【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 銀行對(duì)帳單余額為 61000 元，經(jīng)逐筆核對(duì)有如下末達(dá)帳項(xiàng)： (1)企業(yè)于 7月 30 日開出轉(zhuǎn)帳支票一張，計(jì) 5000 元，用于購(gòu)進(jìn)水泥，持票單位尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)，銀行尚未入帳。 (2)企業(yè)于 7月 31 日收到某業(yè)主送來的特約服務(wù)費(fèi) l 950 元，己送存銀行，銀行尚未入帳。 (3)銀行于 7月 29 日 收到某單位轉(zhuǎn)來的服務(wù)費(fèi) 2230 元已入帳，而企業(yè)尚未收到收款通知。 (4)企業(yè)應(yīng)支付的本月水電費(fèi) 4000 元，銀行于 7 月 31 日已代為支付，而企業(yè)尚未收到付款通知。 編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銀行存款日記帳余額 59720 銀行對(duì)帳單余額 61000 加：銀行已收、企業(yè)尚 未收到的款項(xiàng) 2230 加：企業(yè)已收、銀行尚未收款記帳的款項(xiàng) 1950 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松龀晒ξ飿I(yè)管理人！』 第 13 頁(yè)，共 108 頁(yè) 中國(guó)物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) 減：銀行已付、企業(yè)尚未付出的款項(xiàng) 4000 減：企業(yè)已付、但銀行尚未付款記帳的款項(xiàng) 5000 調(diào)節(jié)后余額 57950 調(diào)節(jié)后余額 57950 第三節(jié) 其他貨幣資金核算 一、其他貨幣資金的內(nèi)容 其他貨幣資金是指物業(yè)管理公司在經(jīng)營(yíng)過程中，與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款存放地點(diǎn)及用途不同但屬于貨幣資金范疇的款項(xiàng)。 包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。 二、其他貨幣資金的核算 設(shè)置“其他貨幣資金”帳戶進(jìn)行核算。借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)額，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)額，余額在借 方，反映其他貨幣資金的結(jié)余額。“其他貨幣資金”帳戶應(yīng)根據(jù)其種類設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“在途貨幣資金”、“信用證存款”等明細(xì)帳戶， 其他貨幣資金 增加數(shù) 減少數(shù) 1 某物業(yè)管理公司將存款 8000 元匯往天津中國(guó)工商銀行開設(shè)采購(gòu)專戶。根據(jù)銀行匯款委托書 (存根 )和轉(zhuǎn)帳支票存根，填制“銀行存款付款憑證” 借：其他貨幣資金 —— 外埠存款 8000 貸：銀行存款 8000 該物業(yè)公司收到采購(gòu)員交來天津購(gòu)買甲種材料的帳單，貨款 6000 元，專用發(fā)票上注明的增值稅額 1020 元 ，據(jù)以填制“轉(zhuǎn)帳憑證”等。 借：原材料 7020 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 7020 2某物業(yè)管理公司要求銀行辦理銀行匯票，公司填制“銀行匯票委托書”，并開出金額為 9000 元的轉(zhuǎn)帳支票一張，經(jīng)銀行審核同意，開出銀行匯票。 借：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 9000 貸：銀行存款 9000 3公司持匯票到異地某公司購(gòu)買裝飾材料，根據(jù)發(fā)票帳單及開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等憑證，共計(jì)支付貨款 7900 元。 借：原材料 7900 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯 票存款 7900 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松龀晒ξ飿I(yè)管理人！』 第 14 頁(yè)，共 108 頁(yè) 中國(guó)物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) 收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的多余款項(xiàng) l 100 元時(shí) 借：銀行存款 1100 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 1100 第四節(jié) 外幣業(yè)務(wù)核算 一、外幣匯串 (一 )外幣業(yè)務(wù) 外幣業(yè)務(wù)是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。 所謂記帳本位幣，是指一個(gè)企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上統(tǒng)一使用的記帳貨幣?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定》，“會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收 支以外幣為主的企業(yè)，也可以制定某種外幣作為記帳本位幣，但編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映”。 (二 )外匯及匯率 外匯通常是指以外國(guó)貨幣表示的用于國(guó)際結(jié)算的支付手段，以及可用于國(guó)際支付的特種債權(quán)。 外匯匯率又稱匯價(jià)，是指一種貨幣折算成另一種貨幣的比率，即用一種貨幣表示的另一種貨幣的價(jià)格。 匯率的表示方法，國(guó)際上有兩種，即直接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法。 直接標(biāo)價(jià)法是用一定單位 (如一，百，萬(wàn)等 )的外國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算折合若干單位的本國(guó)貨幣。也就是外國(guó)貨幣的數(shù)額固定不變，本國(guó)貨幣的數(shù)額隨著外國(guó)貨幣或本國(guó)幣值的變動(dòng)而變動(dòng) 。 l美元＝ 8． 37 元人民幣。 間接標(biāo)價(jià)法是以一定單位的本國(guó)貨幣來計(jì)算折合若干單位的外國(guó)貨幣，也就是本國(guó)貨幣的數(shù)額固定不變，外國(guó)貨幣數(shù)額隨著本國(guó)貨幣或外國(guó)貨幣值的變化而變動(dòng)。 目前我國(guó)的匯價(jià)采用是直接標(biāo)價(jià)法。 二、外幣收支業(yè)務(wù)核算 (二 )匯兌損益 匯兌損益是指發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)折合為人民幣記帳時(shí)，由于業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間不同，所采用的匯率不同而產(chǎn)生的人民幣的差額。 171。企業(yè)財(cái)務(wù)通則 187。規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的匯兌凈損益，籌建期間發(fā)生的，計(jì)入開辦費(fèi)， 自企業(yè)投產(chǎn)營(yíng)業(yè)起，按照不短于五年的期限分期攤銷，或者留待彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的 虧損；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間發(fā)生的，計(jì)入清算損益。 (三 )外幣業(yè)務(wù)核算舉例 現(xiàn)舉例說明有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的核算 某物業(yè)管理公司 1996 年采用當(dāng)月月初的市場(chǎng)匯率作為記帳匯率，假定 6月 1日的匯率為 1 美元等于 8． 38 元人民幣。上月未有關(guān)外幣帳戶的期末余額如下： 銀行存款美元戶余額為 9000 美元，匯率為 l 美元等于 8． 30 元人民幣，折合人民幣余額為 74700 元。 應(yīng)收帳款美元戶余額為 18000 美元，折合人民幣余額為 149400 元。 “應(yīng)付帳款”美元戶余額為 1000 美元，折合人民幣余額為 8300 元。 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松龀晒ξ飿I(yè)管理人！』 第 15 頁(yè)，共 108 頁(yè) 中國(guó)物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) 物業(yè) 企業(yè) 6 月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)收到某業(yè)戶交來的當(dāng)月房屋租用金 400 美元； (2)以銀行存款 800 美元償還前欠某公司材料款； (3)收回某業(yè)戶前欠的裝修費(fèi) 3000 美元。 假定 6月 30 日的市場(chǎng)匯率為 l 美元等于 8． 39 元人民幣。 根據(jù)上述外幣業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： (1) 借：銀行存款 —— 美元戶 ($400 8． 38) 3352 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3352 (2) 借：應(yīng)付帳款 (8800 8． 38) 6704 貸：銀行存款 —— 美元戶 6704 (3) 借： 銀行存款 —— 美元戶 ($3000 8． 38) 25140 貸：應(yīng)收帳款 25140 借：銀行存款 —— 美元戶 836 應(yīng)收帳款 —— 美元戶 l590 貸：應(yīng)付帳款 —— 美元戶 82 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2344 第三章 債權(quán)的核算 通過本章的學(xué)習(xí)，主要了解并掌握什么是債權(quán)，以及企業(yè)應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其它應(yīng)收款、預(yù)付帳款和壞帳準(zhǔn)備的具體核算并介紹了各種壞帳損失的處理方法和其它債權(quán)帳戶的核算。 重點(diǎn)掌握應(yīng)收帳款、應(yīng) 收票據(jù)、其它應(yīng)收款、預(yù)付帳款、壞帳準(zhǔn)備等各種債權(quán)帳戶的核算方法以及應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)的計(jì)算和核算。 第一節(jié) 應(yīng)收帳款及預(yù)付帳款的核算 一、應(yīng)收帳款的核算 (一 )應(yīng)收帳款的確認(rèn) 應(yīng)收帳款是物業(yè)管理企業(yè)因銷售商品 (或產(chǎn)品 )、提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。 1．商業(yè)折扣下應(yīng)收帳款入帳金額的確認(rèn) 商業(yè)折扣是指在規(guī)定的商品價(jià)格單上根據(jù)批發(fā)、零售、特約經(jīng)銷等不同銷售對(duì)象和銷售數(shù)量，給 予一定的價(jià)格優(yōu)惠。此項(xiàng)優(yōu)惠通常用百分比表示，如 5％， 10％， 20％等 . 2．現(xiàn)金折扣下應(yīng)收帳款入帳金額的確認(rèn) 現(xiàn)金折扣，是指企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶在規(guī)定的期限內(nèi)盡早償還貸款或勞務(wù)款而給予對(duì)方價(jià)格上的優(yōu)惠?，F(xiàn)金折扣的表示方式一般為 3／ l／ n／ 30,西方國(guó)家一般以兩種方法來確定應(yīng)收帳款入帳金額，即總價(jià)法和凈價(jià)法。 總價(jià)法是將未減現(xiàn)金折扣前的金額作為應(yīng)收帳款的入帳金額。 凈價(jià)法是將折扣減最大現(xiàn)金折扣后的售價(jià)作為應(yīng)收帳款的入帳金額。 我國(guó)目前的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，規(guī)定采用總價(jià)法入帳。 (二 )應(yīng)收帳款的核算 設(shè)置 應(yīng)收帳款 。屬于資產(chǎn)類帳戶，帳戶借方登記應(yīng)收帳款發(fā)生數(shù)，貸方登記應(yīng)收帳款結(jié)算轉(zhuǎn)銷數(shù)，余額一般在借方，表示尚未收回的應(yīng)收帳款。 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松龀晒ξ飿I(yè)管理人！』 第 16 頁(yè)，共 108 頁(yè) 中國(guó)物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) 應(yīng)收帳款 發(fā)生額 結(jié)算轉(zhuǎn)銷 尚未收回的數(shù)額 1 某物業(yè)管理公司所屬裝飾工程部為 W 公司進(jìn)行室內(nèi)裝修，裝修費(fèi) 20200 元尚未收回。 (1)根據(jù)完工驗(yàn)收單， 借：應(yīng)收帳款 W 公司 20200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 特約服務(wù)費(fèi)收入 20200 (2)根據(jù)收款憑證， 借：銀行存款 20200 貸： 應(yīng)收帳款 W公司 20200 某物業(yè)管理公司賒銷給某業(yè)戶一批商品；價(jià)款 20 刪元，付款條件為 2／ 10， (1)交付并辦妥托收手續(xù)，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收帳款 20200 貸：營(yíng)業(yè)收入 兼營(yíng)服務(wù)收入 20200 (2)若上述購(gòu)貨單位在 10天之內(nèi)交付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)收款憑證應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 19600 財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸：應(yīng)收帳款 20200 (3)若上述購(gòu)貨單位在 1030天內(nèi)付款時(shí)，根據(jù)收款憑證應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 20200 貸：應(yīng)收帳款 20200 二、預(yù)付帳款的核算 設(shè)置 預(yù)付帳款 帳戶。借方登記企業(yè)按規(guī)定預(yù)付給供貨單位的貨款，以及進(jìn)行貨款結(jié)算時(shí)補(bǔ)付給供貨單位的貨款；貸方登記供貨單位交付材料物資金額以及收到供貨單位退回的預(yù)付貨款；期末余額一般在借方，反映預(yù)付貨款的結(jié)余額，若為貸方余額，則反映企業(yè)尚未補(bǔ)付給供貨單位的貨款。 預(yù)付帳款 預(yù)付給供貨單位的貨款 供貨單位交付材料物資金額以及收到供貨單位退回的預(yù)付貨款 預(yù)付貨款的結(jié)余額 企業(yè)尚未補(bǔ)付給供貨單位的貨款 1某物業(yè)管理企業(yè)按購(gòu)銷合同規(guī)定預(yù)付給盛達(dá)建材廠貨款 6000 元，用銀行存款付訖。 借：預(yù)付帳款 盛達(dá)建材廠 6000 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松龀晒ξ飿I(yè)管理人！』 第 17 頁(yè)，共 108 頁(yè) 中國(guó)物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) 貸：銀行存款 6000 2該物業(yè)管理企業(yè)在合同期內(nèi)收到盛達(dá)廠發(fā)來材料 7000 元。 借：原材料 7000 貸：預(yù)付帳款 盛達(dá)廠 7000 3同時(shí)開出轉(zhuǎn)帳支票補(bǔ)付盛達(dá)廠材料款。 借：預(yù)付帳款 盛達(dá)廠 1000 貸：銀行存款 l 000 第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù)核算 一、應(yīng)收票據(jù)的基本內(nèi)容 概念：應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。 商業(yè)票據(jù)可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。 (1)票據(jù)按能否立即兌付，分為即期票據(jù)和遠(yuǎn)期票據(jù)。 (2)票據(jù)按是否附息，分為附息票據(jù)和無(wú)息票據(jù)。 應(yīng)收票據(jù)到期日與到期價(jià)值的確定 1．到期日的確定 如約定按日計(jì)算，則應(yīng)以足日為準(zhǔn)，在計(jì)算時(shí)按算尾不算頭的方式確定。 例如 4月 20日開出的 60天商業(yè)匯票的到期日為 6 月 19日。 如約定按月計(jì)算，則以足月為標(biāo)準(zhǔn)，在計(jì)算 時(shí)按到期月份的對(duì)日確定，若到期月份無(wú)此對(duì)日，應(yīng)按到期月份的最后一日確定。 例如 8月 31 日開出的 6 個(gè)月商業(yè)匯票，到期日應(yīng)為下年 2 月 28 日 (若有 29日為 29 日 )；若此匯票為 8個(gè)月時(shí)，到期日應(yīng)為下年的 4月 30 日。 2．到期價(jià)值的確定 要根據(jù)票據(jù)是否帶息的不同來確定。 （ 1）若是不帶息票據(jù)，到期價(jià)值就是票面價(jià)值即本金。 （ 2）若是帶息票據(jù)，到期價(jià)值為票據(jù)面值加上應(yīng)計(jì)利息， 票據(jù)到期價(jià)值 =票據(jù)面值（ 1+票面利率票據(jù)期限） 利率一般以年利率表示；常把一年定為 360 天。 一張面值為 l000 元，期限為 90 天，票面利率為 10％的商業(yè)匯票，到期價(jià)值為 l000 元 (1+10% 90/360)=1025 元 二、應(yīng)收票據(jù)的核算 設(shè)置 應(yīng)收票據(jù) 帳戶。該帳戶借方登記應(yīng)收票據(jù)收到時(shí)的面值；貸方登記到期應(yīng)收票據(jù)收回時(shí)的面值，或承兌人到期無(wú)力支付而被退回的商業(yè)承兌匯票金額，或來到期票據(jù)的貼現(xiàn)或轉(zhuǎn)讓情況；余額在借方，表示已收尚未到期或未背書轉(zhuǎn)讓或末貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)面額總數(shù)。 應(yīng)收票據(jù) ① 登記應(yīng)收票據(jù)收到時(shí)的面值 ② 登記到期應(yīng)收票據(jù)收回時(shí)的面值 1某物業(yè)管理企業(yè)銷售庫(kù)存商品一批，采用商業(yè)匯票結(jié)算，收到不帶息的商業(yè)承兌 匯票一張，面額 50000 元，期限 3個(gè)月。 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松龀晒ξ飿I(yè)管理人！』 第 18 頁(yè)，共 108 頁(yè) 中國(guó)物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) (1) 借：應(yīng)收票據(jù) 5000