【文章內(nèi)容簡介】 借： 管理費用 稅金 ? 貸：待攤費用 印花稅 ? B 計提稅金的核算，可以通過“應(yīng)交稅金”帳戶進(jìn)行 ? 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 8 其他費用的核算 ? （ 1）內(nèi)容： ? 修理費、差旅費、郵電費、保險費、勞動保護(hù)費、運輸費、 ? 辦公費、水電費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、公司管理費、業(yè)務(wù)招待費等 ? （ 2）歸集：按費用的用途歸集 ? （ 3）若某種費用一次金額較大，可采用預(yù)提待攤方式處理 ? （ 4）帳務(wù)處理 ? 借： 生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本 ? 制造費用 —— 某車間 ? 管理費用 —— （費用項目） ? 營業(yè)費用 —— （費用項目） ? 貸： 銀行存款等 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （二）輔助生產(chǎn)費用（ Auxiliary Cost）的歸集和分配 ? 1 輔助生產(chǎn)的類型 ? （ 1）為基本生產(chǎn)提供工具等勞動手段 ? （ 2）為基本生產(chǎn)提供勞務(wù)服務(wù) ? 2 帳戶設(shè)置方式 ? （ 1）在“生產(chǎn)成本”下設(shè)“輔助生產(chǎn)成本” ? （ 2）在“制造費用”下設(shè)“輔助生產(chǎn)車間” ? （ 3）明細(xì)帳的設(shè)置方式：多欄式、三欄式 ? 3 輔助生產(chǎn)費用的歸集 ? （ 1）按車間歸集 （ 2）設(shè)費用要素項目或成本項目專欄 ? （ 3）輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的廢品損失、車間管理費用處理方法 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 4 輔助生產(chǎn)費用的分配 ? （ 1）直接分配法 ? 分配思想 ： ? 做法： 直接將各種輔助生產(chǎn)費用對輔助生產(chǎn)以外的 受益單位分配。 ? 計算公式： ? 各受益單位（產(chǎn)品）應(yīng) 某受益單位（產(chǎn) 某輔助車間費用額 ? 分配的輔助生產(chǎn)費用 = 品）的受益數(shù)量 該輔助車間對輔助 ? 生產(chǎn)以外的受益單 ? 位提供的勞務(wù)總量 ? 直接分配法的優(yōu)點 直接分配法的缺點 ? 直接分配法的適用范圍 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （ 2）一次交互分配法 ? 分配思想：第一次對內(nèi)分配，第二次對外分配 ? 具體做法和步驟： ? A 先計算第一次分配率 ? 各輔助車間 應(yīng) 某一輔助車間原始費用總額 各該輔助車間 ? 攤?cè)肫渌o助 = 耗用某輔助車 ? 車間費用額 某一輔助車間提供的勞務(wù)總量 間的勞務(wù)數(shù)量 ? B 計算各輔助車間實際費用總額 ? 各輔助車間交互 交互分配前 交互分配 交互分配 ? 分配后的費用額 = 的實際費用 + 轉(zhuǎn)入費用 — 轉(zhuǎn)出費用 ? C 第二次直接對外分配方法 ? ? 項 原始 分配 分配 輔 助 車 間 基本生產(chǎn)車間 廠 部 ? 發(fā) 電 供 水 一車間 二車間 ? 目 費用 數(shù)量 率 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 ? 發(fā)電 12500 10 15 55 40 5 ? 供水 18000 5000 5000 8000 9000 3000 ? 小計 ? 發(fā)電 ? 供水 ? 小計 ? 第一次分配率計算：數(shù)量 125和 30000 ? 交互后實際費用計算 ? 第二次直接分配 例：某企業(yè)有供水供電兩個輔助車間，本月有關(guān)費用和提供勞務(wù)的情況資料如下，請分配費用。 案例：一次交互分配法 ? 項 原始 分配 分配 輔 助 車 間 基本生產(chǎn)車間 廠 部 ? 發(fā) 電 供 水 一車間 二車間 ? 目 費用 數(shù)量 率 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 ? 發(fā)電 12500 10 15 1500 55 40 5 ? 供水 18000 5000 3000 5000 8000 9000 3000 ? 小計 ? 發(fā)電 14000 100 140 55 7700 40 5600 5 700 ? 供水 16500 20220 8000 6600 9000 7425 3000 2475 ? 小計 ? 會計分錄： ? 優(yōu)點： ? 缺點 ? 適用范圍 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （ 3） 計劃成本分配法 ? 分配思想 （ 兩次分配） ? 第一次：按計劃成本分配，按事先確定的產(chǎn)品或勞務(wù)的計劃單位成本，對各受益單位（含其他輔助生產(chǎn)部門）進(jìn)行分配 ? 第二次調(diào)整分配：先計算出各輔助生產(chǎn)部門實際發(fā)生的費用（含攤?cè)氲馁M用）與按計劃單位成本分配出去的費用之間的差異（輔助生產(chǎn)作業(yè)的成本差異），再把差額分配給輔助生產(chǎn)部門以外的受益單位， ? 為了簡化核算，在該差異額較小時，將其全部歸由管理費用負(fù)擔(dān)（一般常用方法）。 ? 實質(zhì)：交互分配 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 分配計算公式 ? 某輔助生產(chǎn)車間按計劃分 Σ（某受益單位 X該輔助生產(chǎn)車間 ） ? 配出去的費用（第一次） = 的 收益數(shù)量 的計劃單位成本 ? 某輔助生產(chǎn)車間 該輔助生產(chǎn)車間 從其他輔助生產(chǎn)車間按 ? 的實際總成本 = 發(fā)生的直接費用 + 計劃成本轉(zhuǎn)入的費用 ? 某輔助生產(chǎn)車間 該輔助生產(chǎn)車間 該輔助生產(chǎn)車間按計 ? 勞務(wù)成本的差異 = 發(fā)生的實際總成本 — 劃成本分配出去的費用 ? 第二次（對外）分 某輔助生產(chǎn)車間勞務(wù)成本的差異 ? 配的單位成本（率） = 對外提供的勞務(wù)總量 ? 仍以前題為例：設(shè)電的計劃單位成本為 120， ? 水的計劃單位成本為 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 項 原始 分配 分配 輔 助 車 間 基本生產(chǎn)車間 廠 部 ? 發(fā) 電 供 水 一車間 二車間 ? 目 費用 數(shù)量 率 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 ? 發(fā)電 12500 115 120 10 15 1800 55 6600 40 4800 5 600 ? 供水 18000 25000 1 5000 5000 5000 8000 8000 9000 9000 3000 3000 ? 小計 ? 發(fā)電 1300 100 13 55 40 5 ? 供水 7000 20220 8000 9000 3000 小計 ? 發(fā)電差異 = 12500 — （ 1800+6600+4800+600） = 1300 ? 供水差異 = 18000 — （ 5000 + 8000+9000+3000） = 7000 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 項 原始 分配 分配 輔 助 車 間 基本生產(chǎn)車間 廠 部 ? 發(fā) 電 供 水 一車間 二車間 ? 目 費用 數(shù)量 率 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 ? 發(fā)電 12500 10 15 1800 55 6600 40 4800 5 600 ? 供水 18000 5000 5000 5000 8000 8000 9000 9000 3000 3000 ? 小計 ? 發(fā)電 1300 100 13 55 715 40 520 5 65 ? 供水 7000 20220 8000 2800 9000 3050 3000 1050 小計 ? 會計分錄