【文章內(nèi)容簡介】 理 保證計(jì)費(fèi)的準(zhǔn)確性、 完整性。 由于 BOSS 系統(tǒng)沒能自動(dòng)識(shí) 別斷號(hào)的原始通化記錄造成 的錯(cuò)記、漏記花費(fèi)。 20% 3 業(yè)務(wù)報(bào)告 稅務(wù)處理 納稅申報(bào) 財(cái)務(wù)部 經(jīng)理 保證稅務(wù)工作符合法 律法規(guī)的要求，將年 度申報(bào)延遲的問題降 低到不超過一次。 由于沒有及時(shí)、準(zhǔn)確的填制 納稅申報(bào)表使企業(yè)遭受來自 稅收部門的罰金損失。 5% 4 業(yè)務(wù) 產(chǎn)品開發(fā) 新產(chǎn)品的研 發(fā) 業(yè)務(wù)發(fā) 展 部 保證最大限度地利用 集團(tuán)的現(xiàn)有資源來開 發(fā)新產(chǎn)品。 閉門造車，沒有跟總公司或 其它關(guān)聯(lián)公司研發(fā)部門有效 的溝通和交流，造成重復(fù)開 發(fā)，人力物力的浪費(fèi)。 10% 5 業(yè)務(wù) 經(jīng)營中斷 網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控和 維護(hù) 網(wǎng)絡(luò) 中心 通過對(duì)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控，及 時(shí)發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)問題，保 證網(wǎng)絡(luò)正常運(yùn)行。 沒有發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)故障或隱患。 3 3 30% PwC 27 風(fēng)險(xiǎn)矩陣?yán)?－微軟的風(fēng)險(xiǎn)矩陣 PwC 28 普華永道的 TeamRisk工具 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 軟件 PwC 29 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)分類匯總框架例示 ? 將風(fēng)險(xiǎn)排序或制成圖表； ? 合理分配資源，集中精力對(duì)有較大影響力和較大可能性的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。 PwC 30 年度計(jì)劃 年度計(jì)劃是一個(gè)精確的統(tǒng)籌安排，以平衡時(shí)間范圍、可用資源和已承諾的工作量。可以看作是一個(gè)宏觀的計(jì)劃，以明確內(nèi)審部門在未來的年度中計(jì)劃審核的流程。其內(nèi)容主要基于： ? 經(jīng)管理層認(rèn)可和董事會(huì)批準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果；如果尚未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，內(nèi)審則應(yīng)首先實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并與業(yè)務(wù)管理層討論確認(rèn)評(píng)估的結(jié)果，參見上述風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部分。 ? 與管理層的持續(xù)聯(lián)絡(luò)，以確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并確保審核工作能夠在最有利的時(shí)間得以實(shí)施。 ? 對(duì)于各個(gè)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域所實(shí)施的有效監(jiān)控，在各個(gè)類型的審核活動(dòng)中所分配的資源。 ? 與企業(yè)中參與風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的各個(gè)內(nèi)部和外部的職能保持有效聯(lián)絡(luò)，以確保在時(shí)間和成本上的效率性。 ? 企業(yè)經(jīng)營行為的改變，例如并購、變賣處理、新的系統(tǒng)和流程等。 基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)計(jì)劃 PwC 31 執(zhí)行計(jì)劃 ? 內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行計(jì)劃主要包括在未來季度內(nèi)需要完成的項(xiàng)目的排期。其通常以簡要的書面形式記錄以下內(nèi)容： ? 項(xiàng)目時(shí)間安排表； ? 項(xiàng)目目標(biāo)； ? 審計(jì)小組成員 /資源； ? 預(yù)計(jì)分配的工作天數(shù)； ? 預(yù)計(jì)的豈止日期； 基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)計(jì)劃 （續(xù)） PwC 32 執(zhí)行計(jì)劃 ? 編制執(zhí)行計(jì)劃的過程中應(yīng)考慮： ? 員工發(fā)展和培訓(xùn)，包括在部門內(nèi)和企業(yè)中的職業(yè)進(jìn)步； ? 業(yè)績考核， “ 平衡計(jì)分卡 ” ； ? 各種可選用的審計(jì)方法和工具，例如：內(nèi)控自我評(píng)估，調(diào)查問卷等； ? 內(nèi)部審計(jì)資源，所需內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量、技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)等； ? 可能的風(fēng)險(xiǎn)； ? 相關(guān)經(jīng)營管理層是否有時(shí)間配合； 基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)計(jì)劃 （續(xù)） 戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段 ? 制定當(dāng)年和長期的預(yù)算 ? 盡早開展現(xiàn)場工作 ? 確認(rèn)所需的技能 ? 開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù) ? 建立溝通渠道 ? 績效評(píng)估 PwC 34 制定當(dāng)年和長期的預(yù)算 ? 根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，編制審計(jì)部門的預(yù)算 ? 預(yù)算應(yīng)包括正常的、計(jì)劃內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目，還應(yīng)考慮可能發(fā)生的臨時(shí)的、特殊的審計(jì)項(xiàng)目 ? 預(yù)算中還應(yīng)考慮相應(yīng)的員工培訓(xùn)及發(fā)展計(jì)劃 戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段 ? 制定當(dāng)年和長期的預(yù)算 ? 盡早開展現(xiàn)場工作 ? 確認(rèn)所需的技能 ? 開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù) ? 建立溝通渠道 ? 績效評(píng)估 PwC 36 盡早開展現(xiàn)場工作 ? 并非應(yīng)該等到所有的基礎(chǔ)設(shè)施和人員全部到位才能開展現(xiàn)場工作 ? 比較理想的情況是在內(nèi)審部門宣布成立的 100天內(nèi)應(yīng)該對(duì) 3－ 5個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域展開審計(jì)工作 ? 可借助于外部力量的協(xié)助，好處是： – 可以利用外部專家的力量完成高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì) – 可以接觸先進(jìn)的工具和方法 – 實(shí)現(xiàn)知識(shí)轉(zhuǎn)移，加速內(nèi)部員工的成長 戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段 ? 制定當(dāng)年和長期的預(yù)算 ? 盡早開展現(xiàn)場工作 ? 確認(rèn)所需的技能 ? 開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù) ? 建立溝通渠道 ? 績效評(píng)估 PwC 38 確認(rèn)所需的技能 ? 許多公司往往更多地關(guān)注內(nèi)審隊(duì)伍的人數(shù)，而忽略了內(nèi)審隊(duì)伍的技能搭配 ? 在第二步中，對(duì)內(nèi)審職能任務(wù)和角色的確定將決定內(nèi)審人員應(yīng)具有的技能 – 審計(jì)技術(shù) – 行業(yè)知識(shí) – 項(xiàng)目管理技巧 – 交流能力等 ? 某些特殊的審計(jì)技能采取外包的方式可以達(dá)到效率與效果的最大化 PwC 39 內(nèi)部審計(jì) 的 運(yùn)作模式 自設(shè)內(nèi)部審計(jì) 戰(zhàn)略合作 內(nèi)部審計(jì) 外包 與顧問建立合作關(guān)系 : 由顧問提供技術(shù) /產(chǎn)業(yè)內(nèi)審專家 與顧問建立合作關(guān)系 : 由顧問提供部份內(nèi)審人員 與顧問建立合作關(guān)系 : 除了內(nèi)審主管 , 其他所有內(nèi)審人員由顧問提供 在決定運(yùn)作模式前 , 需要有一個(gè)明確的目標(biāo) … 由顧問協(xié)助設(shè)立內(nèi)部審計(jì)職能 : 建立內(nèi)審政策與程序 ,人力資源 ,培訓(xùn) 戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段 ? 制定當(dāng)年和長期的預(yù)算 ? 盡早開展現(xiàn)場工作 ? 確認(rèn)所需的技能 ? 開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù) ? 建立溝通渠道 ? 績效評(píng)估 PwC 41 開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù) ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法 ? 審計(jì)計(jì)劃程序，審計(jì)文檔記錄審核程序和工具 ? 審計(jì)最佳實(shí)務(wù)的整合