歷年成人高考高起點(diǎn)數(shù)學(xué)試題及答案匯總199920xx年(編輯修改稿)
2025-02-09 14:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè) （ 2）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項(xiàng)不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。 練習(xí) 北京東大股份有限公司主要從事人力資源中介服務(wù)， 2022年 2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入 40萬元 。 （ 2）提供會議服務(wù)取得收入 30萬元； （ 3）在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)（境外企業(yè)未派人來華），支付費(fèi)用 20萬元； （ 4）借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi) 10萬元； （ 5）轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入 800萬元，抵債時該房產(chǎn)作價 500萬元。 試分析北京東大股份公司上述業(yè)務(wù)在營業(yè)稅方面的處理。 （ 3）特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理 經(jīng)營行為 稅務(wù)處理 1. 兼營不同稅目的應(yīng)稅行為： 營業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目 均交營業(yè)稅 。 依納稅人的核算情況： （ 1） 分別核算 ， 按各自稅率計(jì)稅 （ 2） 未分別核算 ， 從高適用稅率 混合銷售行為 既涉及增值稅的征稅范圍 ， 又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的某一項(xiàng)銷售行為 依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷 ， 只交一種稅 。 3. 兼營非應(yīng)稅勞務(wù)： 提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時 ， 還經(jīng)營非應(yīng)稅 （ 即增值稅征稅范圍 ） 貨物與勞務(wù) 依納稅人的核算情況： （ 1） 分別核算 ， 分別交增值稅 、 營業(yè)稅 （ 2） 未分別核算 ， 由主管機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅營業(yè)額 。 某公園本月份取得門票收入 4840元，游藝場經(jīng)營收入共9680元，假定兩項(xiàng)收入能夠分別核算，計(jì)算該公園門票收入應(yīng)納的營業(yè)稅額。（該地區(qū)規(guī)定娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為10%） 屬兼營不同稅目的應(yīng)稅行為，應(yīng)一并征收 營業(yè)稅 應(yīng)納營業(yè)稅額 =4840 3%=（元） 應(yīng)納營業(yè)稅額 =9680 10%=968（元） ＋ 968＝ （元） 解析 練一練 【 例 】 某公園本月份取得門票收入 4840元，游藝場經(jīng)營收入共 9680元，假定兩項(xiàng)收入不能夠分別核算，計(jì)算該公園門票收入應(yīng)納的營業(yè)稅額。（該地區(qū)規(guī)定娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為 10%） 解析 假定兩項(xiàng)收入不能分別核算 應(yīng)納營業(yè)稅額 =（ 4840+9680） 10%=1452（元） 練一練 某建筑公司承攬一項(xiàng)裝修工程 ,公司與發(fā)包方合同協(xié)議由公司提供裝飾材料 200萬元 ,裝修費(fèi) 300萬元，裝修完工后，發(fā)包方按協(xié)議付款，請計(jì)算建筑公司應(yīng)納稅額。 解析 應(yīng)納營業(yè)稅額 =（ 200+300） ?3%=15（萬元） 屬混合銷售行為行為，一并征收 營業(yè)稅 練一練 第四節(jié) 營業(yè)稅的征收與管理 一 、 減免稅優(yōu)惠 二 、 納稅義務(wù)與扣繳義務(wù)發(fā)生時間 三 、 納稅期限 四 、 納稅地點(diǎn) 一、減免稅優(yōu)惠 起征點(diǎn)：限于個人。 營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下： （ 1）按期納稅的，為月營業(yè)額 1000－ 5000元； （ 2）按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額 100元。 省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。 免征范圍 ① 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)； ② 殘疾人員個人提供的勞務(wù) ③ 醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)； ④ 學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。 ⑤ 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治； ⑥ 紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入； ⑦ 境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。 除前款規(guī)定外，營業(yè)稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得
規(guī)章制度相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1