【文章內(nèi)容簡介】 結(jié)算； 分段結(jié)算； 竣工后一次性結(jié)算； 按雙方約定的其他方式結(jié)算； 第二小節(jié)、工程成本的核算 一、間接費(fèi)用是指企 業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費(fèi)用如：差旅費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)及排污費(fèi)；合同成本不包括期間費(fèi)用。因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，也直接進(jìn)入期間費(fèi)用里； 二、其他直接費(fèi)用包括施工過程中發(fā)生的 材料二次搬運(yùn)費(fèi)； 臨時設(shè)施攤銷費(fèi)； 生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)； 檢驗試驗費(fèi)； 工程定位復(fù)測費(fèi)； 場地清理費(fèi)； 三、 間接費(fèi)用不包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)活動所發(fā)生的費(fèi)用 第三小節(jié)、期間費(fèi)用的核算 期間費(fèi)用 管理費(fèi)用 ： 1）管理人員的工資 2） 固定資產(chǎn)使用費(fèi) 3） 勞動保護(hù)費(fèi) 4）職工教育經(jīng)費(fèi) 5）稅金：房產(chǎn)稅、土地使用稅及 印花稅 ； 6）其他： 廣告費(fèi) 、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、綠化費(fèi)、 法律顧問費(fèi) 、咨詢費(fèi)等； 財務(wù)費(fèi)用 1）利息支出 2）匯兌損失 3）相關(guān)手續(xù)費(fèi) 4）其他財務(wù)費(fèi)用： 包括融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)； 施工企業(yè)的期間費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用； 工程財務(wù)（第三節(jié)、收入） 第一小節(jié)、收入的分類及確認(rèn) 收入的 分類 按收入的性質(zhì)： 建造（施工）合同收入：施工合同 銷售商品收入 1） 產(chǎn)品銷售：自行加工的碎石、商品混 凝土和各種門窗制品等 ； 2）材料銷售：原材料、低價易耗品、周轉(zhuǎn)材料、包裝物等；（沒有加工的） 提供勞務(wù)收入 ：非主營收入， 包括機(jī)械作業(yè) 、運(yùn)輸服務(wù)、設(shè)計業(yè)務(wù)、安裝產(chǎn)品、餐飲住宿等； 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：如金額企業(yè)放貸取得的收入 按企業(yè)營業(yè)的主次分類 主營業(yè)務(wù)收入：建筑企業(yè)主要是建造（施工合同） 其他業(yè)務(wù)收入：建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機(jī)械作業(yè)收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等； 合同收入的內(nèi)容：合同規(guī)定的初始收入（它是構(gòu) 成合同收入的基本內(nèi)容）和合同變更、索賠、獎勵等形成的收入； 建造合同不能可靠的估計，就不能根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入； 固定造價合同結(jié)果能否可靠的標(biāo)準(zhǔn)：記憶要點(diǎn)（三計量一流入）；成本加成合同：（一計量一流入） 完工百分比法（ 考點(diǎn) ） 第一步：確定建造合同的完工進(jìn)度，計算出完工百分比； 第二步：根據(jù)完工百分比確認(rèn)和計量當(dāng)期的合同收入； 確定建造合同的完工進(jìn)度有以下三種方法： （ 1）根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定（常用、投入衡量法） 合同完工進(jìn)度＝累計實際發(fā)生的合同成本／合同預(yù) 計總成本 100% （ 2）根據(jù)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量比例確定（適用工作量比較容易確定如道路和土方工程；） 合同完工進(jìn)度＝已經(jīng)完成的合同工程量／合同預(yù)計總工程量 100% （ 3）根據(jù)已完成合同工作的技術(shù)測量確定（特殊合同如水下施工工程） 當(dāng)期完成建造（施工）合同收入的確認(rèn) 建造（施工）合同收入的確定分類 當(dāng)期完成建造（施工）合同收入的確定：當(dāng)期確認(rèn)的合同收入＝實際合同總收入－以前會計期間累計已確認(rèn)收入 在資產(chǎn)負(fù)債表日建造（施工）合同收入的確認(rèn)： 當(dāng)期確認(rèn)的合同收入＝合同總收入完 工進(jìn)度－以前會計期間累計已確認(rèn)收入 工程財務(wù)（第四節(jié)、利潤和所得稅費(fèi)用） 第一小節(jié)、利潤的計算 一、利潤的計算： 可以將利潤分為以下三層次的指標(biāo)； 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本（或營業(yè)費(fèi)用）－營業(yè)稅金附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（損失為負(fù)）＋投資收益（損失為負(fù)） 12 年也考過 利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用 第二小節(jié)、所得稅費(fèi)用的確認(rèn) 企業(yè)所得稅的稅率為 25%，非居民企業(yè)稅率為 20%，小型微利企業(yè)稅率 15%； 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納所得稅額適用稅率－減免稅額－抵免稅額 計稅是以歷史成本為計稅基礎(chǔ)；企業(yè)納稅你那度發(fā)生虧損的，結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過 5 年； 工程財務(wù)（第五節(jié)、企業(yè)財務(wù)報表） 第一小節(jié)、財務(wù)報表的構(gòu)成 財務(wù)報表 列報的基本要求： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)； 各個會計期間保持一致，不得變更； 重要項目單獨(dú)列報，從性質(zhì)和金額大小兩個方面予以判斷； 報表列示項目不應(yīng)相互抵消； 至少應(yīng)當(dāng)按年編制財務(wù)報表； 的構(gòu)成 資產(chǎn)負(fù)債表 ：反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表； 利潤表 ： 反映一定會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表； 12 年也考過 現(xiàn)金流量表 ：反映會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務(wù)報表； 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表 ：各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表； 附注 ：列示項目的文字描述或明細(xì)資料，對各個財務(wù)報表一些補(bǔ)充和說明； 第二小節(jié)、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和作用 資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的關(guān)系，即“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”； 注意： 對于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負(fù)債；不能自主將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前簽訂了重新安排清償計劃協(xié)議，該項負(fù)債仍為歸類為流動負(fù)債 ； 企業(yè)在負(fù)債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時要求清償?shù)呢?fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債； 資產(chǎn)負(fù)債表 的結(jié)構(gòu)一般采用 賬戶式 資產(chǎn)負(fù)債表。 資產(chǎn)負(fù)債表的 作用 反映企業(yè)資源總量及其分布情況；分析企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成，以便進(jìn)行調(diào)整； 反映企業(yè)的償債能力 反映企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況； 第三小節(jié)、利潤表的內(nèi)容和作用 利潤表的 作用 表明企業(yè)投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系； 預(yù)測企業(yè)未來的盈利能力； 分析企業(yè)利潤增減變化原因； 資產(chǎn)負(fù)債表的 內(nèi)容 第一部分是資產(chǎn)類（即把 資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金所需要的時間大小排序） 流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn) 第二部分是負(fù)債類（按債務(wù)必須支付的時間順序排列） 流動負(fù)債 非流動負(fù)債 第四小節(jié)、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用 現(xiàn)金流量表是 現(xiàn)金 為基礎(chǔ)編制的； 現(xiàn)金 的類型： 庫存現(xiàn)金 ； 可以隨時用于支付的存款 ； 其他貨幣資金 現(xiàn)金等價物 1）購買日起三個月到期或清償?shù)膰鴰靹? 2）貨幣市場基金 3）可轉(zhuǎn)換定期存單 4） 商業(yè)本票及 銀行承兌匯票 現(xiàn)金等價物（短期投資必須同時滿足四個條件） 注意：股票不屬于，因為它的風(fēng)險大； 期限短； 流動性強(qiáng)； 易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金 價值變動分險??； 現(xiàn)金流量表 的內(nèi)容： 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（包括） 收到的稅費(fèi)返還 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付職工的現(xiàn)金 支付各項稅費(fèi) 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （ 包括） 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置 規(guī)定資產(chǎn)、收回的 現(xiàn)金凈額 處置 子公司或其他收到的 現(xiàn)金凈額 取得子公司及支付的 現(xiàn)金凈額 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （包括） 吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金 償還債務(wù) 支付的現(xiàn)金 償付利息 支付的現(xiàn)金 的作用 有助于使用者對企業(yè)整體財務(wù)狀況作出客觀評價；為分析和預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營前景提供服務(wù)； 有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力； 有助于使用者預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況 工程財務(wù)（第六節(jié)、財務(wù)分析） 第一小節(jié)、財務(wù)分析方法 財務(wù)分析的方法 趨勢分析法： 又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中相同指標(biāo)，確定其增減變化的方向、數(shù)額和幅度，來說明的分析方法 1）定基指數(shù) 2）環(huán)比指數(shù) 比率分析法：是通過計算各種比率來確定經(jīng)濟(jì)活動變動程度的分析法；是財務(wù)分析最基本、最重要的方法； 1）構(gòu)成比率 2）效率比率 3）相關(guān)比率 因素分析法： 依據(jù)分析指標(biāo)與其驅(qū)動因素之間的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標(biāo)的影響方向及程度的分析方 法； 1）連環(huán)替代法 2）差額計算法 第二小節(jié)、基本財務(wù)比率的計算和分析 一、償債能力比率： (是反映企業(yè)償還到期債務(wù)的能力 ) 資產(chǎn)負(fù)債率：從企業(yè)債權(quán)人角度看，資產(chǎn)負(fù)債率越低，說明企業(yè) 償債能力越強(qiáng)，權(quán)益就越有保障；該指標(biāo)為 50%比較合適； 流動比率： 是企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率，主要反映企業(yè)的償債能力。生產(chǎn)性行業(yè)平均值為 2； 速動比率：是指企業(yè)的速度資產(chǎn)與流動負(fù)債之間的比率關(guān)系，反映企業(yè)對短期債務(wù)償付能力 的指標(biāo)；速度比率為 1 就說明企業(yè)有償債能力，低于 1 則說明能力不強(qiáng)，該指標(biāo)越低，企業(yè)償債 能力越差； 二、資產(chǎn)管理比率： (是用于衡量公司資產(chǎn)管理效率的指標(biāo) ) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：周轉(zhuǎn)率越高，反映企業(yè) 銷售能力 越強(qiáng)； 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率 ：存貨周轉(zhuǎn)速度越慢則企業(yè)的變現(xiàn)能力越差； 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：反映某一定時間收回賒銷賬款的能力，收回速度快，不易發(fā)生壞賬； 三、盈利能力比率： (指企業(yè)賺取利潤的能力 ) 凈資產(chǎn)收益率：該指標(biāo)越高，凈利潤越多，表明資產(chǎn)的利用效率越高，說明企業(yè)盈利能力越好； 總資產(chǎn)報酬率： 反映公司資產(chǎn)的利用效率，綜合性很強(qiáng)的指標(biāo)，指標(biāo)越高，利用效率越高，盈利能力越強(qiáng)， 該指標(biāo)越高越好； 四、發(fā)展能力比率： (反映企業(yè)的發(fā)展能力 ) 營業(yè)增長率：是評價企業(yè)成長狀況和發(fā)展能力的重要指標(biāo)； 資本積累率：是企業(yè)當(dāng)年所有權(quán)益總的增長率，反映了所有者權(quán)益的當(dāng)年的變動水平。是評價企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?biāo)； 財務(wù)指標(biāo)綜合分析 — 杜邦財務(wù)分析體系： 是利用各主要財務(wù)比率指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行綜合系統(tǒng)評價的方法； 該體系是以凈資產(chǎn)收益率為核心指標(biāo)； 該體系是一個多層次的財務(wù)比率分解體系； 工程財務(wù)（第七節(jié)、籌資管理） 第一小節(jié)：資金成本的作用和計算 一、概念 ： 資金成本 資金占用費(fèi) ：如銀行借款 利息 和債券 利息 籌資費(fèi)用 ：如 借款手續(xù)費(fèi)、印刷費(fèi) 、律師費(fèi)、公證費(fèi)、廣告費(fèi) 二、作用 ： 從企業(yè)投資決策角度，資金成本率視為項目的最低收益率和報酬率； 三、計算： 資金成本率＝資金占用費(fèi)／籌資凈額＝年利率（ 1－所得稅）／ 1— 手續(xù)費(fèi) 第二小節(jié)：短期籌資的特點(diǎn)和方式 一、特點(diǎn) ： 速度快； 彈性好、靈活； 成本較低； 風(fēng)險高 二、方式 ： 商業(yè)信用 應(yīng)付賬款 銀行發(fā)行短期借款的信用條件 應(yīng)付票據(jù) 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 預(yù)收賬款： 工程預(yù)付款 短期借款 生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款 臨時借款 信貸限額：最高額，通常 1 年 周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定：未使用部分付給銀行的一筆承諾費(fèi) 補(bǔ)償性余額：最低存款額（ 10%～ 20%） 結(jié)算借款 借款抵押 償還條件 其他承諾 三、計算 ： 借款利息的支付方法： 收款法（常用的）； 貼現(xiàn)法（實際利率高于名義利率＝實際利息／實際本金）； 加息法（名義利率的 2 倍） 工程財務(wù)（第七節(jié)、流動資產(chǎn)財務(wù)管理） 第一小節(jié)：現(xiàn)金和有價證券的財務(wù)管理 現(xiàn)金是企業(yè)流動最強(qiáng)的資產(chǎn)。具 體包括：庫存現(xiàn)金、各種形式的銀行存款、銀行本票、銀行匯款； 一、目標(biāo) ： 置存現(xiàn)金的原因：主要滿足交易性需要、預(yù)防性需要和投機(jī)性需要 目標(biāo)：要在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間做出抉擇，以獲最大的長期利益。 二、收支管理 ： 注意做好以下工作： 力爭現(xiàn)金流量同步； 使用現(xiàn)金浮游量； 加速收款； 推遲應(yīng)付款的支付； 三、最佳現(xiàn)金持有量 ： 方法： 成本分析模式； 存貨模式； 隨機(jī)模式； 成本分析模式 機(jī)會成本 ：與現(xiàn)金持有量成正比 管理成本 ：與現(xiàn)金持有量無明顯比例關(guān)系 短缺成本 ：隨持有量的 增加而下降，減少而上升 ★ 上述三項成本和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量 ； 第二小節(jié)：應(yīng)收賬款的財務(wù)管理 一、目標(biāo) ： 應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)中的一個重要項目，是 商業(yè)信用 的直接產(chǎn)物 二、信用政策的確定 ： 包括： 信用期間； 信用標(biāo)準(zhǔn)； 現(xiàn)金折扣政策 信用標(biāo)準(zhǔn)是通過“ 5C”系統(tǒng)來進(jìn)行的，是評價顧客 信用品質(zhì) 的五個方面 :品質(zhì)； 能力； 資本； 條件； 抵押； 第三小節(jié)：存貨的財務(wù)管理 一、儲備存貨的有關(guān)成本 ： 存貨的總成本＝取得成本＋儲存成本＋