歷年成人高考高起點(diǎn)數(shù)學(xué)試題及答案匯總199920xx年-資料下載頁(yè)
2025-01-13 14:40本頁(yè)面
【正文】 同時(shí)需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：10 （ 7% + 3%） = 1（萬元），合計(jì)納稅 11萬元。根據(jù)以上信息，請(qǐng)?zhí)岢黾{稅籌劃方案。 四、利用營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第 23條的規(guī)定： ? ① 按期納稅的，為月營(yíng)業(yè)額 1 000～ 5 000元；② 按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額 100元。 ? 省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。 案例 3 ? 某省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為月營(yíng)業(yè)額 5 000元 ， 某下崗失業(yè)人員開設(shè)的理發(fā)店某月營(yíng)業(yè)額為 5 100元 ，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅 。 假設(shè) “ 服務(wù)業(yè) ” 營(yíng)業(yè)稅率為 5%。請(qǐng)計(jì)算該理發(fā)店應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和稅后利潤(rùn) ，并提出納稅籌劃方案 。 五、材料供應(yīng)方式的稅收籌劃 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第 16條的規(guī)定： ? 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù) （ 不含裝飾勞務(wù) ） 的 ， 其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料 、 設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi) ，但 不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款 。 ? 也就是說 ， 無論是包工包料工程或是包工不包料工程 ， 營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用的原材料及其他動(dòng)力的價(jià)款 。 案例 4 ? 某單位建造一棟辦公樓，將工程承包給某施工單位。工程承包金額為 1 600萬元，工程所用材料由該單位自行到市場(chǎng)上購(gòu)買，材料款為 1 000萬元，工程承包金額和材料費(fèi)合計(jì)為 2 600萬元。請(qǐng)計(jì)算該施工單位應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，并提出納稅籌劃方案。 案例 5 ? 某安裝企業(yè) A承包某單位 B傳動(dòng)設(shè)備的安裝工程，原計(jì)劃安裝企業(yè) A提供設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，工程總造價(jià)為 300萬元，其中設(shè)備費(fèi)用為 250萬元，安裝費(fèi)用為 50萬元。安裝企業(yè) A應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅：300 3% = 9（萬元），同時(shí)需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加： 9 10% = （萬元），合計(jì)納稅 。請(qǐng)?zhí)岢黾{稅籌劃方案。 六、合作建房納稅籌劃 合作建房 ， 指一方提供土地使用權(quán) ， 另一方提供資金 ， 雙方合作建筑房屋的方式 。 具體有 2種方式 —— 1. 以物易物 2. 合營(yíng)企業(yè)。 1. 以物易物 ① 甲方以土地所有權(quán)換取房屋所有權(quán) —— 按 “ 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) ” 繳納營(yíng)業(yè)稅； ② 乙方以房屋所有權(quán)換取土地所有權(quán) —— 按 “ 銷售不動(dòng)產(chǎn) ” 繳納營(yíng)業(yè)稅 。 2. 合營(yíng)企業(yè) 法律依據(jù)： 以無形資產(chǎn)投資入股 ， 參與接受投資方的利潤(rùn)分配 、 共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為 ， 不征營(yíng)業(yè)稅 。 籌劃思路： 甲方以土地所有權(quán) 、 乙方以貨幣資金合股 ， 成立合營(yíng)企業(yè) 。 當(dāng)房屋建成后 ， 雙方風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān) 、 利潤(rùn)共享 。 案例 11 ? A、 B兩企業(yè)合作建房， A提供土地使用權(quán)， B提供資金。 A、 B兩企業(yè)約定，房屋建好后，雙方均分。完工后，經(jīng)有關(guān)部門評(píng)估，該建筑物價(jià)值 2 000萬元，于是， A、 B兩企業(yè)各分得 1 000萬元的房屋。此時(shí) A和 B兩個(gè)企業(yè)的各自營(yíng)業(yè)額為 1 000萬元， A和 B兩個(gè)企業(yè)分別應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為： 1 000 5% = 50（萬元），同時(shí)需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加： 50 10% = 5（萬元），各自合計(jì)納稅 55萬元。請(qǐng)?zhí)岢黾{稅籌劃方案。 七、個(gè)人房屋贈(zèng)與納稅籌劃 ? 根據(jù) 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營(yíng)業(yè)稅若干免稅政策的通知 》 （財(cái)稅［ 2022］ 111號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營(yíng)業(yè)稅： ? ① 離婚財(cái)產(chǎn)分割； ? ② 無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹； ? ③ 無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人； ? ④ 房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。 案例 14 ? 2022年 1月 ， 張先生準(zhǔn)備將一套房屋贈(zèng)與李先生 ，該套房屋是張先生于 2022年 1月花費(fèi) 80萬元購(gòu)買的 ， 目前的市場(chǎng)價(jià)格為 120萬元 。 張先生和李先生只是朋友關(guān)系 ， 如何完成上述贈(zèng)與行為才能起到最佳的節(jié)稅效果 ？
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