歷年成人高考高起點數(shù)學試題及答案匯總199920xx年-資料下載頁
2025-01-13 14:40本頁面
【正文】 同時需要繳納城市維護建設稅和教育費附加：10 （ 7% + 3%） = 1（萬元），合計納稅 11萬元。根據(jù)以上信息，請?zhí)岢黾{稅籌劃方案。 四、利用營業(yè)稅起征點進行納稅籌劃 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則 》 第 23條的規(guī)定： ? ① 按期納稅的，為月營業(yè)額 1 000～ 5 000元；② 按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額 100元。 ? 省、自治區(qū)、直轄市稅務局應當在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務總局備案。 案例 3 ? 某省營業(yè)稅起征點為月營業(yè)額 5 000元 ， 某下崗失業(yè)人員開設的理發(fā)店某月營業(yè)額為 5 100元 ，應當繳納營業(yè)稅 。 假設 “ 服務業(yè) ” 營業(yè)稅率為 5%。請計算該理發(fā)店應當繳納的營業(yè)稅和稅后利潤 ，并提出納稅籌劃方案 。 五、材料供應方式的稅收籌劃 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則 》 第 16條的規(guī)定： ? 納稅人提供建筑業(yè)勞務 （ 不含裝飾勞務 ） 的 ， 其營業(yè)額應當包括工程所用原材料 、 設備及其他物資和動力價款在內(nèi) ，但 不包括建設方提供的設備的價款 。 ? 也就是說 ， 無論是包工包料工程或是包工不包料工程 ， 營業(yè)額均應包括工程所用的原材料及其他動力的價款 。 案例 4 ? 某單位建造一棟辦公樓，將工程承包給某施工單位。工程承包金額為 1 600萬元，工程所用材料由該單位自行到市場上購買，材料款為 1 000萬元，工程承包金額和材料費合計為 2 600萬元。請計算該施工單位應當繳納的營業(yè)稅，并提出納稅籌劃方案。 案例 5 ? 某安裝企業(yè) A承包某單位 B傳動設備的安裝工程，原計劃安裝企業(yè) A提供設備并負責安裝，工程總造價為 300萬元，其中設備費用為 250萬元，安裝費用為 50萬元。安裝企業(yè) A應當繳納營業(yè)稅：300 3% = 9（萬元），同時需繳納城市維護建設稅和教育費附加： 9 10% = （萬元），合計納稅 。請?zhí)岢黾{稅籌劃方案。 六、合作建房納稅籌劃 合作建房 ， 指一方提供土地使用權 ， 另一方提供資金 ， 雙方合作建筑房屋的方式 。 具體有 2種方式 —— 1. 以物易物 2. 合營企業(yè)。 1. 以物易物 ① 甲方以土地所有權換取房屋所有權 —— 按 “ 轉讓無形資產(chǎn) ” 繳納營業(yè)稅； ② 乙方以房屋所有權換取土地所有權 —— 按 “ 銷售不動產(chǎn) ” 繳納營業(yè)稅 。 2. 合營企業(yè) 法律依據(jù)： 以無形資產(chǎn)投資入股 ， 參與接受投資方的利潤分配 、 共同承擔投資風險的行為 ， 不征營業(yè)稅 。 籌劃思路： 甲方以土地所有權 、 乙方以貨幣資金合股 ， 成立合營企業(yè) 。 當房屋建成后 ， 雙方風險共擔 、 利潤共享 。 案例 11 ? A、 B兩企業(yè)合作建房， A提供土地使用權， B提供資金。 A、 B兩企業(yè)約定，房屋建好后，雙方均分。完工后，經(jīng)有關部門評估，該建筑物價值 2 000萬元，于是， A、 B兩企業(yè)各分得 1 000萬元的房屋。此時 A和 B兩個企業(yè)的各自營業(yè)額為 1 000萬元， A和 B兩個企業(yè)分別應納的營業(yè)稅為： 1 000 5% = 50（萬元），同時需繳納城市維護建設稅和教育費附加： 50 10% = 5（萬元），各自合計納稅 55萬元。請?zhí)岢黾{稅籌劃方案。 七、個人房屋贈與納稅籌劃 ? 根據(jù) 《 財政部 國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知 》 （財稅［ 2022］ 111號）的規(guī)定，個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅： ? ① 離婚財產(chǎn)分割； ? ② 無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹； ? ③ 無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人； ? ④ 房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。 案例 14 ? 2022年 1月 ， 張先生準備將一套房屋贈與李先生 ，該套房屋是張先生于 2022年 1月花費 80萬元購買的 ， 目前的市場價格為 120萬元 。 張先生和李先生只是朋友關系 ， 如何完成上述贈與行為才能起到最佳的節(jié)稅效果 ？
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