小企業(yè)會計準(zhǔn)則相關(guān)問題探討-資料下載頁
2025-01-18 02:47本頁面
【正文】 增值稅的稅務(wù)處理 非貨幣性交換 對于非貨幣性交換， 《 小企業(yè)會計準(zhǔn)則 》 為了 與 《 企業(yè)所得稅法 》 協(xié)調(diào)一致，減少會計人員 職業(yè)判斷能力，不考慮是否具有商業(yè)實質(zhì)，一 律作為外部交易處理，即實際上是采用了兩筆 交易觀，視同先將非貨幣性資產(chǎn)按照市場價格 出售，再以所取得的對價購入一項新的資產(chǎn)。 甲公司以生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的車床交換乙公 司庫存商品辦公設(shè)備，換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)管理。車床的賬面原價為 100 000元，在交換日的累 計折舊為 50 000元，公允價值為 75 000元。辦公設(shè) 備在賬面價值為 80 000元，在交換日的公允價值為 75 000元。計稅基礎(chǔ)等于公允價值。除支付運(yùn)雜費(fèi) 1500元外，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。假定乙公司沒有為庫存商品計提存貨跌價準(zhǔn)備，銷售辦公設(shè)備的增值稅稅率為 17%，換入交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。 甲公司會計分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 50 000 累計折舊 50 000 貸：固定資產(chǎn) 100 000 借：固定資產(chǎn)清理 1 500 貸：銀行存款 1 500 借：固定資產(chǎn) 75 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 12 750 貸：固定資產(chǎn)清理 51 500 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額 ) 12 750 營業(yè)外收入 23 500 乙公司會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 75 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 12 750 貸：主營業(yè)務(wù)收入 75 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 12 750 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 000 貸：庫存商品 80 000 職工薪酬 ? 一、職工薪酬的內(nèi)容 ? 職工的范圍 ? 職工薪酬的范圍 二、職工薪酬的確認(rèn)和計量 （一）貨幣性職工薪酬 （二）非貨幣性職工薪酬 以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利 將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用或租賃 住房等資產(chǎn)供職工無償使用 向職工提供小企業(yè)支付了補(bǔ)貼的商品或服務(wù) 職工薪酬的稅務(wù)處理 一、企業(yè)所得稅的納稅處理 工資薪金的稅前扣除問題 《 關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額若干稅務(wù)處理問題的公告 》 2022年第 15號公告 職工福利費(fèi)的稅前扣除問題 （ 1）職工福利費(fèi)用開支范圍 （ 2）員工食堂稅務(wù)處理 職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除問題 工會經(jīng)費(fèi)的稅前扣除問題 社會保險費(fèi)的稅前扣除問題 辭退福利的稅前扣除問題 （二）個人所得稅的納稅處理 一次取得數(shù)月工資的個人所得稅問題 全年一次性獎金個人所得稅問題 差旅費(fèi)津貼和誤餐補(bǔ)助的個人所得稅問題 補(bǔ)貼、津貼的個人所得稅問題 社會保險費(fèi)的個人所得稅問題 辭退補(bǔ)償?shù)膫€人所得稅問題 實務(wù)案例 甲公司是一家百貨商場，屬于零售行業(yè)的小企業(yè) . 該商場屬于增值稅一般納稅人，經(jīng)營銷售家用電 器、珠寶首飾、辦公用品、煙及食品等。 2022年 2月 1日，甲公司收取一家餐廳啤酒包裝物押金 10000元， 2022年 8月 1日到期，餐廳未返還包裝 物，按照銷售時的約定，這部分押金即收歸商場 所有。對該業(yè)務(wù)，商場夸獎人員做出一下賬務(wù)處 理： 借：其他應(yīng)付款 — 押金 10 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 假如你是本商場會計部負(fù)責(zé)人，以上賬務(wù)處理對嗎？
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