川智信和營改增培訓(xùn)9月26日請接收(編輯修改稿)
2025-02-08 20:06 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額： 銷售額＝含稅銷售額 247。 （ 1＋征收率） 因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。 18 增值稅計算中的幾個問題 ■ 視 同提供應(yīng)稅服務(wù) 》 向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外； 》 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 ■ 準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項 稅額： ■ 不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項 稅額 19 ■ 如何劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額 》 兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅服務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額： 》 不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期 無法劃分 的全部進(jìn)項稅額 （當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額 +非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額 +免稅增值稅項目銷售額） 247。 （當(dāng)期全部銷售額 +當(dāng)期全部營業(yè)額） 》 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算。 》 無法確定該進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅 額 。 20 ■ 服務(wù)中止或者折讓，其銷項稅額和進(jìn)項稅額的 處理 》 因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減 》 發(fā)生服務(wù)中止、購進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。 21 ■ 納稅、扣繳義務(wù)發(fā)生 時間 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。 取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。 納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 納稅人發(fā)生本辦法第十一條 視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 22 ■ 增值稅 的 納 稅 地 點 1 固定業(yè)戶： 應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別申報（經(jīng)總局批準(zhǔn)可合并申報）； 2 非固定業(yè)戶： 應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 其他個人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 3 扣繳義務(wù)人： 應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。 23 ■ 增值稅的納稅期限 》 分別為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、 1個月或者 1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。 》 以 1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 》 納稅人以 1個月或者 1個季度為 1個納稅期的，自期滿之日起 15 日內(nèi)申報納稅；以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日為 1個納稅期限的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款
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