歷年成人高考高起點(diǎn)數(shù)學(xué)試題及答案匯總199920xx年(參考版)
2025-01-16 14:40本頁面
【正文】 張先生和李先生只是朋友關(guān)系 ， 如何完成上述贈與行為才能起到最佳的節(jié)稅效果 ？ 。 七、個(gè)人房屋贈與納稅籌劃 ? 根據(jù) 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知 》 （財(cái)稅［ 2022］ 111號）的規(guī)定，個(gè)人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅： ? ① 離婚財(cái)產(chǎn)分割； ? ② 無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹； ? ③ 無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人； ? ④ 房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。此時(shí) A和 B兩個(gè)企業(yè)的各自營業(yè)額為 1 000萬元， A和 B兩個(gè)企業(yè)分別應(yīng)納的營業(yè)稅為： 1 000 5% = 50（萬元），同時(shí)需繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加： 50 10% = 5（萬元），各自合計(jì)納稅 55萬元。 A、 B兩企業(yè)約定，房屋建好后，雙方均分。 當(dāng)房屋建成后 ， 雙方風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān) 、 利潤共享 。 2. 合營企業(yè) 法律依據(jù)： 以無形資產(chǎn)投資入股 ， 參與接受投資方的利潤分配 、 共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為 ， 不征營業(yè)稅 。 具體有 2種方式 —— 1. 以物易物 2. 合營企業(yè)。請?zhí)岢黾{稅籌劃方案。 案例 5 ? 某安裝企業(yè) A承包某單位 B傳動設(shè)備的安裝工程，原計(jì)劃安裝企業(yè) A提供設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，工程總造價(jià)為 300萬元，其中設(shè)備費(fèi)用為 250萬元，安裝費(fèi)用為 50萬元。工程承包金額為 1 600萬元，工程所用材料由該單位自行到市場上購買，材料款為 1 000萬元，工程承包金額和材料費(fèi)合計(jì)為 2 600萬元。 ? 也就是說 ， 無論是包工包料工程或是包工不包料工程 ， 營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用的原材料及其他動力的價(jià)款 。請計(jì)算該理發(fā)店應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅和稅后利潤 ，并提出納稅籌劃方案 。 案例 3 ? 某省營業(yè)稅起征點(diǎn)為月營業(yè)額 5 000元 ， 某下崗失業(yè)人員開設(shè)的理發(fā)店某月營業(yè)額為 5 100元 ，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅 。 四、利用營業(yè)稅起征點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃 ? 根據(jù) 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第 23條的規(guī)定： ? ① 按期納稅的，為月營業(yè)額 1 000～ 5 000元；② 按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額 100元。這時(shí)，如果 C施工單位與 A建設(shè)單位簽了承包合同，假設(shè)合同金額為 3 000萬元，A建設(shè)單位支付給 B承包公司 200萬元的中介服務(wù)費(fèi)，則 B承包公司應(yīng)按照 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目繳納營業(yè)稅： 200 5% = 10（萬元），同時(shí)需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：10 （ 7% + 3%） = 1（萬元），合計(jì)納稅 11萬元。由于建筑業(yè)稅目的營業(yè)稅稅率為 3%，而服務(wù)業(yè)稅目的營業(yè)稅稅率為 5%，這條規(guī)定就給工程承包公司提供了納稅籌劃的可能。請計(jì)算該公司應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅及其附加，并提出納稅籌劃方案。 案例 1 ? 某公司是一家融餐飲和娛樂于一體的企業(yè)，該公司對娛樂業(yè)適用 20% 稅率的營業(yè)稅項(xiàng)目進(jìn)行了單獨(dú)核算。為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。 （ 6）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。 （ 4）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。 （ 2）殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)。 銀行 、 財(cái)務(wù)公司 、 信托投資公司 、 信用社 、 外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為 1個(gè)季度 。 納稅人的具體納稅期限 ， 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的 ， 可以按次納稅 。 納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 收到預(yù)收款的當(dāng)天 。 免征范圍（續(xù)） 二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 一般規(guī)定： 營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并 收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù) 的當(dāng)天。 除前款規(guī)定外，營業(yè)稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國
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