【文章內容簡介】 （退職費收入 247。 應稅月數(shù) — 2021） 稅率 — 速扣數(shù) 】 應稅月數(shù) 2021/11/10 49 ■ 趙某為某企業(yè)職工， 2021年 7月與原企業(yè)辦理了退職手續(xù)（不符合國家規(guī)定的退職條件）。原單位一次性支付給趙某退職費 15000元，趙某受聘期間每月工資收入 2021元，計算趙某 2021年 7月應納個人所得稅。 ①應稅月數(shù) =15000247。 2021=＞ 6月，按 6個月計稅。 ②應納稅額 =［（ 15000247。 62021） 5%0］ 6=150元。 2021/11/10 50 “內部退養(yǎng)”取得的一次性退養(yǎng)費收入 （ 1）確定適用稅率 確定的依據(jù)為： （退養(yǎng)費收入 247。 內退至退休間的月數(shù)） +當月工資收入 2021； （ 2）計算應納稅額 應納稅額 =（退養(yǎng)費收入 +當月工資收入 — 2021） 稅率 — 速扣數(shù) 2021/11/10 51 ■ 某酒廠因減員增效對部分職工實行內部退養(yǎng)辦法，2021年 6月，該廠職工王某辦理內退，王某離法定退休年齡相差 150個月，因內退取得一次性收入 45000元， 6月份王某的工資收入為 2400元，計算王某 2021年 6月應納個人所得稅。 ①確定適用稅率。 6月份應納稅所得額為： 45000247。 150+24002021=700元，稅率為 10%，速算扣除數(shù)為 25 ② 計算應納稅額。 應納稅額 =（ 45000+24002021） 10%25=4515元 2021/11/10 52 “提前退休”取得的一次性補貼 （ 1）計算原則：與當月工資收入分別計稅 （ 2）計算方法 應納稅額 ={[（一次性補貼收入 247。 辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)）－費用扣除標準 ] 適用稅率－速算扣除數(shù) } 2021/11/10 53 ■ 某單位員工李某，因身體方面的原因，其所在單位在2021年 1月按照程序批準其提前退休，并按照“統(tǒng)一規(guī)定”一次性給予其補貼 90000元（李某至法定離退休年齡還有1年零 6個月）；李某當月領取工資 5200元，其中包括法定應當扣繳的住房公積金 695元、養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險505元；單位發(fā)放過年費（包括購物券、現(xiàn)金及實物）價值 5000元。計算李某應納個人所得稅。 2021/11/10 54 ①當月工資所得應納稅額 =（ 5200+50006955052021） 20%375 =1025（元）。 ②一次性補貼收入應納稅額 確定適用稅率。（ 90000247。 18－ 2021） =3000（元），適用稅率為 15%，速算扣除數(shù)為 125。 計算應納稅額。 =[（ 90000247。 182021） 15%125] 18=5850（元） ③應納個人所得稅合計： 1025+5850=6875（元） 2021/11/10 55 二、個體戶的生產經營所得應納稅額的計算 應納稅所得額 =全年收入總額 — 準予扣除的成本、費用、稅金、損失 應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率 — 速算扣除數(shù) 2021/11/10 56 溫馨提示： 提示 1:稅前扣除的具體規(guī)定 ，業(yè)主的生計費可稅前扣除。 （業(yè)主生計費的扣除標準為： 24000/年） 。 。 提示 2:個人獨資企業(yè)和 合伙企業(yè)個人合伙人的生產經營所得的計稅方法 與個體戶的生產經營所得相同。 2021/11/10 57 【 多選題 】 對于實行查賬征收的個人獨資企業(yè)，下列表述不正確的有（ ）。 、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除 14%的標準內據(jù)實扣除 【 正確答案 】 BC 2021/11/10 58 ■ 某酒樓為個體經營， 賬冊較健全。 2021年 12月酒樓經營情況和個體老板的其他所得如下： ⑴ 12月份營業(yè)額為 150000元，購進各種原料、酒水的費用為 35800元，繳納房租、水電、煤氣費 23600元，繳納營業(yè)稅等稅費 6000元，支付廚師、服務員工資 20210元，提取設備折舊費 2021元，被工商局罰款 3000元，其他管理費 5800元，本月購進一輛汽車價值 8萬元，個體老板每月從酒樓預支工資 2800元。 ⑵ 1— 11月累計應納稅所得為 125000元，已預繳所得稅32021元。 ⑶本月從外地一股份制企業(yè)分回股息 10000元。 ⑷將自己 4年前購買的原價 20萬元的一套住房（不是惟一住房）售價 28萬元，支付中介費、流轉稅金共 。 要求：計算該酒樓 2021年 12月應納個人所得稅。 2021/11/10 59 ： ⑴ 12月份應納稅所得額 =1500003580023600600020210202158002021 =56400元 ⑵全年應納稅所得額 =56400+125000=181400元 ⑶全年應納稅額 =181400 35%6750=56740元 ⑷ 12月份應納稅額 =56740元 32021=24740元 =10000 20%=2021元 =（ 2800002021005000） 20%=15000元 2021年應納個人所得稅合計： 24740+2021+15000=41740元 2021/11/10 60 三、承包、承租經營所得應納稅額的計算 =全年收入總額 — 上交的承包費 — 2021 12（或實際承包月數(shù)） =應納稅所得額 適用 稅率 — 速算扣除數(shù) 溫馨提示： 對企業(yè)經營成果不擁有所有權的 承包（租）所得按工資所得計稅。 2021/11/10 61 ■ 2021年 1月 1日，趙某與本單位簽訂承包合同經營本單位招待所。合同規(guī)定，承包期為 6年，趙某每年只需向本單位上繳 26000元的承包費，余額全歸自己。趙某 2021年取得承包經營利潤 94000元，計算 趙某應納個人所得稅 。 （ 1）應納稅所得額 =94000260002021 12=44000元 （ 2）應納稅額 =44000 30%4250=8950元 ■想一想：如果趙某開始承包的時間為 2021年 3月 1日，則應納個人所得稅多少 ? 2021/11/10 62 四、勞務報酬所得應納稅額的計算 （一）應納稅所得額的計算 ≤ 4000元：應納稅所得額 =每次收入 — 800 ＞ 4000元：應納稅所得額 =每次收入 （ 120%） 溫馨提示：勞務報酬所得“每次收入”的含義★★★ ①只有一次性收入的：以取得該項收入為一次； ②同一事項連續(xù)取得的收入：以月收入為一次； ③跨縣取得同一項勞務報酬所得：分縣確定每次收入； ④不同項目的勞務報酬所得分次計算； ⑤付款的次數(shù)與每次收入無關。 2021/11/10 63 （二）應納稅額的計算 應納稅額 =應納稅所得額 20% 2.“ 加成征收”的計稅方法 (適用于應納稅所得額＞ 20210元 ) 應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率 — 速算扣除數(shù) 2021/11/10 64 ■ 某名牌大學教授李某于 2021年 3月份接受邀請外出講學 3次，其中在 A縣講學兩次，第一次取得報酬 20210元，第二次取得報酬 15000元；在 B縣講學一次，取得報酬 18000元，另外，本月份在 B縣為某單位提供技術咨詢取得收入 3000元，從中拿出 500元支付給中介人員，實得咨詢收入 2500元 。計算該教授應納個人所得稅。 2021/11/10 65 李教授當月應納個人所得稅計算如下： （１） A縣講學收入應納稅額 應納稅所得額 =（ 20210+15000） （ 120%） =28000元 應納稅額 =28000 30%2021=6400元 （２） B縣講學收入應納稅額 應納稅所得額 =18000 (120%)=14400元 應納稅額 =14400 20%=2880元 （３）Ｂ縣咨詢收入應納稅額 應納稅所得額 =3000800=2200元 應納稅額 =2200 20%=440元 李教授當月應納稅額合計 =6400+2800+440=9720元 2021/11/10 66 ■ 某歌星 2021年 2月外出參加營業(yè)性演出，一次取得勞務報酬收入 60000元。計算該歌星應納個人所得稅。 （ 1）應納稅所得額 =60000 （ 120%） =48000元 （ 2）應納稅額 =48000 30%2021=12400元 2021/11/10 67