)債合計(jì)195,200,可供出售的金融資產(chǎn)長期負(fù)債：持有至到期投資長期借款長期股權(quán)投資4,480,應(yīng)付債券投資性房地產(chǎn)14,740,長期應(yīng)付款固定資產(chǎn)47,398,負(fù)債合計(jì)195,200,工程物資少數(shù)股東權(quán)益－450,在建工程649,股東權(quán)益：固定資產(chǎn)清理股本50,000,開發(fā)支出減：以歸還投資無形資產(chǎn)3,254,股本凈額50,000,長期待攤費(fèi)用687,資本公積21,875,其他長期資產(chǎn)減：庫存股盈余公積2,744,遞延稅項(xiàng)：未分配利潤9,752,遞延所得稅款資產(chǎn)1,464,股東權(quán)益合計(jì)84,372,資產(chǎn)總計(jì)279,121,負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)279,121,利 潤 表2007年9月30日項(xiàng)目本期金額上期金額一、主營業(yè)務(wù)收入83,766,77,758,減：營業(yè)成本74,940,64,570,營業(yè)稅金及附加2，478,2，094,減：營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用8,799,9,497,財(cái)務(wù)費(fèi)用2,238,2,426,資產(chǎn)減值損失－108,加：公允價(jià)值變動損益（損失以“－”號填列）投資收益（損失以“－”號填列）81,43,二、營業(yè)利潤(虧損以“－”號填列)4,499,786,加:營業(yè)外收入4，618,1，063,減：營業(yè)外支出39,357,其中:非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額(虧損以“－”號填列)79,79,減:所得稅費(fèi)用16,18,四、凈利潤(虧損以“－”號填列)63,98,少數(shù)股東權(quán)益74,87,歸屬于母公司所有者的凈利潤10,10,加:年初未分配利潤9,763,14,893,五、可供分配的利潤9,752,14,882,（三）、2007年9月30日主要會計(jì)報(bào)表附注注釋1 貨幣資金 項(xiàng) 目 期末余額現(xiàn) 金 519,銀行存款 25,270, 合 計(jì) 25,790,開戶行主要有： 交行友好南路支行(物業(yè)公司) 19,259,交行路支行 6,011,市農(nóng)行分理處 市交行分理處 4,交行路支行 市農(nóng)行路分理處 22,商業(yè)銀行 2,農(nóng)行路支行 18,分行營業(yè)部 3,農(nóng)行路支行 7,192,建行路分理處(集資戶) 104,建行路分理處(住房戶) 建行分理處(維修戶) 1,891,期末庫存現(xiàn)金額較大,因9月集中報(bào)銷暖氣費(fèi)、集資款，故現(xiàn)金額較大，十月份已付完。截止2007年9月30日交行友好南路支行（19370＃）帳面余額6,011,，原因是該帳戶為市政公司帳戶，經(jīng)常被法院查封，平時(shí)余額較小，若要支付款項(xiàng)再從交行友好南路支行(物業(yè)公司19294)帳戶劃入，2007年9月29日以該帳戶支付某某朗坤公司借款600萬元，財(cái)務(wù)科9月底進(jìn)行了帳務(wù)處理，但該單位2007年10月10日來換支票，因此9月份與銀行存在600萬元未達(dá)帳項(xiàng)。引額項(xiàng)目銀行存款余額為85,，該開戶銀行因未決訴訟，已被檢察院查封。附注2 21應(yīng)收賬款(1)按帳齡分: 帳 齡 金額(元) 比例(%) 壞帳準(zhǔn)備 一年以內(nèi) 5,041, 146, 一至兩年 5,148, 257, 二至三年 23,810, 2,225, 三至五年 46,193, 7,022, 五年以上 201, 161, 合 計(jì) 80,395, 9,812,根據(jù)某某市政工程有限責(zé)任公司提供的應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生時(shí)間明細(xì)表，重新編寫帳齡分析表及壞帳計(jì)提如下：應(yīng)收帳款賬齡單位1年以內(nèi)12年23年35年5年以上合計(jì)市政公司房屋建設(shè)公司 　 市政公司筑路設(shè)備公司 1,300, 2,338, 1,116, 　 4,754, 市政公司機(jī)械化分公司 1, 78, 3, 　 83, 物業(yè)管理有限公司 31, 　 31, 機(jī)關(guān) 　 各分公司 　 核算部匯總 759, 8,470, 1,153, 15,950, 65, 26,399, 清資辦 28,161, 14,032, 42,194, 小計(jì) 791, 9,849, 3,491, 45,230, 14,098, 73,462, 引額項(xiàng)目　　　 6,278, 　 6,278, 制管廠　　　 655, 　 655, 小計(jì) 6,933, 6,933, 合計(jì) 791, 9,849, 3,491, 52,164, 14,098, 80,395, 壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例 　　壞帳準(zhǔn)備 23, 492, 349, 7,824, 11,278, 19,968, 因引額項(xiàng)目2005年涉及法律訴訟賬冊被查封，制管廠已經(jīng)申請破產(chǎn)，上述兩單位的賬冊無法查閱，故暫將兩單位的應(yīng)收帳款帳齡劃分為3－5年。通過上表應(yīng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備19,968,，市政公司實(shí)際計(jì)提額：9,812,，少計(jì)提10,156,。其中金額較大的前十位客戶有： 單位名稱 摘要 賬面余額 基實(shí)業(yè)發(fā)展公司 貨款 19,394, 某某沐燦房產(chǎn)開發(fā)有限公司 貨款 10,790,某城市熱力總公司 貨款 6,201,某城市自來水公司