小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)問題探討(已修改)
2025-01-30 02:47 本頁面
【正文】 《 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 相關(guān)問題探討 小企業(yè)長(zhǎng)期投資 ? 長(zhǎng)期投資的相關(guān)規(guī)定 ? 長(zhǎng)期投資的分類 ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債券投資均不計(jì)提減值準(zhǔn)備 ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資只采用成本法核算 ? 會(huì)計(jì)科目的變化 ? 長(zhǎng)期債券投資債券溢折價(jià)的攤銷采用直線法 案例解析 例 1. 某小企業(yè) 2022年 1月 1日以 101000元購入 A公司 同日發(fā)行的 2年期、年利率為 11%、面值為 100000元 的債券。溢價(jià)按直線法攤銷，該債券到期一次還本付 息，購入時(shí)以及 2022年末的賬務(wù)處理如下： 購入時(shí) 借：長(zhǎng)期債券投資 —— 面值 100000 長(zhǎng)期債券投資 —— 溢價(jià) 1000 貸：銀行存款 101000 2022年末 溢價(jià)每年攤銷 1000247。 2＝ 500（元） 借：長(zhǎng)期債券投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 11000 貸：長(zhǎng)期債券投資 —— 溢價(jià) 500 投資收益 10500 例 2. 某小企業(yè) 2022年 1月 1日以 99000元購入 B 公司同日發(fā)行的 2年期、年利率為 5%、面值為 100000元的債券。該債券分期付息一次還本。 折價(jià)按直線法攤銷。賬務(wù)處理如下 ： 購入時(shí) 借：長(zhǎng)期債券投資 —— 面值 100000 貸：長(zhǎng)期債券投資 —— 折價(jià) 1000 銀行存款 99000 2022年末 折價(jià)每年攤銷 1000247。 2＝ 500（元） 借：應(yīng)收利息 5000 長(zhǎng)期債券投資 —— 折價(jià) 500 貸：投資收益 5500 例 3， 2022年 1月，某小企業(yè)用自有設(shè)備 1臺(tái)（賬面原值 10萬元 ,已提折舊 2萬元）和一批自產(chǎn)產(chǎn)品（生產(chǎn)成本為 5萬元 ,市價(jià)為 6萬元） ,換取 C公司 10000股股票（每股含 元的現(xiàn)金股利） ,同年 2月 ,C公司發(fā)放了該項(xiàng)股利。 2022年 ,該小企業(yè)接 C公司通知，宣布發(fā)放現(xiàn)金股利每股 。假設(shè)該小企業(yè)為一般納稅人，固定資產(chǎn)評(píng)估價(jià)為賬面凈值，不考慮其他稅費(fèi)。賬務(wù)處理如下： 2022年 1月購入時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資只采用成本法 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 149200 應(yīng)收股利 1000 累計(jì)折舊 20220 貸：固定資產(chǎn) 100000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10200 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50000 貸：庫存商品 50000 2022年 2月，收到現(xiàn)金股利時(shí) 借：銀行存款 1000 貸：應(yīng)收股利 1000 2022年宣布發(fā)放股利時(shí) 借：應(yīng)收股利 4000 貸：投資收益 4000 假如 2022年 ,由于被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化， 資不抵債宣告破產(chǎn) ,該小企業(yè)所持股份的長(zhǎng)期股 權(quán)投資無法收回。會(huì)計(jì)處理如下： 借：營(yíng)業(yè)外支出 149200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 149200 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2022年第 25號(hào)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 《 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 》 的公告 ? 企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同， 分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。 下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除： （一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià) 格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失； （二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗； （三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常 報(bào)廢清理的損失； （四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限 而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； （五）企業(yè)按照市場(chǎng)公
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