小企業(yè)會計準則相關(guān)問題探討(編輯修改稿)
2025-02-14 02:47 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 貸：應(yīng)付利息 實際支付利息： 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 短期借款的主要賬務(wù)處理 長期借款的主要賬務(wù)處理 借入長期借款： 借：銀行存款 貸：長期借款 長期借款利息費用的會計處理應(yīng)把握： ? 長期借款利息費用計提時點 ? 長期借款利息費用要區(qū)分兩種情況進行會 計處理： ? （ 1）符合資本化條件的，計入相關(guān)資產(chǎn)成本 ? （ 2）不符合資本化條件的計入財務(wù)費用 借入款項的稅務(wù)處理 ? 涉稅基本規(guī)定： 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除： 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款利息支出 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分 企業(yè)與企業(yè)之間借款的涉稅處理 ? 企業(yè)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款 （ 1）利息稅前扣除的金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題 （ 2）利息稅前扣除的憑證問題 企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款的涉稅處理 ? 小企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除 ? 另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與 ? 其權(quán)益性投資比例不超過 2:1和稅法及其實 ? 施條列有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除， ? 超過部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除 企業(yè)與個人之間借款的涉稅處理 ? 一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系 ? 的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù) 《 中華 ? 人民共和國企業(yè)所得稅法 》 (以下簡稱稅法 ) ? 第四十六條及 《 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān) ? 于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān) ? 稅收政策問題的通知 》 (財稅 〔 2022〕 121 ? 號 )規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。 企業(yè)與個人之間借款的涉稅處理 二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他 人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下 條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期 同類貸款利率計算的數(shù)額的部分 , 根據(jù)稅法第八 條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。 (一 )企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效 的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、 法規(guī)的行為； (二 )企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。 企業(yè)與個人之間借款的涉稅處理 三、如果個人股東向銀行貸款，再把資金貸給 自己的小企業(yè)使用，怎么操作？ 四、向個人借款支付利息，負有代扣代繳個人 所得稅的義務(wù) 固定資產(chǎn)出租和出售 ? 固定資產(chǎn)出租和出售的會計處理 一、固定資產(chǎn)出租的會計處理 出租人（小企業(yè)）在經(jīng)營租賃下收取的租金應(yīng)當在租賃期內(nèi)的各個期間按直線法確認收入，如果其他方法更合理，也可以采用其他方法。 在出租人提供了免租期的情況下，應(yīng)將租金總額 在整個租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)按直線法或其他合理的方法進行分配，免租期內(nèi)應(yīng)確認收入。 在出租人（小企業(yè)）承擔了承租人的某些費用的情況下，應(yīng)將該費用從租金總額中扣除，并將租金余額在租賃期內(nèi)進行分配。 確認各期租金收入： 借：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款等） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 實際收到租金： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款等） 固定資產(chǎn)出租計提的折舊： 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計折舊 ? 例： 20 3年 1月 1日，甲公司向 ABC公司經(jīng)營租出辦公設(shè)備一臺，租期為 3年。 設(shè)備價值為 2022000 元，預(yù)計使用年限為 10年。租賃合同規(guī)定，租賃開始日（ 20 3年 1月 1日）ABC公司向甲公司一次性預(yù)付租金 300 000元，第一年年末支付租金 80 000元，第二年年末支付租金 20 000元，第三年年末支付租金 200 000元。租賃期屆滿后甲公司收回設(shè)備，三年租金總額為 600 000元。（假定甲公司均在年末確認租金收入，并且不存在租金逾期支付的情況。） 20 3年 1月 1日： 借：銀行存款 300 000 貸：預(yù)收賬款 300 000 20
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