【文章內(nèi)容簡介】 會計核算時，只使用德語記載經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況和輔助說明會計數(shù)字所體現(xiàn)的經(jīng)濟內(nèi)涵。(2)6月，甲公司為了減少企業(yè)所得稅支出，公司負責人薛某要求會計人員趙某變更了處于正常使用狀態(tài)的設備折舊的計提方法，于是，趙某采用雙倍余額遞減法代替了原本的平均年限法，該設備累計折舊年限為十五年，已投入使用了三年，折舊方法的改變使公司當年的稅前利潤減少了600000元，達到了少繳稅的目的。(3)公司經(jīng)營業(yè)績好，準備擴大業(yè)務范圍和規(guī)模。由于擴建涉及到十分復雜的拆遷和土地購買問題，7月，甲公司經(jīng)營地點發(fā)生了變動，但變動后所在地的主管稅務機關仍是原主管稅務機關。要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題(1)甲公司是否正確使用會計記錄文字進行業(yè)務處理?請說明理由。(2)根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，可對公司負責人薛某處以多少金額的罰款?并請指出會計人員趙某具體的違法行為。(3)根據(jù)相關規(guī)定，甲公司應當辦理變更稅務登記嗎?并請闡述變更稅務登記的范圍。(1)甲公司沒有正確使用會計記錄文字進行業(yè)務處理(1分)。根據(jù)規(guī)定，會計記錄的文字應當使用中文，在中國境內(nèi)設立的外商投資企業(yè)的會計記錄文字可以同時使用一種外國文字。因此，甲公司必須使用中文進行會計核算，但可以同時使用一種外國文字，而不能只以德文為唯一的會計記錄文字。(1分)(2)①根據(jù)《中華人民共和國會計法》第四十二條的規(guī)定，對隨意變更會計處理方法的單位，對其直接負責的主管人員和其他責任人員，可以處兩千元以上兩萬元以下的罰款，因此，可對甲公司負責人薛某處以兩千元以上兩萬元以下的罰款。(2分)②會計人員趙某隨意變更了會計處理方法，這是一種違反會計制度規(guī)定應承擔法律責任的行為。(1分)(3)甲公司應當辦理變更稅務登記。納稅人辦理稅務登記后，發(fā)生下列情形之一，應當辦理變更稅務登記：發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、改變住所和經(jīng)營地點(不涉及主管稅務機關變動的)、改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、增減注冊資金(資本)、改變隸屬關系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變經(jīng)營權屬以及改變其他稅務登記內(nèi)容的。(4分)，屬于生產(chǎn)規(guī)模小、賬冊不健全、財務管理和會計核算水平較低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人。2010年，國內(nèi)經(jīng)濟復蘇，紅河公司利潤得到了大幅度提升。但由于信譽良好的長期客戶仍未挽回因金額危機帶來的損失，為了維持與客戶間的合作關系，紅河公司決定延長賒銷期限，允許他們明年或后年支付貨款，故而，今年的利潤中包含了許多應收賬款。會計吳某，今年35歲，仍是助理會計師，平時下班后喜歡和朋友吃吃喝喝，言談中透露他的想法：在小企業(yè)，做賬很簡單，不需要多高深的學問。財務部門的其他同事或多或少也受到他的影響。由于企業(yè)今年業(yè)績好，業(yè)務量大，財務部門處理的經(jīng)濟業(yè)務量和類型也大增，吳某和同事們處理經(jīng)濟業(yè)務時，發(fā)生了許多錯誤，被審計部門罰了許多款。紅河公司財務管理水平較低，盡管利潤多，但其中有很多款項沒到賬，公司全年的貨幣資金支付相對比較緊張，又因賬簿記錄錯誤而交了許多罰款，于是，公司決定以交罰款為理由，欠繳稅款。根據(jù)上述資料，試分析回答下列問題：(本題12分)(1)紅河公司適合哪一種稅款征收方式?并請闡述該種稅款征收方式的概念。(2)根據(jù)上述材料分析，你認為吳某違反了會計職業(yè)道德基本內(nèi)容中的哪一條?并具體說明該條的含義和基本要求。(3)紅河公司以交罰款為理由，欠繳稅款的決定符合相關規(guī)定嗎?為什么?(1)紅河公司適合查定征收的稅款征收方式(1分)。查定征收是由稅務機關根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設備、耗用原材料等情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。(2分)(2)吳某違反了職業(yè)道德規(guī)范中的提高技能(1分)。提高技能的含義：提高技能是指會計人員通過學習、培訓等手段提高職業(yè)技能，以達到足夠的專業(yè)勝任能力的活動(2分)。提高技能的基本要求：提高技能要求會計人員增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學苦練、刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)務水平。(2分)(3)紅河公司以交罰款為理由，欠繳稅款的決定不符合相關規(guī)定(2分)。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十五條規(guī)定，納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處以罰款、沒收非法所得的，稅款優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。因此，紅河公司不得以交罰金為理由，欠繳稅款。(2分)會計從業(yè)資格考試試題及答案轉(zhuǎn)自:育路會計從業(yè)資格考試網(wǎng)一、單項選擇題(共40題，每小題1分，共計40分)1．企業(yè)會計核算的基礎是：（C）A、收付實現(xiàn)制B、現(xiàn)金收付制C、權責發(fā)生制D、現(xiàn)收現(xiàn)付制2．會計六要素的計量中，最基本的是：（C）A、凈資產(chǎn)B、收入C、資產(chǎn)D、負債3．資產(chǎn)計量最重要的基礎是：（B）A、現(xiàn)行成本B、歷史成本C、現(xiàn)行市價D、可變現(xiàn)凈值4．《現(xiàn)金管理暫行條例》的頒發(fā)部門是：（C）A、財政部B、中國人民銀行C、國務院D、全匡人大常委會5．采用托收承付結算方式的，收款人辦理托收時，無論采用郵寄劃款還是電報劃款的，托收承付憑證的第二聯(lián)都是：（B）A、借方憑證B、貸方憑證C、回單D、付款通知6．某企業(yè)于2003年5月2日將3月23日開出并承兌的6個月商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，票據(jù)面值為100000天、票面利率為10%，銀行貼現(xiàn)率為12%，則該企業(yè)貼現(xiàn)凈額為：（C）7．自制原材料完工入庫，應填制材料入庫單，同時會計分錄記為：（D）A、借: 原材料B、借: 原材料貸: 管理費用貸: 其他業(yè)務支出C、借: 原材料D、借: 原材料貸: 制造費用貨: 生產(chǎn)成本8．隨同商品出售并單獨計價的包裝物，會計處理時：（B）A、借: 營業(yè)費用B、借: 其他業(yè)務支出貸: 包裝物貸: 包裝物C、借: 生產(chǎn)成本D、借: 營業(yè)外支出貸: 包裝物貸: 包裝物9．企業(yè)計提存貨跌價準備時，應借記：（C）A、營業(yè)費用B、產(chǎn)品銷售費用C、管理費用D、待攤費用10．A公司2002年5月2日以現(xiàn)金購入B公司股份20000股，每股價格15元，購入過程中支付相關稅費2000元，并準備長期持有，B公司2002年4月1日宣告分派2001現(xiàn)金股利，則A公司此項投資的初始成本是：（A）11．短期投資轉(zhuǎn)為長期投資時，應怎樣結轉(zhuǎn)：（C）A、投資成本B、市價C、投資成本與市價孰低D、以上都可以12。企業(yè)購入到期還本付息的債券時，按期計提的利息借方科目應記入：（A）A、長期債券投資B、應收帳款C、其他應收款D、本年利潤13．下面哪項不需計入企業(yè)固定資產(chǎn)帳目：（B）A、融資租入固定資產(chǎn)B、經(jīng)營性租入固定濟產(chǎn)C、經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)D、不需用固定資產(chǎn)14．無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，其貸方應記入：（B）A、實收資本B、資本公積C、盈余公積D、補貼收入15．A公司一項固定資產(chǎn)的原價為12000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值300元。按雙倍余額遞減法計算第四年的折舊額為：（D）A、2340元B、1296元C、1037元D、1146元16．企業(yè)發(fā)生在建工程減值時，借方應記：（D）A、生產(chǎn)成本B、其他業(yè)務支出C、制造費用D、營業(yè)外支出 17．無形資產(chǎn)攤銷時，借方應記：（A）A、管理費用B、制造費用C、其他業(yè)務支出D、生產(chǎn)成本18．甲企業(yè)有一筆應付款項確定無法支付，應予轉(zhuǎn)銷，則其貸方應記：（A）A、資本公積B、管理費用C、其他應付款amp。n bsp。D、營業(yè)外收入19．某小規(guī)模納稅企業(yè)本期購進原材料一批，支付的增值稅款為30000元，本期銷售一批產(chǎn)品，銷售價格總額(含稅)為800000元，增值稅征收率為6％，則該企業(yè)應繳增值稅為(計算過程中保留兩位小數(shù))：（B）A、48000元B、45283元C、51066元D、15282元20．某企業(yè)福利部門領用產(chǎn)品一批自用，該產(chǎn)品的賬面價值20000元，市場價為40000元(不含增值稅)，該企業(yè)適用的消費稅率為10%，增值稅率為17％，則應計入“應付福利費” 科目的金額為：（C）B、24000元D、26800元二、多項選擇題(共20題，每小題1分，共計叨分，多選、少選或錯選均不得分)1．下面哪些是會計確認的標準（ABCD）A、相關性B、可靠性C、確定性D、可計量性2．會計計量的屬性主要有（ABCD）A、歷史和現(xiàn)行成本B、現(xiàn)行市價C、可變現(xiàn)凈值D、可收回金額3．下面哪些事項可以使用現(xiàn)金（ABD）A、支付職工工資B、向農(nóng)民收購農(nóng)豐品C、購買國家規(guī)定的?？厣唐稤、差旅費4．企事業(yè)單位的存款賬戶分為四類，其中有（ACD）A、基本存款賬戶B、借款賬戶C、一般存款賬戶D、專用存款賬戶5．下面哪些屬于商業(yè)流通企業(yè)購入商品的實際成本（ADA、買價B、裝卸費C、包裝費D、應計入商品成本的稅金6．”低值易耗品“科目下的明細科目包括（ABD）A、在用低值易耗品B、在庫低值易耗品C、低值易耗品盤盈D、低值易耗品攤銷7．投資按其目的分為（CD）A、易于變現(xiàn)投資B、不易變現(xiàn)投資C、短期投資D、長期投資8．下面哪些固定資產(chǎn)不需計提折舊（BC））A、季節(jié)性停用的生產(chǎn)設備B、土地C、未使用的機器設備amp。nbsp。D、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)9．下列哪些稅種需通過 ”應交稅金“科目核算（CD）A、房產(chǎn)稅B、士地使用稅C、契稅D、耕地占用稅10．下列哪些項目屬于”預計負債“（ABD）A、未決訴訟B、產(chǎn)品質(zhì)量保證C、壞賬準備D、對外提供的擔保11．留存收益主要包括（ABCD）A、法定公益金B(yǎng)、任意盈余公積C、法定盈余公積D、未分配利潤12．資本金按投資主體的不同，可分為（ABCD）A、國家資本金B(yǎng)、法人資本金C、外商資本金D、個人資本金13．下面哪些銷售不應在發(fā)出商品時立即全部確認為收入（ABCD）A、委托代銷商品B、售后回購銷售C、售后租回D、分期收款銷售14．銷售按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的主次不同分為（BD）A、銷售商品收入B、主營業(yè)務收入C、提供勞務收入D、其他業(yè)務收入15．企業(yè)在進行成本核算時應遵循的原則包括（ABCD）A、權責發(fā)生制原則B、劃分收益性支出與資本性支出原則C、配比原則D、以上都是16．下列哪些項目屬于企業(yè)的營業(yè)外支出（ACD）A、固定資產(chǎn)盤虧B、無形資產(chǎn)攤銷C、債務重組損失D、捐贈支出17．下列在所得稅納稅調(diào)整時屬于永久性差異的項目有（BDA、利息支付額差異B、企業(yè)的罰沒款項C、計提折舊額的差異D、工資費用差異18．下列哪些資產(chǎn)負債表項目應根據(jù)科目明細余額填列（ABD））A、預收賬款B、應收賬款C、存貨D、應付賬款19．下列哪些事項需要在會計報表附注中進行披露（ABD）A、本企業(yè)建造合同按完工百分比法確認收入B、所得稅采用遞延法核算C、壞賬損失采用直接轉(zhuǎn)銷法D、無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年減少為8年20．下列應包括在利潤表中”主營業(yè)務稅金及附加“項目的有（ADA、消費稅B、土地使用稅C、增值稅D、資源稅三、判斷題(共40題，每小題1分，共計40分)l．會計核算是以凈資產(chǎn)為主要計量單位。（）2．資產(chǎn)、負債、利潤三要素是會計計量的基本內(nèi)容。（）3．貨幣量度是會計計量的唯一計量單位。（）4．庫存現(xiàn)金的最高限額為30天日常零星開支所需。（）5．從開戶銀行提取現(xiàn)金，應由本單位總經(jīng)理簽字蓋章才可辦理。（））6．企業(yè)銷售商品的貨款應進入專用存款賬戶。（）7．其他應收款不需計提”壞賬準備“。（）8．盤盈的存貨應計入”營業(yè)外支出“。（）9．”委托加工材料“科目期末借方余額，反映的是企業(yè)委托外單位加工但尚未加工完成物資的實際成本。（）10．企業(yè)短期投資于股票時，其實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利不應構成投資成本。（）11．采用成本法核算長期投資時，長期股權投資的賬面價值在任何情況下都不發(fā)生變化。（）12．采用權益法核算長期投資時，合同沒有規(guī)定投資期限的，初始投資成本超過應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，按不低于10年的期限攤銷。（）13．企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而繳納的契稅，不需計入固定資產(chǎn)價值。（）14．在固定資產(chǎn)改良過程中發(fā)生的變價收入，應通過“營業(yè)外收入”科目核算。（）15．年數(shù)總和法作為加速折舊法，在計算折舊額時，不考慮固定資產(chǎn)的殘值收入（）16．企業(yè)自創(chuàng)的商譽應作為無形資產(chǎn)入賬。（）17．企業(yè)銷售房屋、建筑物等不動產(chǎn)，繳納的營業(yè)稅應計入管理費用。（）18．企業(yè)應付租金在”其他應付款“科目核算。（）19．預收貨款不多的企業(yè)，其發(fā)生的預收貸款，可通過“應收帳款”科目核算，收到預收款時，借記“應收帳款”科目。（）20．企業(yè)核算礦產(chǎn)資源補償費時，通過”其他應交款“科目核算。（）21．加班工資應計入工資總額。（）22．在我國，企業(yè)發(fā)行債券有面值發(fā)行和溢價發(fā)行兩種方式，不允許折價發(fā)行。（）23．長期借款科目應按照貸款單位設置明細帳，并按借款種類進行明細分類核算。（）Z4．法人資本金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中自行累積的盈余。（）25．因為企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)，所有權已經(jīng)屬于企業(yè)，所以應作為留存收益，供投資者分配。（）26．”利潤分配——未分配利潤“科目期中有余額，期末沒有余額。（）27．企業(yè)銷售商品時收取的增值稅款不作為企業(yè)的收入處理。（）28．已確認收入的銷售商品退回，應沖減期初的未分配利潤。（）29．企業(yè)發(fā)生在收入確認之前的銷售折讓，應記入”財務費用“科