應(yīng)付職工薪酬會(huì)計(jì)核算管理規(guī)定(編輯修改稿)
2025-02-12 02:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 費(fèi)補(bǔ)貼；職工困難補(bǔ)助；喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)；職工異地安家費(fèi)；獨(dú)生子女費(fèi)；探親路費(fèi)；防暑降溫費(fèi)；現(xiàn)金形式發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)；自辦 食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼；內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備設(shè)施及人員費(fèi)用；其它福利費(fèi)用（托幼費(fèi)、職工就餐費(fèi)、慰問費(fèi)、伙食補(bǔ)貼、職工文娛用品、生活補(bǔ)貼、職工衛(wèi)生保健費(fèi)、其他福利支出）。離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，包括離退休人員的醫(yī)療費(fèi)、慰問費(fèi)、過節(jié)費(fèi)及其他統(tǒng)籌外費(fèi)用。離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用應(yīng)計(jì)入實(shí)際負(fù)擔(dān)企業(yè)的福利費(fèi)，其中：企業(yè)承擔(dān)的本企業(yè)離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用應(yīng)納入本企業(yè)福利費(fèi)；由駐礦企業(yè)撥付，礦區(qū)服務(wù)系統(tǒng)代發(fā)的離退休統(tǒng)籌外費(fèi)用不納入礦區(qū)服務(wù) 系統(tǒng)福利費(fèi)，納入駐礦企業(yè)福利費(fèi)；由集團(tuán)公司撥付，地區(qū)公司代發(fā)的離退休統(tǒng)籌外費(fèi)用不納入代發(fā)企業(yè)的福利費(fèi)，地區(qū)公司收到時(shí)計(jì)入營業(yè)外收入，支出時(shí)在“礦區(qū)服務(wù)成本—離退休費(fèi)用”中列支。各單位以實(shí)物形式發(fā)放給職工的勞動(dòng)保護(hù)用品，應(yīng)作為勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)直接記入相關(guān)成本費(fèi)用，不通過應(yīng)付職工薪酬核算，但是以現(xiàn)金形式發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，仍作為人工費(fèi)用，通過“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi)現(xiàn)金發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”科目核算。支付職工福利費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi)”相應(yīng)明細(xì)科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)據(jù)實(shí)列支，借記 “基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“工程施工”、 “管理費(fèi)用”、“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬提取數(shù)”。（三）工會(huì)經(jīng)費(fèi)本科目核算提取及支付給工會(huì)部門的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，借記 “基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”、“工程施工”、 “制造費(fèi)用”、 “管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)”。支付時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬工會(huì)經(jīng)費(fèi)”，貸記“銀行存款”等科目。（四）職工教育經(jīng)費(fèi)本科目核算計(jì)提和用于企業(yè)為職工培訓(xùn)而支付的費(fèi)用。與培訓(xùn)直接有關(guān)的交通費(fèi)、住宿費(fèi)也在本科目核算。提取職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象， 借記“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”、 “工程施工”、“制造費(fèi)用”、 “管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi)”。支付用于職工培訓(xùn)費(fèi)用、購建職工培訓(xùn)設(shè)施的支出以及單獨(dú)建設(shè)的培訓(xùn)基地發(fā)生的維修費(fèi)用，借記“應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi)”，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。（五）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)本科目核算按國家規(guī)定提取的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)以及支付給社會(huì) 保障部門的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出。各單位代扣代繳個(gè)人承擔(dān)的各項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)支出，不在“應(yīng)付職工薪酬”明細(xì)科目中核算，通過“其他應(yīng)付款應(yīng)付、暫收個(gè)人款項(xiàng)”相應(yīng)明細(xì)科目核算。提取社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，借記“基本生產(chǎn)成本”“輔助生產(chǎn)成本”、 “工程施工”、“制造費(fèi)用”、 “管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)按明細(xì)”。支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)按明細(xì)”，貸記“銀行存款”等科目。中方員工在境外繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不在“應(yīng)付職工 薪酬”科目核算，直接計(jì)入制造費(fèi)用。（六）商業(yè)人身險(xiǎn)本科目核算按國家規(guī)定提取的年金（補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)；以及公司為職工購買的人壽保險(xiǎn)、人身意外傷害保險(xiǎn)、按照當(dāng)?shù)厣绫２块T的規(guī)定為職工購買的大病統(tǒng)籌保險(xiǎn)及其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)支出。發(fā)生商業(yè)人身險(xiǎn)時(shí)，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，借記 “基本生產(chǎn)成本”“輔助生產(chǎn)成本”、 “工程施工”、“制造費(fèi)用”、 “管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪 酬商業(yè)人身險(xiǎn)按明細(xì)”。支付商業(yè)人身險(xiǎn)時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬商業(yè)人身險(xiǎn)按明細(xì)”，貸記“銀行存款”等科目。（七）住房公積金本科目核算應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的按工資總額規(guī)定比例計(jì)提并支付的住房公積金。各單位代扣代繳個(gè)人承擔(dān)的住房公積金，不在“應(yīng)付職工薪酬”明細(xì)科目中核算，通過“其他應(yīng)付款應(yīng)付、暫收個(gè)人款項(xiàng)住房公積金”科目核算。提取住房公積金時(shí)，根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，借記 “基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”、 “工程施工”、“制造費(fèi)用”、 “管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬住房公積金企業(yè)部分”。支付時(shí)，借記應(yīng)付職工薪酬住房公積金企業(yè)部分”，貸記“銀行存款”等科目。（八）一次性發(fā)放的住房補(bǔ)貼發(fā)放給1998 年12 月31 日前參加工作的無房及住房未達(dá)標(biāo)老職工補(bǔ)差的一次性住房補(bǔ)貼資金。借“其他應(yīng)付款應(yīng)付一次性住房補(bǔ)貼”科目，貸：“銀行存款”科目。發(fā)放給易地調(diào)動(dòng)職工的住房地區(qū)差額補(bǔ)貼和向升職 的調(diào)動(dòng)干部發(fā)放級(jí)差補(bǔ)貼，計(jì)入當(dāng)期成本（費(fèi)用）。確認(rèn)時(shí)，借：“管理費(fèi)用一次性發(fā)放的住房補(bǔ)貼”科目，貸：“應(yīng)付職工薪酬一次性發(fā)放的住房補(bǔ)貼”科目；發(fā)放時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬一次性發(fā)放的住房補(bǔ)貼”科目，貸：“銀行存款”科目。（九）其他勞動(dòng)保險(xiǎn)本科目核算支付的六個(gè)月以上病假人員工資及離退休人員統(tǒng)籌金。發(fā)生時(shí)，借記 “管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬其他勞動(dòng)保險(xiǎn)”。支付時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬其他勞動(dòng)保險(xiǎn)”，貸記“銀行存款”科目。（十）解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償。本科目核算因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償。發(fā)生時(shí)，借記“管理費(fèi)用員工費(fèi)用解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償費(fèi)”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償費(fèi)”。支付時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償費(fèi)”，貸記“銀行存款”科目。（十一）勞務(wù)費(fèi)本科目核算各單位通過第三方（包括有資質(zhì)的社會(huì)勞務(wù)部門、未上市企業(yè)等）輸入的勞務(wù)人員發(fā)生的費(fèi)用以及 支付給臨時(shí)雇用的未簽訂協(xié)議的勞務(wù)人員的費(fèi)用等。包括有償解除勞動(dòng)合同人員返聘勞務(wù)費(fèi)、離退休返聘人員的薪酬、非全日制用工的薪酬、勞務(wù)派遣員工的薪酬等。各單位通過第三方輸入的勞務(wù)人員發(fā)生的費(fèi)用原則上要取得正式勞務(wù)費(fèi)發(fā)票。如果各單位與服務(wù)提供方簽訂的是業(yè)務(wù)合同，而非勞務(wù)合同，且發(fā)票按相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容開具，則該部分支出直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，不作為人工成本。如果與勞務(wù)提供方簽訂勞務(wù)合同，開具勞務(wù)發(fā)票，則作為企業(yè)人工費(fèi)用在“應(yīng)付職工薪酬勞務(wù)費(fèi)”科目核算。勞務(wù)派遣用工和非全日制用工原則上不計(jì)提“五險(xiǎn)一金”等社保等費(fèi)用，但根據(jù)有關(guān)
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