【文章內(nèi)容簡介】 品銷售成本 產(chǎn)品銷售成本在制造企業(yè)中是指已銷售產(chǎn)成品的制造成本，包括材料成本、人工成本和制造費用。 產(chǎn)品銷售成本在商業(yè)企業(yè)中是指銷貨成本。 （銷貨成本是不是就等于進貨成本呢？存貨成本） 期間費用的核算 1. 銷售費用 銷售費用是資企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)等過程中所發(fā)生的各項費用，具體包括的項目內(nèi)容是：包裝費、運輸費、裝卸費、保險費、展覽費、廣告費。以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的費用，具體包括職工工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗和其他經(jīng)費。銷售費屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損益。 2. 管理費用 管理費用是指企業(yè)的行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。包括工資和福利費、折舊費、工會費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育費、勞動保險費、待業(yè)保險費、研究開發(fā)費、懷賬損失、公司經(jīng)費、董事會費等。管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期損益。 財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金而發(fā)生的費用 .具體包括的項目如下 : 利息支出（減利息收入后的支出）、匯兌損失（減匯兌收益后的損失）、金融機構(gòu)手續(xù)費、以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用。財務(wù)費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入損益。 案例 : 沒有稅收情況下，企業(yè)損益的計算 某公司 2022年 8月份開始生產(chǎn)電容器， 8月份的總支出為 1000萬元，其中生產(chǎn)費用為 700萬元，期間費用為 300萬元， ‥ ‥ ‥ 企業(yè)的稅收 流轉(zhuǎn)稅：增值稅和營業(yè)稅 所得稅：企業(yè)所得稅和個人所得稅 增值稅 ? 增值稅是對我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物的銷售額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。 ? 稅率：基本稅率 17%， 低稅率 13%。 ? 一般納稅人： ? 小規(guī)模納稅人 :商業(yè) 4%，其他 6%， 簡化征收 營業(yè)稅 ? 營業(yè)稅是對提供應(yīng)稅勞務(wù)的全部收入征收的一種稅收。應(yīng)稅勞務(wù)主要是指屬于交通運輸（ 3%） 、建筑業(yè) （ 3%） 、 金融保險業(yè) （ 8%） 、 郵電通信業(yè) （ 3%） 、 文化教育業(yè) （ 3%） 、 娛樂業(yè)（ 520%）、 服務(wù)業(yè) （ 5%） 、稅目征收范圍內(nèi)的勞務(wù)。 企業(yè)所得稅 ? 企業(yè)所得稅是指國家對境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅，是國家參與企業(yè)利潤分配的重要手段。 （ 33%25%） 個人所得稅 ? 個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅 損益表和企業(yè)的績效 1. 損益表中的利潤是衡量企業(yè)績效的主要指標。 2. 損益表中的收入，成本，費用和利潤比較容易受操縱，要注意其真實性。（案例：折舊） 資產(chǎn)負債表和損益表的鉤稽關(guān)系（無負債、稅收） 固定資產(chǎn) 貨幣資金 無形資產(chǎn) 股東權(quán)益 費用 材料、人工 產(chǎn)品 在產(chǎn)品 材料 折舊 攤銷 存貨 銷售收入 損益表 資產(chǎn)負債表 小組討論： 1. 請結(jié)合資產(chǎn)負債表和損益表，設(shè)計一個指標群來衡量公司的績效。 第五單元 如何閱讀財務(wù)報表 — 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表 項目 行次 金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 1 1181000 收到增殖稅銷售稅額 2 161500 現(xiàn)金收入合計 3 1342500 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 4 349800 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 5 300000 支付的增殖稅額 6 142466 支付的所得稅額 7 97089 支付的除增殖稅所得稅外的其他稅費 8 2022 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 9 70000 現(xiàn)金支出小計 10 961355 經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈額 11 381145二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資所收到的現(xiàn)金 12 16500 分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金 13 30000 處置固定資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額 14 300300 現(xiàn)金收入小計 15 346800 購置固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 16 451000 現(xiàn)金支出小計 17 1500000 投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流動凈額 18 104200三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 借款所收到的現(xiàn)金 19 400000 現(xiàn)金收入小計 20 400000 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 21 1250000 償付利息所支付的現(xiàn)金 22 12500 現(xiàn)金支出小計 23 1262500 籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 24 862500四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 25 5855551 、不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動（本例中不涉及）2 、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 凈利潤 237901 加：計提的壞帳準備或轉(zhuǎn)銷的壞帳 900 固定資產(chǎn)折舊 100000 無形資產(chǎn)攤銷 60000 處置固定資產(chǎn)的收益 50000 固定資產(chǎn)報廢損失 19700 財務(wù)費用 21500 投資收益 31500 存貨減少 5300 經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加 49000 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加 47310 增值稅凈增加額 19034 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 3811453 、現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的凈增加情況 貨幣資金的期末余額 820745 減：貨幣資金的期初余額 1406300 現(xiàn)金等價物的期末余額 0 減：現(xiàn)金等價物的期初余額 0 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的凈增加額 585555什么是經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（直接法） 從銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所流入的現(xiàn)金流量中減去為此而發(fā)生的現(xiàn)金流出。 什么是投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 當企業(yè)對外投資時，現(xiàn)金就流出；當企業(yè)取得投資收益或出售資產(chǎn)，現(xiàn)金就流入。 什么是籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 當企業(yè)發(fā)生股權(quán)性或債權(quán)性的籌資時，現(xiàn)金就流入；當企業(yè)支付資金成本（股利，利息）或償還資金時，現(xiàn)金就流出。 什么是凈現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 +投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 +籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 = 凈現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表補充部分 ? 經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（間接法） 經(jīng)稅后利潤調(diào)整而得的經(jīng)營現(xiàn)金流量 ? 貨幣資金和凈現(xiàn)金流量的關(guān)系 期初貨幣資金 + 期間凈現(xiàn)金流量 = 期末貨幣資金 資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表的鉤稽關(guān)系 ? 經(jīng)營現(xiàn)金流量間接法中的調(diào)整 把收入分為兩類：現(xiàn)金收入 CR 把費用分為兩類：現(xiàn)金費用 CE 非現(xiàn)金收入 NCR 非現(xiàn)金費用 NCE 利潤 =（ CR+NCR) – (CE+NCE) CR CE = 利潤 + NCE – NCR 即 經(jīng)營現(xiàn)金流量 = 利潤 + 非現(xiàn)金費用 非現(xiàn)金收入 為什么需要現(xiàn)金流量表 1. 現(xiàn)金流量比較不易操縱（案例：房地產(chǎn)企業(yè)），對損益表和資產(chǎn)負債表是很好的補充 2. 反映企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，這一點并購中尤其突出。 自由現(xiàn)金流量 ? 除維系企業(yè)正常經(jīng)營的資金投入（如存貨，廠房，設(shè)備，長期投資等）外，企業(yè)產(chǎn)生的額外現(xiàn)金流量（可分配給股東或留存于企業(yè)）。 ? 自由現(xiàn)金流量 = 稅前利潤 +折舊 資本性支出 ? 具有較高的自由現(xiàn)金流量的企業(yè)可能會產(chǎn)生更多的現(xiàn)金流量。 現(xiàn)金流量表和企業(yè)績效的關(guān)系 正常企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況 出于財務(wù)危機下的企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況 第六單元 財務(wù)報表是如何編制出來 ? 復式記賬 ? 會計的兩個等式 ? 記賬的五步法 ? 科目匯總到分類 ? 分類匯總到總賬 ? 財務(wù)報表實際編制 案例練習 復式記賬 ? 什么是復式記賬：一筆經(jīng)濟活動反映在兩個（或以上）科目中，有借必有貸，借貸恒相等。通常情況下是一借一貸。 ? 對借貸的理解： 借是左；貸是右； 借是現(xiàn)金減少，貸是現(xiàn)金增加 會計的兩個等式 資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益 成本 收入 利潤 = = + + — + — + — + — + — + — — 記賬的五步法 ? 有一項經(jīng)濟活動 ? 這項經(jīng)濟活動涉及到那兩個科目 ? 這兩個科目分別屬于哪類 ? 那個科目增加（減少） ? 結(jié)合上兩條，增加（減少）的記在哪一方 資產(chǎn)負債的核算 借方 貸方 資產(chǎn) + 負債 + 所有者權(quán)益 + 例：購買材料 ，用銀行存款支付 資產(chǎn)負債的核算 資產(chǎn)帳戶 借 （銀行存款） 貸 支付貨款 資產(chǎn)帳戶 借 （原材料） 貸 材料增加 例：向銀行借款 100萬元，存在銀行里，銀行存款增加 100萬元 資產(chǎn)負債的核算 負債帳戶 借 短期借款 貸 銀行借款 100萬元 資產(chǎn)帳戶 借 （銀行存款） 貸 存款增加 100萬元 例：收到新投資者 A的現(xiàn)金投資 100萬元，銀行存款增加 100萬元 資產(chǎn)負債的核算 權(quán)益帳戶 借 （短期借款） 貸 收 A投資 100萬元 資產(chǎn)帳戶 借 （銀行存款） 貸 存款增加 100萬元 例：從銀行借款 100萬元，償還企業(yè)發(fā)行的債券到期本息 100萬元 資產(chǎn)負債的核算 負債帳戶 借 短期借款 貸 銀行借款 100萬元 負債帳戶 借 （ 應(yīng)付債券） 貸 付債券本息 100萬元 例：從銀行借款 100萬元，償還某投資者的投資 100萬元 資產(chǎn)負債的核算 負債帳戶 借 短期借款 貸 銀行借款 100萬元 權(quán)益帳戶 借 實收資本 貸 償還投資 100萬元 例：從資本公積金中轉(zhuǎn)出 100萬元，作為實收資本 資產(chǎn)負債的核算 權(quán)益帳戶 借 實收資本 貸 增加 100萬元 權(quán)益帳戶 借 資本公積金 貸 減少 100萬元 會計的基本核算方法和計帳方法 資產(chǎn)負債的核算 ①一項資產(chǎn)增加，一項資產(chǎn)減少 ②一項資產(chǎn)增加（減少），一項負債增加（減少） ④一項負債增加，一項負債減少 ③一項資產(chǎn)增加（減少），一項權(quán)益增加（減少） ⑤一項負債增加（減少），一項權(quán)益減少（增加） ⑥一項權(quán)益增加，一項權(quán)益減少 損益的核算 借方 貸方 成本 + 收入 + 利潤 + 例：銷售收入 20220元，增加資產(chǎn) 損益的核算 收入帳戶 借 產(chǎn)品銷售收入 貸 A產(chǎn)品 2萬元 資產(chǎn)帳戶 借 銀行存款 貸 A產(chǎn)品 2萬元 例： A產(chǎn)品耗用產(chǎn)成品 10000元，計入生產(chǎn)成本 損益的核算 資產(chǎn)帳戶 借 產(chǎn)成品 貸 減少 1萬元 成本帳戶 借 生產(chǎn)成本 貸 增加 1萬元 例：利潤是銷售收入 20220元和產(chǎn)品成本 10000元的差額 損益的核算 成本帳戶 借 生產(chǎn)成本 貸 增加 1萬元 轉(zhuǎn)出 1萬元 利潤帳戶 借 本年利潤 貸 轉(zhuǎn)入 1萬元 轉(zhuǎn)入 2萬元 收入帳戶 借 產(chǎn)品銷售收入 貸 轉(zhuǎn)出 2萬元 A產(chǎn)品 2萬元 損益的核算 ①收入是資產(chǎn)的增加或負債的減少 ②成本是資產(chǎn)的耗費或資產(chǎn)的流出 ③利潤是收入與成本相抵后的差額 動手做 ? Simpel公司是一家新開的公司 ,第一年中發(fā)生以下經(jīng)濟活動 ,請編制會計分錄 ,并完成資產(chǎn)負債表 ,損益表和現(xiàn)金流量表 1. 收到股東支付的資本金 3,000,000元 2. 購買設(shè)備 2,00