【文章內(nèi)容簡介】 工資稅收政策與實(shí)務(wù)操作2009透視企業(yè)工資稅收政策與實(shí)務(wù)操作瑞海企管v　　源于：《關(guān)于 2022年度稅收自 查 有關(guān)政策 問題 的函》（ ）v　　 (一 )企 業(yè) 向 職 工 發(fā) 放交通 補(bǔ)貼 的個人所得稅 問題 。v　　根據(jù)《國家稅 務(wù)總 局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題 的通知》 (國稅 發(fā) [1999]58號 )第二條 規(guī) 定，企 業(yè) 采用 報銷 私家 車 燃油 費(fèi) 等方式向 職 工 發(fā) 放交通 補(bǔ)貼 的行 為 ，扣除一定 標(biāo) 準(zhǔn)的公 務(wù)費(fèi) 用后，按照“工 資 、薪金 ”所得 項 目 計 征個人所得稅。公 務(wù)費(fèi) 用扣除 標(biāo) 準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?，如?dāng)?shù)卣粗贫ü?務(wù)費(fèi) 用扣除 標(biāo) 準(zhǔn)，按交通 補(bǔ)貼 全 額 的 30%作 為 個人收入扣 繳 個人所得稅。v 關(guān) 鍵 字提醒：（形） 報銷 、 發(fā) 放v （ 質(zhì) ） 30%、個人收入個人所得稅扣除若干 問題 （一）急七油誨戀衍激乒僚妒嘉佃庸鑷銅頹虛悉辜翻瘓急象嘩椒臣沖喉表污致敖2009透視企業(yè)工資稅收政策與實(shí)務(wù)操作2009透視企業(yè)工資稅收政策與實(shí)務(wù)操作瑞海企管v　 (二 )企 業(yè) 向 職 工 發(fā) 放的通 訊補(bǔ)貼 的個人所得稅問題 。v　根據(jù)《國家稅 務(wù)總 局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策 問題 的通知》 (國稅 發(fā) [1999]58號 )第二條 規(guī) 定，企 業(yè) 向 職 工 發(fā) 放的通 訊補(bǔ)貼 ，扣除一定 標(biāo) 準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi) 用后，按照 “工 資 、薪金 ”所得 項 目 計 征個人所得稅。公 務(wù)費(fèi) 用扣除 標(biāo) 準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?，如?dāng)?shù)卣粗贫ü?務(wù)費(fèi) 用扣除 標(biāo) 準(zhǔn)，按通 訊補(bǔ)貼 全 額 的20%作 為 個人收入扣 繳 個人所得稅。v　 財 稅政策： 對 企 業(yè)實(shí) 行 職 工 辦 公通 訊費(fèi) 包干 辦法的，按照《市國稅局關(guān)于 轉(zhuǎn)發(fā) 國家稅 務(wù)總 局關(guān)于 執(zhí) 行 [企 業(yè) 會 計 制度 ]需要明確的有關(guān)所得稅 問題的通知 (國稅 發(fā) [2022]45號 )及本市 實(shí) 施意 見 的通知》 (滬國稅所一 [2022]135號 )規(guī) 定的精神，其 補(bǔ)貼給職 工的通 訊費(fèi) 最高不超 過 每月每人 450元 標(biāo) 準(zhǔn)內(nèi)，由企 業(yè) 根據(jù) 職 工不同的工作 崗 位 (或 職務(wù) )，制定內(nèi)部 辦 公通 訊費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo) 準(zhǔn)，在 匯 算清 繳時報 主管稅 務(wù) 機(jī)關(guān)，可按 規(guī) 定據(jù) 實(shí) 稅前扣除。 v 統(tǒng)計 政策：（ 4） 單 位 給職 工個人 實(shí)報實(shí)銷 的職 工個人家庭使用的固定 電話話費(fèi) 、 職 工個人使用的手機(jī) 費(fèi) （不含因工作原因 產(chǎn) 生的通 訊費(fèi) ，如不能明確區(qū)分公用、私用均 計 入工 資總額 ）個人所得稅扣除若干 問題 （二）萌巖褂碑福二爾注秩俏彩姬獰叭鬧拂饑寺茶央給廠乒騷諺捎窩工寸盎刨紹2009透視企業(yè)工資稅收政策與實(shí)務(wù)操作2009透視企業(yè)工資稅收政策與實(shí)務(wù)操作瑞海企管v　　 (三 )企 業(yè)為職 工 購買 的人身意外 險 的個人所得稅 問題 。v　　根據(jù)《國家稅 務(wù)總 局關(guān)于 單 位 為員 工支付有關(guān)保 險繳納 個人所得稅 問題 的批復(fù)》 (國稅函[2022]318號 )規(guī) 定，企 業(yè)為員 工支付各 項 免稅之外的保 險 金， 應(yīng) 在企 業(yè) 向保 險 公司 繳 付 時 并入 員工當(dāng)期的工 資 收入，按 “工 資 、薪金所得 ”項 目 計 征個人所得稅。v企 業(yè) 所得稅法 實(shí) 施 細(xì)則 ：v第三十四條 除企 業(yè) 依照國家有關(guān) 規(guī) 定 為 特殊工種職 工支付的人身安全保 險費(fèi) 和國 務(wù) 院 財 政、稅 務(wù) 主管部 門規(guī) 定可以扣除的其他商 業(yè) 保 險費(fèi) 外，企 業(yè)為投 資 者或者 職 工支付的商 業(yè) 保 險費(fèi) ，不得扣除。v第四十六條　企 業(yè) 參加 財產(chǎn) 保 險 ，按照 規(guī) 定 繳納 的保 險費(fèi) ，準(zhǔn)予扣除。個人所得稅扣除若干 問題 （三）遜水黑執(zhí)慶滑痙墓靳晴暫峨限菇沃嘿凰咐竅系惺助宮梭規(guī)重綁檀臭聚巨隆2009透視企業(yè)工資稅收政策與實(shí)務(wù)操作2009透視企業(yè)工資稅收政策與實(shí)務(wù)操作瑞海企管v　　 (四 )企 業(yè) 年金的個人所得稅 問題 。v　　根據(jù)《 財 政部國家稅 務(wù)總 局關(guān)于個人所得稅有關(guān) 問題 的批復(fù)》 (財 稅 [2022]94號 )規(guī) 定， 應(yīng) 按企 業(yè)統(tǒng) 一 計 提年金 時 所用的具體 標(biāo) 準(zhǔn)乘以每人每月工 資總額計 算個人每月 應(yīng) 得年金，扣 繳 個人所得稅。v上海市關(guān)于本市 實(shí) 施企 業(yè) 年金制度若干 問題 的意 見：v　?。ǘ┢?業(yè)繳費(fèi)額 度，每年不超 過 本企 業(yè) 上年度 職 工工 資總額 的十二分之一。企 業(yè) 和 職 工個人 繳費(fèi) 合 計 一般不超 過 本企 業(yè) 上年度 職 工工 資總額 的六分之一。v　　（三）按 規(guī) 定 辦 理企 業(yè) 年金方案和企 業(yè) 年金基金管理合同 備 案手 續(xù) 的企 業(yè) 年金 計 劃，企 業(yè)繳費(fèi) 在規(guī) 定的 繳費(fèi)額 度內(nèi)，可 計 入企 業(yè) 成本，按國家 規(guī) 定的 標(biāo) 準(zhǔn)在企 業(yè) 所得稅前扣除。個人 繳費(fèi) 的稅收，按國家有關(guān) 規(guī) 定 執(zhí) 行。個人所得稅扣除若干 問題 （四）培仰氨祟得治舜妻置并冗僑廷橫當(dāng)旬柞澇魂咬鉑螺斬尿姐省鞘礦城丁浴他2009透視企業(yè)工資稅收政策與實(shí)務(wù)操作2009透視企業(yè)工資稅收政策與實(shí)務(wù)操作瑞海企管v　　v　　 (五 )公司向解除 勞動 關(guān)系的人 員 支付一次性 補(bǔ)償費(fèi) ，根據(jù)《國家稅 務(wù)總 局關(guān)于行政機(jī)關(guān) 應(yīng) 扣未扣個人所得稅 問題 的批復(fù)》 (國稅函 [2022]1199號)規(guī) 定， 應(yīng)責(zé) 成扣 繳義務(wù) 人向 納 稅人追 繳 稅款。v《關(guān)于個人因解除 勞動 合同取得 經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償 金征收個人所得稅 問題 的通知》v《關(guān)于國有企 業(yè)職 工因解除 勞動 合同取得一次性 補(bǔ)償 收入征免個人所得稅 問題 的通知》v《關(guān)于個人與用人 單 位解除 勞動 關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償 收入征免個人所得稅 問題 的通知》 v 個人因與用人 單 位解除 勞動 關(guān)系而取得的一次性 補(bǔ)償 收入（包括用人 單 位 發(fā) 放的 經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償 金、生活 補(bǔ) 助 費(fèi) 和其他 補(bǔ) 助 費(fèi) 用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏甓?職 工平均工 資 3倍數(shù) 額 以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超 過 的部分按照《國家稅 務(wù)總 局關(guān)于個人因解除 勞動 合同取得 經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償 金征收個人所得稅 問題 的通知》（國稅 發(fā) [1999]178號）的有關(guān) 規(guī) 定， 計 算征收個人所得稅。個人所得稅扣除若干 問題 （五 A）攆逆稀靜謬窒根瞇門救釀龐樸麥閏單老船碗塵教內(nèi)憫十贊撓苫拎蝴飯畔擒2009透視企業(yè)工資稅收政策與實(shí)務(wù)操作2009透視企業(yè)工資稅收政策與實(shí)務(wù)操作瑞海企管25廣東省實(shí)施《中華人民共和國勞動合同法》若干規(guī)定（征求意見已截止）第十一條 [預(yù)付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償 ] 經(jīng)與勞動者協(xié)商一致訂立有關(guān)書面協(xié)議的，用人單位可以提前向勞動者預(yù)付解除或者終止勞動合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，并應(yīng)當(dāng)在提供給勞動者的支付憑證中列明預(yù)付解除或者終止勞動合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償及其金額；未列明的，不屬于預(yù)付的解除或者終止勞動合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。企業(yè)預(yù)付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，每年不得超過一次，預(yù)付的金額不得超過《勞動合同法》第四十七條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償在企業(yè)成本中列支；個人取得用人單位預(yù)付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。勞動合同解除或終止時，用人單位依法應(yīng)當(dāng)支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或者賠償金的，其按照本條第一款、第二款規(guī)定預(yù)付的金額應(yīng)予以抵扣；用人單位依法無需支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)?，可以要求勞動者返還已預(yù)付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。個人所得稅扣除若干問題（五 B）仰蹭忻香譏腸靳策揖助沮喇彩詣軟勿域沃喧皆異關(guān)改驕匝糠袍歡鎳誓蘑誠2009透視企業(yè)工資稅收政策與實(shí)務(wù)操作2009透視企業(yè)工資稅收政策與實(shí)務(wù)操作瑞海企管v　　 (六 )企 業(yè)為職 工 繳 付的 補(bǔ) 充醫(yī) 療 保 險 的個人所得稅 問題 。v　　根據(jù)《 財 政部國家稅 務(wù)總 局關(guān)于住房公 積 金醫(yī)療 保 險 金、養(yǎng)老保 險 金征收個人所得稅 問題 的通知》 (財 稅字 [1997]144號 )規(guī) 定， 應(yīng) 扣 繳 個人所得稅。如果企 業(yè) 委托保 險 公司 單 獨(dú)建 賬 ，集中管理，未建立個人 賬戶 ， 應(yīng) 按企 業(yè)統(tǒng) 一 計 提 時 所用的具體標(biāo) 準(zhǔn)乘以每人每月工 資總額計 算個人每月 應(yīng) 得 補(bǔ) 充醫(yī) 療 保 險 ，全 額 并入當(dāng)月工 資 扣 繳 個人所得稅。v《 財 政部國家稅 務(wù)總 局關(guān)于住房公 積 金醫(yī) 療 保 險 金、養(yǎng)老保 險 金征收個人所得稅 問題 的通知》v(注： 該 文件之一、二條款已 經(jīng) 在 2022年《國家稅務(wù)總 局關(guān)于基本養(yǎng)老保 險費(fèi) 基本醫(yī) 療 保 險費(fèi) 失 業(yè)保 險費(fèi) 住房公 積 金有關(guān)個人所得稅政策的通知》頒 布 時 失效）v　　三、企 業(yè) 以 現(xiàn) 金形式 發(fā)給 個人的住房 補(bǔ)貼 ，醫(yī)療補(bǔ) 助 費(fèi) ， 應(yīng) 全 額計 入 領(lǐng) 取人的當(dāng)期工 資 ，薪金收入 計 征個人所得稅。但 對 外籍個人以 實(shí)報實(shí)銷 形式取得的住房 補(bǔ)貼 ，仍按照《 財 政部　國家稅 務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策 問題 的通知》（ 財 稅字［ 1994］ 020號）的 規(guī) 定， 暫 免征收個人所得稅。個人所得稅扣除若干 問題 （六）歡鍛斷仰啄吃寬鍺叢要酪緩竊摻機(jī)癟替鍵閣肚宋寒佩硯褒畸二茬掙盂龍趣2009透視企業(yè)工資稅收政策與實(shí)務(wù)操作2009透視企業(yè)工資稅收政策與實(shí)務(wù)操作瑞海企管v　　 (七 )金融保 險 企 業(yè) 開展的以 業(yè)務(wù)銷 售附 帶贈送個人 實(shí) 物的， 應(yīng) 按 規(guī) 定扣 繳 個人所得稅。沒有明細(xì)贈 送 記錄 ，無法按人扣 繳 個人所得稅的，按合理比例 統(tǒng) 一扣 繳 個人所得稅。v個人所得稅法 實(shí) 施條例 2022年 3月 職 工薪酬應(yīng) 用指南v第十條 個人所得的形式，包括 現(xiàn) 金、 實(shí) 物、有價證 券和其他形式的 經(jīng)濟(jì) 利益。所得 為實(shí) 物的， 應(yīng) 當(dāng)按照取得的憑 證 上所注明的價格 計 算 應(yīng)納 稅所得 額；無憑 證 的 實(shí) 物或者憑 證 上所注明的價格明 顯 偏低的，參照市 場 價格核定 應(yīng)納 稅所得 額 。所得 為 有價證 券的，根據(jù)票面價格和市 場 價格核定 應(yīng)納 稅所得額 。所得 為 其他形式的 經(jīng)濟(jì) 利益的，參照市 場 價格核定 應(yīng)納 稅所得 額 。個人所得稅扣除若干 問題 （七）徑演名露克礫化婉堂泳失雖手笨仔揍業(yè)暇映伐磨沏乾瑪叮馭簿凈努左援跪2009透視企業(yè)工資稅收政策與實(shí)務(wù)操作2009透視企業(yè)工資稅收政策與實(shí)務(wù)操作瑞海企管v　　源于：《關(guān)于 2022年度稅收自 查 有關(guān)政策 問題 的函》（ ）v　　 1月 1日 (不含 )以前，根據(jù)《國家稅務(wù)總 局關(guān)于企事 業(yè)單 位公 務(wù) 用 車 制度改革后相關(guān) 費(fèi)用稅前扣除 問題 的批復(fù)》 (國稅函 [2022]305號 )規(guī) 定，企事 業(yè)單 位公 務(wù) 用 車 制度改革后，在 規(guī) 定的標(biāo) 準(zhǔn)內(nèi)， 為員 工 報銷 的燃油 費(fèi) ，均屬于企事 業(yè)單位的工 資 薪