歷年成人高考高起點(diǎn)數(shù)學(xué)試題及答案匯總199920xx年(已修改)
2025-01-25 14:40 本頁面
【正文】 第四章 營業(yè)稅法律制度與稅收籌劃 第一部分 營業(yè)稅稅法 第二部分 營業(yè)稅稅收籌劃 一、納稅人 在 我國境內(nèi) 提供應(yīng)稅勞務(wù) 、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人 。 其中 ， 我國境內(nèi)是指： 1. 提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)； 2. 所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn) （ 不含土地使用權(quán) ） 的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)； 3. 所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)； 4. 所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi) 。 （ 一 ） 營業(yè)稅各稅目的具體征收范圍： 提供應(yīng)稅勞務(wù) 、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 和 銷售不動(dòng)產(chǎn)行為 。 營業(yè)稅和增值稅是屬于 平行征收 的兩個(gè)稅種 ，兩者間范圍的劃分見下圖所示 。 二、征收范圍 增值稅和營業(yè)稅征稅范圍劃分 動(dòng)產(chǎn) 增值稅 有形產(chǎn)品 銷售產(chǎn)品 不動(dòng)產(chǎn) — 營業(yè)稅 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 征稅范圍 加工、修理、修配 增值稅 提供勞務(wù) 其它勞務(wù) 營業(yè)稅 一 三、稅目與稅率 我國現(xiàn)行營業(yè)稅采用比例稅率形式 ， 設(shè)置了3%、 5%、 520%三檔稅率 。 詳見下表 。 3% 交通運(yùn)輸業(yè) 、 建筑業(yè) 、 郵電通信業(yè) 、 文化體育業(yè) 、 5% 金融保險(xiǎn)業(yè) 、 服務(wù)業(yè) 、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 、 銷售不動(dòng)產(chǎn) 5%20% 娛樂業(yè) ? 一般業(yè)務(wù)營業(yè)稅額的計(jì)算 ? 特定業(yè)務(wù)營業(yè)稅額的計(jì)算 ? 特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理 第二節(jié) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 （ 1）一般業(yè)務(wù)營業(yè)稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額＝ 營業(yè)額 ?適用稅率 營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉?全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 。 某郵政局 2022年 9月經(jīng)營各項(xiàng)業(yè)務(wù)取得收入為：各類郵政業(yè)務(wù)收入 ，銷售紀(jì)念郵票收入 ，報(bào)紙和雜志發(fā)行收入 。同時(shí)該郵局還把一幢寫字樓出售給外單位，取得收入 50萬元。試計(jì)算該郵局該月應(yīng)納的營業(yè)稅稅款。 解：（ 1）應(yīng)按郵電通信業(yè)納營業(yè)稅＝（ ＋ ＋ ） 3%＝ （萬元） （ 2）銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)納營業(yè)稅＝ 50 5%＝ （萬元） （ 3）共應(yīng)納營業(yè)稅＝ ＋ ＝ （萬元） 練一練 如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為價(jià)格明顯偏低，納稅人又 不提供正當(dāng)理由時(shí)，主管稅務(wù)關(guān)有權(quán)按以下順序核定 其營業(yè)額： ① 按當(dāng)月提供同類應(yīng)稅勞務(wù)或銷售同類不動(dòng)產(chǎn)平均價(jià)格核定。 ② 按最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅勞務(wù)或銷售同類不動(dòng)產(chǎn)平均價(jià)格核定。 ③ 按 組成計(jì)稅價(jià)格 核定。 組成計(jì)稅價(jià)格 =營業(yè)成本 ?（ 1十利潤率）247。 （ 1一營業(yè)稅稅率） 注意 A企業(yè) 2022年 1月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：向 B企業(yè)銷售房屋 1000平方米并取得銷售款，平均銷售價(jià)格為每平方米 ；向 C企業(yè)銷售與上述同類的房屋 500平方米并取得銷售款，平均銷售價(jià)格為每平方米 。 經(jīng)稅務(wù)部門審核確認(rèn)， A企業(yè)向 C企業(yè)銷售的上述房屋價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由。銷售房屋適用 5%的營業(yè)稅稅率。要求計(jì)算： （ 1)A企業(yè)向 B企業(yè)銷售房屋應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額是多少 ? （ 2)A企業(yè)向 C企業(yè)銷售房屋應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額是多少 ? 練一練 答 案 ? (1) A企業(yè)向 B企業(yè)銷售房屋應(yīng)繳納營業(yè)稅 ＝ 1000 5%＝ 20(萬元 ) ? (2) A企業(yè)向 C企業(yè)銷售房屋應(yīng)繳納營業(yè)稅 ＝ 500 5%＝ 10(萬元 ) （ 2）特定業(yè)務(wù)營業(yè)稅額的計(jì)算 主要是 余額征稅 。 ? 從事分包業(yè)務(wù)的： 營業(yè)額 =全程運(yùn)費(fèi) 付給承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi) ? 從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的： 營業(yè)額 =各自實(shí)際收取的運(yùn)費(fèi) 交通運(yùn)輸業(yè) 某長運(yùn)公司某月取得客運(yùn)收入 50萬元；價(jià)外向收取保險(xiǎn)費(fèi)、渡江費(fèi)、過路費(fèi)、交通建設(shè)基金等費(fèi)用 20萬元；聯(lián)運(yùn)收入 18萬元，其
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