小企業(yè)會計準則相關問題探討(已修改)
2025-01-30 02:47 本頁面
【正文】 《 小企業(yè)會計準則 》 相關問題探討 小企業(yè)長期投資 ? 長期投資的相關規(guī)定 ? 長期投資的分類 ? 長期股權投資和長期債券投資均不計提減值準備 ? 長期股權投資只采用成本法核算 ? 會計科目的變化 ? 長期債券投資債券溢折價的攤銷采用直線法 案例解析 例 1. 某小企業(yè) 2022年 1月 1日以 101000元購入 A公司 同日發(fā)行的 2年期、年利率為 11%、面值為 100000元 的債券。溢價按直線法攤銷，該債券到期一次還本付 息，購入時以及 2022年末的賬務處理如下： 購入時 借：長期債券投資 —— 面值 100000 長期債券投資 —— 溢價 1000 貸：銀行存款 101000 2022年末 溢價每年攤銷 1000247。 2＝ 500（元） 借：長期債券投資 —— 應計利息 11000 貸：長期債券投資 —— 溢價 500 投資收益 10500 例 2. 某小企業(yè) 2022年 1月 1日以 99000元購入 B 公司同日發(fā)行的 2年期、年利率為 5%、面值為 100000元的債券。該債券分期付息一次還本。 折價按直線法攤銷。賬務處理如下 ： 購入時 借：長期債券投資 —— 面值 100000 貸：長期債券投資 —— 折價 1000 銀行存款 99000 2022年末 折價每年攤銷 1000247。 2＝ 500（元） 借：應收利息 5000 長期債券投資 —— 折價 500 貸：投資收益 5500 例 3， 2022年 1月，某小企業(yè)用自有設備 1臺（賬面原值 10萬元 ,已提折舊 2萬元）和一批自產產品（生產成本為 5萬元 ,市價為 6萬元） ,換取 C公司 10000股股票（每股含 元的現(xiàn)金股利） ,同年 2月 ,C公司發(fā)放了該項股利。 2022年 ,該小企業(yè)接 C公司通知，宣布發(fā)放現(xiàn)金股利每股 。假設該小企業(yè)為一般納稅人，固定資產評估價為賬面凈值，不考慮其他稅費。賬務處理如下： 2022年 1月購入時，長期股權投資只采用成本法 借：長期股權投資 149200 應收股利 1000 累計折舊 20220 貸：固定資產 100000 主營業(yè)務收入 60000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 10200 借：主營業(yè)務成本 50000 貸：庫存商品 50000 2022年 2月，收到現(xiàn)金股利時 借：銀行存款 1000 貸：應收股利 1000 2022年宣布發(fā)放股利時 借：應收股利 4000 貸：投資收益 4000 假如 2022年 ,由于被投資方財務狀況嚴重惡化， 資不抵債宣告破產 ,該小企業(yè)所持股份的長期股 權投資無法收回。會計處理如下： 借：營業(yè)外支出 149200 貸：長期股權投資 149200 國家稅務總局公告 2022年第 25號：國家稅務總局關于發(fā)布 《 企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法 》 的公告 ? 企業(yè)資產損失按其申報內容和要求的不同， 分為清單申報和專項申報兩種申報形式。 下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除： （一）企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價 格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失； （二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗； （三）企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常 報廢清理的損失； （四）企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限 而正常死亡發(fā)生的資產損失； （五）企業(yè)按照市場公
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