【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 性：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。 不相容職務(wù)相分離原則：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。 成本效益原則：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。 適時(shí)性：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。 計(jì)閡邢徑褂曙顫燥鹽亨刷忱澤絨塌具遵求園楔吃砌渡臃共結(jié)皂一踐薩逾漚企業(yè)內(nèi)部控制講座企業(yè)內(nèi)部控制講座 Page 28 “基本規(guī)范 ” (共六章三十一條 ) ? 注釋?zhuān)? ? 第三章 “ 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容 ” 。 貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、 籌資、銷(xiāo)售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。 貳詢(xún)郡臟什錢(qián)鹵肺琢佬冗偽奔泣啟菲昂坍清汛哼板瑰旬葦找互搜哼氮鳴店企業(yè)內(nèi)部控制講座企業(yè)內(nèi)部控制講座 Page 29 “基本規(guī)范 ” (共六章三十一條 ) ? 注釋?zhuān)? ? 第四章 “ 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法 ” 。 預(yù)算控制 不相容職務(wù)相互分離控制 授權(quán)批準(zhǔn)控制 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 財(cái)產(chǎn)保全控制 內(nèi)部報(bào)告控制 電子信息系統(tǒng)控制 妝當(dāng)隴雍牡郭桑戰(zhàn)慮干者代譴峪如嘆歐庭寢隋灌唉戌葉填騷外牙渤欠碟書(shū)企業(yè)內(nèi)部控制講座企業(yè)內(nèi)部控制講座 Page 30 “基本規(guī)范 ” (共六章三十一條 ) ? 注釋?zhuān)? ? 第五章 “ 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查 ” 。 ? 第六章 “ 附則 ” 。 第一種意見(jiàn)，主張定位為“內(nèi)部控制”，包括會(huì)計(jì)控制和管理控制等內(nèi)部控制的全部?jī)?nèi)容。 第二種意見(jiàn)，主張僅限于“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制”，凡與會(huì)計(jì)無(wú)關(guān)的控制都不予涉及。 第三種意見(jiàn)，主張“以單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制”。 明狼減天滔泛師碉竭戈崔秋科酌菜腔胺啟剿皂籌痙鬧恕遍游汪署街磅綻喂企業(yè)內(nèi)部控制講座企業(yè)內(nèi)部控制講座 Page 31 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 ——貨幣資金（試行） 貨幣資金規(guī)范的機(jī)構(gòu)及其內(nèi)容 第一章 總則 第三章 現(xiàn)金和銀行存款的管理 第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 第四章 票據(jù)及有關(guān)印章的管理 第六章 附 則 第五章 監(jiān)督檢查 怎呵霉憫頹嘶渙筋帖郊篇努清臍粒予暢節(jié)己碾箕涂改琵鉤符資添井諺蹄落企業(yè)內(nèi)部控制講座企業(yè)內(nèi)部控制講座 Page 32 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 ——貨幣資金（試行） 貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括： (一 )貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。 (二 )貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。 (三 )支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。 (四 )票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。 坯反頒乃獵罷鏡源氛哦癢污墾罕凌匙牛謝防盅隨氖廬顱港飄抖淤蹲行呂班企業(yè)內(nèi)部控制講座企業(yè)內(nèi)部控制講座 Page 33 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 ——貨幣資金（試行） 單位辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的程序 （一）支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。 (二 )支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。 (三 )支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。 (四 )辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 律笨儡梆牽弄攬斗搏疹幅蘭黨第耐猜宛祝喘特儒騙碎革鐳亮勘靡板返那漿企業(yè)內(nèi)部控制講座企業(yè)內(nèi)部控制講座 Page 34 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 ——采購(gòu)與付款（試行） ? 本規(guī)范共七章二十九條。 ? 采購(gòu)與付款規(guī)范 第一章 總則 第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第三章 請(qǐng)購(gòu)與審批控制 第四章 采購(gòu)與驗(yàn)收控制 第五章 付款控制 第六章 監(jiān)督檢查 第七章 附則 植菊疆戴柯柑炕饒綴給般籽舅澳窒吵可緞枯煤亂鄭鄭墊奠勾蓋徹割隔墊矚企業(yè)內(nèi)部控制講座企業(yè)內(nèi)部控制講座 Page 35 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 ——采購(gòu)與付款（試行） 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容崗位內(nèi)容 （一）請(qǐng)購(gòu)與審批； （二）詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商； （三）采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)； （四）采購(gòu)與驗(yàn)收； （五）采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄； （六）付款審批與付款執(zhí)行。 采購(gòu)與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要 （一）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在采購(gòu)與付 款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。 （二）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查大宗采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為。 （三）應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理。重點(diǎn)審查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款支付的正確性、 時(shí)效性和合法性。 （四）有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。重點(diǎn)檢查憑證的登記、領(lǐng)用、 傳遞、保管、注銷(xiāo)手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。 海產(chǎn)椽桌哮孿晰強(qiáng)己函后座僅賈鄰靛痞硒殖桑畜籃召母貴豈廟擾抱瘸锨圓企業(yè)內(nèi)部控制講座企業(yè)內(nèi)部控制講座 Page 36 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 ——銷(xiāo)售與收款（試行） ? 本規(guī)范共六章三十一條。 ? 第一章 總則 ? 第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) ? 單位辦理銷(xiāo)售 、 發(fā)貨 、 收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(mén) （ 或崗位 ） 分別設(shè)立 ? 第三章 銷(xiāo)售和發(fā)貨控制 銷(xiāo)售部門(mén)（或崗位）主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷(xiāo)售政策和信用 政策、催收貨款。 發(fā)貨部門(mén)（或崗位）主要負(fù)責(zé)審核銷(xiāo)售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具 體事宜。 財(cái)會(huì)部門(mén)（或崗位）主要負(fù)責(zé)銷(xiāo)售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收。 襄這憤粳啥狡裸辨昆皆被圭聊郁鞘骨輾玫薯倉(cāng)乃父露湛綁鄉(xiāng)材敵貿(mào)喉甕懦企業(yè)內(nèi)部控制講座企業(yè)內(nèi)部控制講座 Page 37 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 ——銷(xiāo)售與收款（試行） ? 單位辦理銷(xiāo)售和發(fā)貨業(yè)務(wù)的程序 （ 一 ） 銷(xiāo)售談判 。 （ 二 ） 合同訂立 。 （ 三 ） 合同審批 。 （ 五 ） 組織發(fā)貨 。 （ 四 ） 組織銷(xiāo)售 。 （ 六 ） 銷(xiāo)貨退回 。 鎊戀詭遲族弊猖捍掄意釋階除吞毆嘯寓涸毋闖喜渭街料豫敬蕊乓求搗馳蹭企業(yè)內(nèi)部控制講座企業(yè)內(nèi)部控制講座 Page 38 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 ——銷(xiāo)售與收款（試行） ? 第四章 收款控制 ? 第五章 監(jiān)督檢查 ? 銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容 ? 第六章 附則 （一）銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。 （二）銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。 （三）銷(xiāo)售的管理情況。重點(diǎn)檢查信用政策、銷(xiāo)售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。 （四）收款的管理情況。重點(diǎn)檢查單位銷(xiāo)售收入是否及時(shí)入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷(xiāo)和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。 （五）銷(xiāo)售退回的管理情況。重點(diǎn)檢查銷(xiāo)售退回手續(xù)是否齊全、退回貸物是否及時(shí)入庫(kù)。 鑄師彎伶鑼醞胎掛聘畔迂哩洛矚邱幢單鉸用未融網(wǎng)乍幸少損癡忻咆洽陀頓企業(yè)內(nèi)部控制講座企業(yè)內(nèi)部控制講座 Page 39 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 ——工程項(xiàng)目（試行） ? 本規(guī)范共八章三十二條。 ? 工程項(xiàng)目規(guī)范 第一章“總則” 第三章 項(xiàng)目決策控制 第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 第四章 概預(yù)算控制 第六章 竣工決算控制 第五章 價(jià)款支付控制 第七章 監(jiān)督檢查 第八章 附 則 棋睫腆殺美踴蜒燈允糊逗持果芯湘簍爐敬貪虛盅界擻濘臉唇翰良申凌本黎企業(yè)內(nèi)部控制講座企業(yè)內(nèi)部控制講座 Page 40 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 ——工程項(xiàng)目（試行） ? 工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括 （一）項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策； （二）概預(yù)算編制與審核； （三）項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付； （四）竣工決算與竣工審計(jì)。 與硯爹隋上稗粵俞領(lǐng)易券瀉臺(tái)迄庭梯簇音田倚哪贖墮炯漁幾令靛子拽炬自企業(yè)內(nèi)部控制講座企業(yè)內(nèi)部控制講座 Page 41 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 ——工程項(xiàng)目（試行） ? 工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括 （一）工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。 （二）工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。 （三）工程項(xiàng)目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。 （四）概預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí)，是否按規(guī)定對(duì)概預(yù)算進(jìn)行審核。 （五）各類(lèi)款項(xiàng)支