論如何做好企業(yè)的納稅籌劃(會(huì)計(jì)論文)(編輯修改稿)
2025-02-09 18:35 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 則當(dāng)兩納稅人稅負(fù)相等時(shí)，R = 1－X2247。X1由此可知：當(dāng)R1 =R時(shí)，兩納稅人稅負(fù)相同。當(dāng)R1 R時(shí)，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人。當(dāng)R1 R時(shí)，一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。由計(jì)算可知，在不同增值稅率時(shí)，各平衡點(diǎn)如下表：一般納稅人小規(guī)模納稅人納稅平衡點(diǎn)17%6%%13%4%%17%4%%13%6%%例某高檔家具批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率17%，全年預(yù)計(jì)銷售收入300萬元，可抵扣的購進(jìn)項(xiàng)目占銷售額的比重為40%，則全年應(yīng)納稅額 = 30017%－30017%40% = %，該企業(yè)可抵扣金額占銷售金額的比重為40%，明顯低于納稅平衡點(diǎn)，因此作為小規(guī)模納稅人的稅負(fù)較輕?；I劃方案是將該企業(yè)分立為兩個(gè)批發(fā)企業(yè)，另外注冊(cè)成立一家新的批發(fā)公司，將部分業(yè)務(wù)分到新公司，兩家公司的年收入銷售額分別為160萬元和140萬元，總額不變，分開后，兩家公司的年收入未達(dá)到一般納稅人的水準(zhǔn)，符合小規(guī)模納稅人的條件，全年兩家企業(yè)應(yīng)納增值稅額為：1604% = 1404% = 。 第3章 企業(yè)所得稅籌劃以上討論了增值稅的納稅籌劃原理及方法，再對(duì)企業(yè)的另一主要稅種——企業(yè)所得稅進(jìn)行籌劃。本文主要從折舊壞賬準(zhǔn)備以及捐贈(zèng)者3大會(huì)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)籌劃，從而達(dá)到企業(yè)所得稅的合理節(jié)稅。對(duì)于折舊的納稅籌劃，折舊有折舊年限和折舊方法的選擇，為折舊的稅收籌劃提供很大的空間。 舊年限的稅收籌劃：固定資產(chǎn)折舊是根據(jù)固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用年限以及所選擇的折舊方法計(jì)算出來的，對(duì)于固定資產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度雖然對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限做出了分類規(guī)定，但仍有一定的彈性。由于折舊年限本身就是一個(gè)預(yù)定的經(jīng)驗(yàn)值，使得其容納了很多人為成分為稅收籌劃提供了可能性。縮短折扣年限有利于加速成本的回收，可以使后期成本費(fèi)用前移，從而使前期會(huì)計(jì)利潤后移。由于資金存在時(shí)間價(jià)值，因前期增加折舊額，稅款推遲到后期繳納在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅的遞延繳納，相當(dāng)于向國家取得了一筆無息貸款。例某高科技企業(yè)進(jìn)口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后，固定資產(chǎn)原值為200000元：會(huì)計(jì)制度規(guī)定預(yù)計(jì)使用年限為5——8年，預(yù)計(jì)凈殘值為8000元，采用直線法計(jì)提折舊，假設(shè)該企業(yè)的資金成本為10%。按8年折扣期限集體折舊，則每年固定資產(chǎn)折舊額 =（200000－8000）247。8 = = 2400025% = 6000元折算到第一年的現(xiàn)值= 6000（P/A，10% , 8）= 按5年折舊期限計(jì)提折舊，則每年固定資產(chǎn)折舊額=（200000－8000）247。5 =38400元. 則年節(jié)約所得稅額= 3840025% = 9600折算到第一年的現(xiàn)值= 9600 (P/A, 10% , 5) = 盡管折舊期限的改變，并未從數(shù)字上影響到企業(yè)所得稅的總和，但考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，故應(yīng)選擇5年的折舊年限。折舊方法的納稅籌劃會(huì)計(jì)上計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的方法很多，最常見的折舊方法有直線法和加速折舊法，稅法賦予企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的選擇權(quán)，加速折舊需報(bào)批準(zhǔn)，并且選擇之后不能任意改變。不同的折舊方法表現(xiàn)為在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)，計(jì)入各期的折舊額會(huì)有差異，進(jìn)而影響各期的成本和利潤。在直線法下，計(jì)入各期的折舊額相同，從而使各期之間的損益相對(duì)均衡；在加速折舊下，前期折舊額多而后期折舊額少，從而使企業(yè)的前期利潤少而后其利潤多，造成各納稅期利潤波動(dòng)較大。當(dāng)企業(yè)實(shí)行比例稅率的情況下雖然各種折舊方法總的來看影響納稅的金額相同，但加速折舊與直線法相比，加速折舊滯緩了納稅期，可收到延緩納稅的好處。例某企業(yè)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備共投資160萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，若按稅法規(guī)定，對(duì)于科技進(jìn)步較快的電子設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，其折舊方法可采用直線法或加速折舊法，假設(shè)該企業(yè)在不考慮折舊的情況下，其應(yīng)納稅所得額為800萬元，所得稅率為25%，下面采用不同的方法計(jì)算對(duì)企業(yè)凈利潤的影響。所用公式：直線法年折舊額=固定資產(chǎn)原值（1－凈殘值率）247。折舊年限年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限247。預(yù)計(jì)使用年限之和 年折舊額 =原值年折舊率（1－凈殘值率）雙倍余額遞減法年折舊率= 2247。預(yù)計(jì)使用年限年折舊率=賬面凈值年折扣率最后兩年年折
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