南京審計(jì)學(xué)院15年培訓(xùn)資料(編輯修改稿)
2025-02-10 20:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 心是政府責(zé)任 ， 重點(diǎn)是公共資源 ， 目標(biāo)是科學(xué)發(fā)展 。 ” 行政事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)的基本理論 國內(nèi)審計(jì)學(xué)者和審計(jì)工作者多數(shù)認(rèn)為： “ 績(jī)效審計(jì) ， 是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位 (項(xiàng)目 )管理和使用公共資源的有效性進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)的活動(dòng) ， 包括對(duì)經(jīng)濟(jì)性 、 效率性和合法性的審計(jì) 。 ” “ 經(jīng)濟(jì)性 ， 是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo) ， 簡(jiǎn)單地說就是投入是否節(jié)約 。 ” “ 效率性 ， 是指投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系 ， 以低的投入得到最大的產(chǎn)出就是效率 。 ” “ 有效性 （ 效果性 ） ， 主要指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度 ， 即多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo) 、 經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果 。 ” 有效性也包括合規(guī)性 。 ” 行政事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)的基本理論 行政事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)的概念和要素 行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照國家的法律法規(guī)和人們認(rèn)知的共同標(biāo)準(zhǔn) ， 對(duì)政府所屬行政部門和事業(yè)單位履行職責(zé) ， 配置 、 管理和使用公共資源的有效性進(jìn)行的審計(jì) 。 它包括對(duì)經(jīng)濟(jì)性 、 效率性 、 效果性和合法性的審計(jì) 。 —— 公共資源 —— 經(jīng)濟(jì)性 —— 效率性 —— 效果性 —— 有效性 行政事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)的基本理論 投入資源經(jīng)濟(jì)性 行政效率性 行政效果的有效性行政事業(yè)單位職能職責(zé)行政事業(yè)活動(dòng)結(jié)果產(chǎn)出政 府分配資源決策決策行政行為績(jī)效審 計(jì)決策反 饋落實(shí)責(zé)任問責(zé)行政事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)示意圖履行行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)是一種政府責(zé)任審計(jì) ,是政府責(zé)任監(jiān)督體系的重要組成部分，是推行政府行政問責(zé)的基礎(chǔ)之一。 行政事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)的基本理論 行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容： 行政成本使用的經(jīng)濟(jì)性 —— 行政效能履行情況（職能，要為人民作什么） —— 行政效率，即履行職責(zé)的情況，為人民作了什么事，服務(wù)怎么樣的情況 —— 有效性，服務(wù)質(zhì)量如何，是否達(dá)到目的 —— 對(duì)存在的問題進(jìn)行問責(zé)。 行政事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)的基本理論 我國行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的績(jī)效審計(jì)，是按項(xiàng)目分類 ： 政府方針政策、法律法規(guī)的績(jī)效審計(jì) 政府行政效能、效率、職責(zé)履行情況審計(jì) 預(yù)算支出績(jī)效審計(jì) 政府職能部門公共資金使用績(jī)效審計(jì) 政府各種專項(xiàng)資金管理使用績(jī)效審計(jì) 資源環(huán)境績(jī)效審計(jì) 非贏利組織績(jī)效審計(jì) 外國政府貸款項(xiàng)目績(jī)效審計(jì) 國債項(xiàng)目績(jī)效審計(jì) 社會(huì)保障資金績(jī)效審計(jì) 社會(huì)問題及社會(huì)綜合治理績(jī)效審計(jì) 領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 行政事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)的基本理論 行政事業(yè)單位的這種績(jī)效審計(jì) ， 可以針對(duì)一個(gè)部門 、 一個(gè)行業(yè)系統(tǒng)進(jìn)行 ， 也可以針對(duì)一個(gè)單位 、一個(gè)項(xiàng)目 、 一項(xiàng)活動(dòng)或者行政事業(yè)單位的一項(xiàng)職責(zé)來進(jìn)行 。 這種審計(jì)目前在我國有兩種開展類型：一種是同財(cái)政財(cái)務(wù)收支 、 專項(xiàng)資金審計(jì) 、 投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)合進(jìn)行；另一種類型是獨(dú)立立項(xiàng)進(jìn)行 。 行政事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)的基本理論 行政事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn) 預(yù)算執(zhí)行審計(jì) 、 財(cái)務(wù)收支審計(jì)的是合規(guī)性審計(jì)；績(jī)效審計(jì)審計(jì)的是行政事業(yè)單位履行職責(zé) ， 配置管理使用公共資源 ， 為民服務(wù)的行政責(zé)任 。 兩者的審計(jì)目標(biāo)不同 。 績(jī)效審計(jì)同運(yùn)用傳統(tǒng)的審計(jì)相比審計(jì)的手段和方式已發(fā)生了根本的變化 。 績(jī)效審計(jì)不過分地受制于具體的要求和期望 。 行政事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)的基本理論 開展績(jī)效審計(jì)的必要性和重要性 開展行政事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)是樹立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀 ， 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面 、 協(xié)調(diào) 、 可持續(xù)發(fā)展的需要 。 開展行政事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)是加強(qiáng)對(duì)權(quán)力制約 ， 促進(jìn)增強(qiáng)行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位執(zhí)政責(zé)任 ， 提高單位行政效能 、 行政效率和行政效果 ，推進(jìn)陽光政府 、 責(zé)任政府 、 績(jī)效政府 、 廉政政府建設(shè)的需要 。 開展行政事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)是促進(jìn)部門預(yù)算改革 ， 促進(jìn)理財(cái)觀念和理財(cái)方式轉(zhuǎn)變的需要 。 開展績(jī)效審計(jì)是社會(huì)各界和社會(huì)公眾的要求 。 開展行政事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)是我國審計(jì)工作與時(shí)俱進(jìn) ， 同國際國家審計(jì)慣例接軌 ， 不斷創(chuàng)新的具體體現(xiàn) ， 也是審計(jì)機(jī)關(guān)全面履行《 審計(jì)法 》 賦予審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益監(jiān)督職能的要求 。 行政事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)原則 行政事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)的審計(jì)目標(biāo) 所謂審計(jì)目標(biāo)是指在一定歷史環(huán)境下，審計(jì)主體通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果。即審計(jì)項(xiàng)目所要完成的任務(wù)和預(yù)期的審計(jì)效果。 績(jī)效審計(jì)目標(biāo)分為一般目標(biāo)與具體目標(biāo) 。 績(jī)效審計(jì)一般目標(biāo)是以經(jīng)濟(jì)性 （ Economy） 、 效率性 （ Efficiency） 和效果性 （ Effectiveness）（ 簡(jiǎn)稱 “ 三 E”） 為核心的 。 見圖 審計(jì)署在 《 審計(jì)署 2022年至 2022年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃 》 中提出：“ 全面推進(jìn)績(jī)效審計(jì) ， 促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式 ， 提高財(cái)政資金和公共資源配置 、 使用 、 利用的經(jīng)濟(jì)性 、 效率性和效果性 ， 促進(jìn)建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì) ， 推動(dòng)建立健全政府績(jī)效管理制度 ， 促進(jìn)提高政府績(jī)效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制 。 ” 。 這就是在我國現(xiàn)階段績(jī)效審計(jì)的一般目標(biāo) 。 績(jī)效審計(jì)的具體目標(biāo)是指審計(jì)項(xiàng)目所要完成的具體審計(jì)任務(wù)和預(yù)期的審計(jì)效果。 行政事業(yè)單位績(jī)效審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)原則 例一 ：某市審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府道路管理績(jī)效審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)表述為： “ 本次審計(jì)主要是評(píng)價(jià)政府對(duì)道路資產(chǎn)管理工作是否經(jīng)濟(jì)地 、 有效率地 、有效果地使道路的使用壽命和其功能達(dá)到最大 。
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