【正文】 例：某企業(yè)有供水供電兩個(gè)輔助車間，本月有關(guān)費(fèi)用和提供勞務(wù)的情況資料如下，請(qǐng)分配費(fèi)用。 ? 原材料費(fèi)用分配率 ? 甲產(chǎn)品費(fèi)用分配 ? 乙產(chǎn)品費(fèi)用分配 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （ 4）假退料問題 ? 月末，車間已領(lǐng)未用的材料，如果下月生產(chǎn)還需用，應(yīng)辦理假退料手續(xù)，即用紅字填寫領(lǐng)料單，同時(shí)填寫同樣的下月日期的藍(lán)字領(lǐng)料單沖回，通過這種方法達(dá)到材料仍放在車間，但材料價(jià)值本月返回未用材料中，下月回到車間使用，計(jì)算成本費(fèi)用。成本管理會(huì)計(jì) ? 目的：通過學(xué)習(xí)，了解企業(yè)成本管理會(huì)計(jì)的 ? 基本內(nèi)容，能夠較熟練的計(jì)算不同企業(yè) ? 的產(chǎn)品成本和掌握經(jīng)營(yíng)決策方法，為今 ? 后的工作打下基礎(chǔ)。 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 三 成本核算的一般程序 ? 1 核算前把關(guān)： ? 審核控制支出，劃分產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用和非產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用 ? 2 正確處理跨期攤提費(fèi)用 ? 3 在各種產(chǎn)品之間歸集和分配各成本項(xiàng)目費(fèi)用 ? 4 在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用 ? 四 成本核算帳戶 ? 1 生產(chǎn)成本：下設(shè)“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本” ? 2 制造費(fèi)用：按車間分戶 ? 3 管理費(fèi)用：按費(fèi)用項(xiàng)目分戶或按職能部門分戶 ? 4 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 6 廢品損失 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 五 生產(chǎn)費(fèi)用在各種產(chǎn)品以及期間費(fèi)用之間的歸集和分配 ? （一）各項(xiàng)要素費(fèi)用的分配 ? 1 分配原則 ? （ 1）直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、專設(shè)成本項(xiàng)目的直接生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)入 ? “生產(chǎn)成本”帳戶； ? （ 2）能夠分清某一產(chǎn)品的直接計(jì)入費(fèi)用，直接計(jì)入該種產(chǎn)品成 ? 本明細(xì)帳； ? （ 3）生產(chǎn)幾種產(chǎn)品的間接計(jì)入費(fèi)用，采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒?，? ? 別計(jì)入各該種產(chǎn)品的成本明細(xì)帳對(duì)應(yīng)的成本項(xiàng)目?jī)?nèi)； ? 主要分配標(biāo)準(zhǔn)：成果類、消耗類、定額類 ? 一般計(jì)算公式 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （ 4）直接用于輔助生產(chǎn)的費(fèi)用，以及用于基本生產(chǎn)和輔助生產(chǎn)、 ? 但沒有專設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)費(fèi)用，分別計(jì)入“輔助生產(chǎn)”和“制 ? 造費(fèi)用”帳戶，以后通過一定的方法和帳務(wù)處理程序，計(jì) ? 入“基本生產(chǎn)”； ? （ 5）在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中用于產(chǎn)品銷售的費(fèi)用，計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”或“產(chǎn) ? 品銷售費(fèi)用”帳戶； ? （ 6）在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中用于行政管理部門的費(fèi)用，計(jì)入“管理費(fèi)用”； ? （ 7）融資活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”； ? （ 8）購(gòu)建固定資產(chǎn)的費(fèi)用，計(jì)入“在建工程”或“固定資產(chǎn)”帳戶； ? （ 9）購(gòu)買無形資產(chǎn)的費(fèi)用，計(jì)入“無形資產(chǎn)”帳戶； ? （ 10）對(duì)外提供勞務(wù)發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入“勞務(wù)成本” 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 2 材料費(fèi)用的歸集和分配 ? （ 1）單設(shè)成本項(xiàng)目 ? （ 2）費(fèi)用歸集方法：直接計(jì)入和間接分配計(jì)入； ? （ 3）幾種產(chǎn)品共同耗用原材料的費(fèi)用分配： ? 標(biāo)準(zhǔn)：產(chǎn)品重量、體積、定額消耗量、消耗定額、標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量等 ? 例：某車間生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，本月共領(lǐng)用 A材料 18000公斤， ，共生產(chǎn)甲產(chǎn)品 5000件，單件產(chǎn)品消耗定額 ，乙產(chǎn)品生產(chǎn) 2022件，單件產(chǎn)品消耗定額 4公斤，請(qǐng)進(jìn)行費(fèi)用分配。 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 4 工資及福利費(fèi)的歸集與分配 ? （ 1）工資總額的概念 ? （ 2）職工福利費(fèi)的概念 ? （ 3）歸集：按地點(diǎn)或用途歸集 ? （ 4）分配原則： ? A 某種產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利費(fèi) ? B 幾種共同產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利費(fèi) ? C 生產(chǎn)車間管理人員的工資及福利費(fèi) ? D 輔助生產(chǎn)車間的人員工資及福利費(fèi) ? E 廠部人員的工資及福利費(fèi) ? F 銷售部門人員的工資及福利費(fèi) ? G 工程建設(shè)人員的工資及福利費(fèi) ? H 維修廢品人員的工資及福利費(fèi) ? I 對(duì)外提供勞務(wù)的人員工資及福利費(fèi) 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （ 5）分配方法 ? A 按實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)消耗比例 ? B 按定額消耗工時(shí)比例 ? （ 6）分配數(shù)額的計(jì)算 ? 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的 該種產(chǎn)品 生產(chǎn)工人工資（福利費(fèi)）額 ? 生產(chǎn)工資（福利費(fèi)） = 實(shí)用工時(shí) X 全部產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)總數(shù) ? （ 7）工資及福利費(fèi)分配匯總表的編制 ? 工資結(jié)算的原始記錄：考勤、產(chǎn)量記錄 ? 編制單位：車間、部門 ? 編制時(shí)間：月 ? 編制程序：企業(yè)自定 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （ 8）工資及福利費(fèi)的帳務(wù)處理 ? 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本（直接人工） ? —— 輔助生產(chǎn)成本 ? 制造費(fèi)用 —— 某車間（工資或福利費(fèi)） ? 管理費(fèi)用 —— 工資（福利費(fèi)） ? 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 —— 工資（福利費(fèi)） ? 在建工程 —— 某工程 ? 應(yīng)付福利費(fèi) —— 福利費(fèi)用項(xiàng)目（福利部門人員工資） ? 其他應(yīng)付款 —— 工會(huì)（工會(huì)人員工資） ? 貸：應(yīng)付工資 ? 應(yīng)付福利費(fèi) 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 5 折舊費(fèi)用的歸集和分配 ? （ 1）折舊費(fèi)用的帳戶 ? （ 2）折舊費(fèi)用的歸集：車間、部門 ? （ 3）折舊費(fèi)用的分配： ? C 折舊費(fèi)用分配的時(shí)間 A 分配表的編制部門 B 分配方法 ? （ 4）折舊費(fèi)用的帳務(wù)處理 ? 借： 生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本 ? 制造費(fèi)用 —— 某車間 ? 管理費(fèi)用 —— 折舊費(fèi) ? 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 —— 折舊費(fèi) ? 貸：累計(jì)折舊 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 6 利息費(fèi)用的歸集和分配 ? （ 1） 應(yīng)付借款利息的計(jì)算（企業(yè)角度） ? （ 2） 借款利息的結(jié)算：按季結(jié)算支付 ? （ 3） 長(zhǎng)期借款利息的帳務(wù)處理原則 ? （ 4）帳務(wù)處理 ? A 平時(shí)預(yù)提 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 貸 預(yù)提費(fèi)用 ? B 季末支付 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 預(yù)提費(fèi)用（已提數(shù)） ? 貸 銀行存款 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 7 稅金的核算 ? （ 1） 稅金的內(nèi)容 ? （ 2）稅金的核算帳戶 ? （ 3）稅金的帳務(wù)處理 ? A 印花稅若一次購(gòu)買較大，可分期攤?cè)? ? 購(gòu)買時(shí)， 借：待攤費(fèi)用 印花稅 ? 貸 ： 銀行存款 ? 攤銷印花稅時(shí)， 借： 管理費(fèi)用 稅金 ? 貸：待攤費(fèi)用 印花稅 ? B 計(jì)提稅金的核算，可以通過“應(yīng)交稅金”帳戶進(jìn)行 ? 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 8 其他費(fèi)用的核算 ? （ 1）內(nèi)容： ? 修理費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、 ? 辦公費(fèi)、水電費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、公司管理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等 ? （ 2）歸集：按費(fèi)用的用途歸集 ? （ 3）若某種費(fèi)用一次金額較大，可采用預(yù)提待攤方式處理 ? （ 4）帳務(wù)處理 ? 借： 生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本 ? 制造費(fèi)用 —— 某車間 ? 管理費(fèi)用 —— （費(fèi)用項(xiàng)目） ? 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 —— （費(fèi)用項(xiàng)目） ? 貸： 銀行存款等 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （二）輔助生產(chǎn)費(fèi)用（ Auxiliary Cost）的歸集和分配 ? 1 輔助生產(chǎn)的類型 ? （ 1）為基本生產(chǎn)提供工具等勞動(dòng)手段 ? （ 2）為基本生產(chǎn)提供勞務(wù)服務(wù) ? 2 帳戶設(shè)置方式 ? （ 1）在“生產(chǎn)成本”下設(shè)“輔助生產(chǎn)成本” ? （ 2）在“制造費(fèi)用”下設(shè)“輔助生產(chǎn)車間” ? （ 3）明細(xì)帳的設(shè)置方式：多欄式、三欄式 ? 3 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 ? （ 1）按車間歸集 （ 2）設(shè)費(fèi)用要素項(xiàng)目或成本項(xiàng)目專欄 ? （ 3）輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的廢品損失、車間管理費(fèi)用處理方法 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 4 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 ? （ 1）直接分配法 ? 分配思想 ： ? 做法： 直接將各種輔助生產(chǎn)費(fèi)用對(duì)輔助生產(chǎn)以外的 受益單位分配。 ? 3 制造費(fèi)用的歸集 ? 4 帳戶設(shè)置：總帳科目“制造費(fèi)用” ? 明細(xì)帳戶設(shè)置 ? 賬頁類型： 小企業(yè)、大中型企業(yè) ? 5 制造費(fèi)用的分配原則 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? 6 制造費(fèi)用的分配方法 ? （ 1）生產(chǎn)工人工資比例法（實(shí)際分配率方法一） ? 分配思路： ? 制造費(fèi)用按各種產(chǎn)品生產(chǎn)所耗用的生產(chǎn)工人工資比例分配。 例：甲產(chǎn)品出現(xiàn)可修復(fù)廢品一件，單位定額成本為：直接材料 500元，燃料和動(dòng)力 60元，直接人工 200元，制造費(fèi)用 300元，該廢品回收殘值 160元，另可修復(fù)廢品發(fā)生修復(fù)費(fèi)用 1200元，其中直接材料 600元，燃料和動(dòng)力 120元，直接人工 220元制造費(fèi)用 260元，其他情況如下 ? 項(xiàng) 目 直接 燃料和 直接 廢品 制造 ? 材料 動(dòng)力 人工 損失 費(fèi)用 合 計(jì) ? 期初在產(chǎn)品 10000 1800 3600 5600 21000 ? 本期發(fā)生費(fèi)用 23000 3700 7600 11700 46000 ? 不可修復(fù)廢品 ? 可修復(fù)廢品 ? 轉(zhuǎn)入廢品損失 ? 合 計(jì) ? 甲產(chǎn)品廢品損失成本計(jì)算單 ? 項(xiàng) 目 直接材料 燃料和動(dòng)力 直接人工 制造費(fèi)用 合 計(jì) ? 不可修復(fù)廢品 ? 減：殘值回收 ? 可修復(fù)廢品 ? 合 計(jì) 第二章 產(chǎn)品成本核算（一） ? （五）停工損失的核算 ? 1 概念：指企業(yè)或某一車間在停工期間發(fā)生的料、工、費(fèi)等損失。計(jì)