【正文】 單位用作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)和日常零星開支事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。 備用金按備用形式，可分為定額備用金和非定額備用金兩種。 其特點(diǎn)是：一次領(lǐng)用、定期報(bào)銷、簡(jiǎn)化核算、補(bǔ)足定額。 例：某物業(yè)管理企業(yè)對(duì)公共服務(wù)部實(shí)行定額備用金制度，核定限額為 500 元，以現(xiàn)金撥付。根據(jù)撥付清單，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)收款 —— 備用金 (公共服務(wù)部 ) 500 貸：現(xiàn)金 500 (2)公共服務(wù)部持單據(jù)從財(cái)會(huì)部門報(bào)銷辦公費(fèi)用及娛餐費(fèi)等 280 元。根據(jù)報(bào)銷單據(jù)編付款憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 280 貸：現(xiàn)金 280 (3)企業(yè)決定收回定額備用金時(shí)，根據(jù)收款憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款 —— 備用金 (公共服務(wù)部 ) 500 非定額備用金管理是指用款單位根據(jù)實(shí)際需要向財(cái)會(huì)部門借款，憑各種支 付憑證向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷時(shí)，作為沖減備用金處理，如需再用，重新辦理借款手續(xù)。這種方法適用于預(yù)借差旅費(fèi)等備用金的管理。 例 職工張強(qiáng)出差采購(gòu)物品，預(yù)支備用金 200 元，出差返回報(bào)銷差旅費(fèi) 180 元，并交回多余現(xiàn)金 20 元。 (1)領(lǐng)出備用金時(shí)，根據(jù)付款憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)收款 —— 備用金 (張強(qiáng) ) 200 貸：現(xiàn)金 200 (2)報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷單，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 180 現(xiàn)金 20 貸：其他應(yīng)收款 —— 備用金 (張強(qiáng) ) 200 四、現(xiàn)金的清查 庫存現(xiàn)金清查的主要方法是實(shí)地盤點(diǎn)，即以庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金帳的帳面余額進(jìn)行核對(duì)?，F(xiàn)金的清查包括出納人員的每日清點(diǎn)和清查小組定期和不定期的清查。 每日業(yè)務(wù)終了，出納人員應(yīng)清點(diǎn)現(xiàn)金，同時(shí)應(yīng)結(jié)出現(xiàn)金日記帳的收支和結(jié)存余額，并檢查現(xiàn)金實(shí)際庫存與現(xiàn)金日記帳的余額是否相符，做到當(dāng)日帳當(dāng)日結(jié)清， 二、庫存現(xiàn)金核算 為了逐日逐筆詳細(xì)地反映和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，要組織現(xiàn)金的序時(shí)核算。 庫存現(xiàn)金的序時(shí)核算是通過“現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行的。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金設(shè)置現(xiàn)金日記帳 ?，F(xiàn)金日記帳一般采用借貸余三欄式。有關(guān)現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)核算舉例如下； 例 某物業(yè)管理公司向租住戶收取房租，收到現(xiàn)金 750 元。根據(jù)發(fā)票編制“現(xiàn)金 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松龀晒ξ飿I(yè)管理人！』 第 8 頁，共 108 頁 中國(guó)物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) 收款憑證”，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：現(xiàn)金 750 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 750 例某物業(yè)管理企業(yè)開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金 300 元。根據(jù)支票存根，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：現(xiàn)金 300 貸：銀行存款 300 例 物業(yè)管理企業(yè)職工張翔預(yù)借差旅費(fèi) 200 元。根據(jù)借款單，編制“現(xiàn)金付款憑證”，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借；其他應(yīng)收款 —— 張翔 200 貸：現(xiàn)金 200 例 某物業(yè)管理企業(yè)將房租收入 750 元存入銀行。根據(jù)銀行存款進(jìn)帳單回執(zhí)，編制“現(xiàn)金付款憑證”，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 750 貸：現(xiàn)金 750 根據(jù)上述業(yè)務(wù)等，登記現(xiàn)金日記帳如表所示。 年 憑證號(hào)碼 摘要 對(duì)方科目 借方 貸方 結(jié)存 月 日 12 1 月初余額 160 2 收到房租收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 750 3 提取現(xiàn)金 銀行存款 300 4 張鄉(xiāng)預(yù)借差旅費(fèi) 其他應(yīng)收款 200 5 房租收入存入銀行 銀行存款 750 6 本日收入 1050 950 260 7 8 31 本期發(fā)生額及余額 98310 98100 370 三、備用金核算 備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)和日常零星開支事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。為了防止浪費(fèi)和挪用公款，必須建立備用金的 預(yù)借、使用和報(bào)銷制度，認(rèn)真加以執(zhí)行。備用金按備用形式，可分為定額備用金和非定額備用金兩種。定額備用金是為了滿足企業(yè)有關(guān)部門日常零星開支需要的 備用金，一經(jīng)核定不得隨意增減。領(lǐng)用定額備用金的部門， 應(yīng)設(shè)置“備用金登記簿”，逐筆序時(shí)登記備用金額提取和支出情況，并按時(shí)將款 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松龀晒ξ飿I(yè)管理人！』 第 9 頁，共 108 頁 中國(guó)物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) 項(xiàng)支出的單據(jù)送交財(cái)會(huì)部門報(bào)銷后，財(cái)會(huì)部門再給予補(bǔ)足定額。其特點(diǎn)是：一次領(lǐng)用、定期報(bào)銷、簡(jiǎn)化核算、補(bǔ)足定額。 例某物業(yè)管理企業(yè)對(duì)公共服務(wù)部實(shí)行定額備用金制度，核定限額為 500 元，以現(xiàn)金撥付。 (1)根據(jù)撥付清單，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)收 款 —— 備用金 (公共服務(wù)部 ) 500 貸：現(xiàn)金 500 (2)公共服務(wù)部持單據(jù)從財(cái)會(huì)部門報(bào)銷辦公費(fèi)用及誤餐費(fèi)等 280 元。根據(jù)報(bào)銷單據(jù)編付款憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 280 貸：現(xiàn)金 280 (3)企業(yè)決定收回定額備用金時(shí)，根據(jù)收款憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款 —— 備用金 (公共服務(wù)部 ) 500 非定額備用金管理是指用款單位根據(jù)實(shí)際需要向財(cái)會(huì)部門借款，憑各種支付憑證向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷時(shí)，作為沖減備用金處理，如需再用，重 新辦理借款手續(xù)。這種方法適用于預(yù)借差旅費(fèi)等備用金的管理。 例 職工張強(qiáng)出差采購(gòu)物品，預(yù)支備用金 200 元，出差返回報(bào)銷差旅費(fèi) 180 元，并交回多余現(xiàn)金 20 元。 (1)領(lǐng)出備用金時(shí)，根據(jù)付款憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)收款 —— 備用金 (張強(qiáng) ) 200 貸：現(xiàn)金 200 (2)報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷單，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 180 現(xiàn)金 20 貸：其他應(yīng)收款 —— 備用金 (張強(qiáng) ) 200 四、現(xiàn)金的清查 為了加強(qiáng)現(xiàn)金管理，保證 帳實(shí)相符，防止發(fā)生差錯(cuò)、丟失及貪污盜竊、侵占挪用，應(yīng)對(duì) 庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查。庫存現(xiàn)金清查的主要方法是實(shí)地盤點(diǎn)，即以庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金帳的 帳面余額進(jìn)行核對(duì)?，F(xiàn)金的清查包括出納人員的每日清點(diǎn)和清查小組定期和不定期的清查。 每日業(yè)務(wù)終了，出納人員應(yīng)清點(diǎn)現(xiàn)金，同時(shí)應(yīng)結(jié)出現(xiàn)金日記帳的收支和結(jié)存余額，并檢查現(xiàn)金實(shí)際庫存與現(xiàn)金日記帳的余額是否相符，做到當(dāng)日帳當(dāng)日結(jié)清，不得用白條抵庫或挪用現(xiàn)金，如發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短款，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行必要的處理。對(duì)于超過庫存限額的現(xiàn)金，應(yīng)于次日按時(shí)送存銀行。 第二節(jié) 銀行存款的核算 一、銀行存款的管理 銀行存款是指公司存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 各開戶單位通過銀行帳戶辦理資金收付，必須遵守如下規(guī)定： 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松龀晒ξ飿I(yè)管理人！』 第 10 頁，共 108 頁 中國(guó)物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) (1)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家的政策、法令，遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理等有關(guān)規(guī)定。在銀行檢查時(shí)，各單位必須提供帳戶使用情況的有關(guān)資料。 (2)每個(gè)公司一般只能在一家銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立基本帳戶，否則責(zé)令其限期撤銷多余帳戶，并根據(jù)性質(zhì)和情節(jié)的輕重處以 5000 元至 10000 元的罰款。 但可以在其他銀行開設(shè)輔助帳戶。 (3)不準(zhǔn)出租、出借銀行帳戶，違者除責(zé)令其糾正外，并按帳戶出租、出借的金額處以百分之五，但不低于 l 000 元的罰款。 (4)各單位在銀行的帳戶必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用。 (5)及時(shí)、正確地記載和銀行的往來帳務(wù)，重視對(duì)帳工作。 二、銀行存款的核算 設(shè)置“銀行存款”總分類核算。 銀行存款 增加數(shù) 減少數(shù) 該帳戶的借方反映存款的收入數(shù)，貸方反映存款的付出數(shù)，余額在借方表示銀行存款的結(jié)存數(shù)額。 銀行存款日記帳 年 憑證編號(hào) 摘要 對(duì)方科目 結(jié)算方式 借方 貸方 結(jié)存 月 日 8 1 期初余額 72020 3 購(gòu)入辦公用品 管理費(fèi)用 支票 300 3 收到房租 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1200 3 支付綠化費(fèi) 管理費(fèi)用 支票 400 3 小計(jì) 1200 700 72500 3 償還銀行借款 短期借款 30000 42500 23 提取現(xiàn)金 現(xiàn)金 支票 1000 41500 本期發(fā)生額及余額 1200 31700 41500 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松龀晒ξ飿I(yè)管理人！』 第 11 頁，共 108 頁 中國(guó)物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) 三、銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算 結(jié)算：是指企業(yè)與外部單位和職工個(gè)人之間發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來時(shí)，所引起的貨幣收付行為。分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)帳結(jié)算兩種。 銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式主要有：支票、銀行本票、銀行匯票、匯兌、委托收款、托收承付商業(yè)匯票等七種。適用于同域結(jié)算的有：支票、銀行本票； 異地結(jié)算的有：銀行匯票、匯兌、托收承付；同域和異地都適用的有委托收款、商業(yè)匯票。 (一 )支票結(jié)算 支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié) 算或委托開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。支票有現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票之分 (1)支票采用單聯(lián)憑證，左為存根，右為支票。簽發(fā)支票使用藍(lán)黑墨水、墨汁或碳素墨水 (2)預(yù)留銀行印章鑒，必須按照銀行規(guī)定的尺寸刻制。法人章的尺寸上下距離不大于 26mm，左右距離不大于 28mm，私章以不大于公章為宜。萬次章不能作為預(yù)留銀行印鑒章 (3)支票不可折疊，印鑒應(yīng)蓋在簽發(fā)人簽章處，不能蓋在磁碼打印帶上，以免交換自動(dòng)清分機(jī)不能處理，造成退票，影響資金的結(jié)算。 (4)支票手續(xù)費(fèi)每筆 1元，由銀行在出售支票時(shí)收取。 (5)支票的起點(diǎn)金額為 100 元。應(yīng)一律記名，有效期為 10 天。 (6)內(nèi)容記載完整的支票遺失，失票人可以向出票人開戶銀行申請(qǐng)掛失，如在掛失前已經(jīng)支付，銀行不予受理。銀行受理掛失，按票面金額收取百分之一的手續(xù)費(fèi)。 (7)支票可以背書轉(zhuǎn)讓，背書是指在票據(jù)上所作的以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利或授予他人一定的票據(jù)權(quán)利為目的書面行為，背書的記載應(yīng)在票據(jù)的背面，是票據(jù)的附屬行為。票據(jù)的收款人或持票人轉(zhuǎn)讓票據(jù)時(shí)，在票據(jù)背面簽章的人稱為背書人，被記錄受讓票據(jù)的受讓人稱為被背書人。 (8)如果企業(yè)簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留印鑒不符的支票，銀行除退票外并按票面金額處 以 5％但不低于 50 元的罰款。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行根據(jù)情節(jié)給予警告、通報(bào)批評(píng)，直至停止其向收款人簽發(fā)支票。 (二 )銀行匯票結(jié)算 銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款單位持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 (三 )商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票是收款人或付款人 (或承兌申請(qǐng)人 )簽發(fā)，由承兌人承兌并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。 商業(yè)匯票按其承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。 銀行承兌匯票是由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并 由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意，約定到期負(fù)責(zé)承兌票款的商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票結(jié)算注意以下問題： (1)只有合法的商品交易才可簽發(fā)商業(yè)匯票，不得簽發(fā)無商品交易的匯票。 (2)商業(yè)匯票承兌后，承兌人負(fù)有到期無條件支付票款的責(zé)任。 『學(xué)習(xí)改變?nèi)松龀晒ξ飿I(yè)管理人！』 第 12 頁，共 108 頁 中國(guó)物業(yè)服務(wù)教育網(wǎng) (3)如商品交易屬分期付款，應(yīng)一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票。 (四 )銀行本票結(jié)算 銀行本票是指由申請(qǐng)使用本票的單位將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請(qǐng)單位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 銀行本票有定額本票和不定額本票兩種。 (五 )匯兌結(jié)算 匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地 收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯兩種， (六 )委托收款結(jié)算 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款在同城異地均可辦理，不受金額起點(diǎn)限制。 四、銀行存款的清查 核對(duì)清查的方法是將物業(yè)管理企業(yè)的銀行存款日記帳和銀行送來的“銀行存款對(duì)帳單”進(jìn)行逐筆核對(duì)，每月至少進(jìn)行一次。 末達(dá)帳項(xiàng)，是指公司與銀行之間由于憑證傳遞和記帳時(shí)間差的原因所出現(xiàn)的一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未入帳的款項(xiàng)。公司與銀行之間的未達(dá)帳項(xiàng)，大致有以下四種情況： (1)銀行已收款記帳而企業(yè)尚未收款記帳的款項(xiàng)； (2)銀行已付款記帳 而企業(yè)尚未付款記帳的款項(xiàng)； (3)企業(yè)已收款記帳而銀行尚未收款記帳的款項(xiàng)； (4)企業(yè)已付款記帳而銀行尚未付款記帳的款項(xiàng)。 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法 某物業(yè)管理企業(yè) 1996 年 7 月 31 日的銀行存款余額為 59720 元，