【文章內(nèi)容簡介】 一項合同總造價為 *、 3000萬元的建造 (施工）合同，合同約定建設(shè)期為 3年。第 1年，實際發(fā)生合同成本 750萬元，年末預(yù)計 為完成合同尚需發(fā)生成本 1750萬元；第 2年，實際發(fā)生合同成本 1050萬元，年末預(yù)計為 完成合同尚需發(fā)生成本 700萬元。貝 !|: 第 1 年合同完工進度 = 750+(750+1750)X100% = 30% 第 2 年合同完工進度 = (750+1050) + (750+1050+700)X100% = 72% ②已 經(jīng) 完成的合同工作量占合同 預(yù)計總 工作量的比例； 某建筑業(yè)企業(yè)與 B 交通局簽訂修建一條 150km公路的建造（施工 ) 合同，合同約定工程總造價為 60000萬元，建設(shè)期為 3 年。該建筑公司第 1 年修建了 45km，第 2年修建了 75km。則： 第 1年合同完工進度 = 45 + 150X100% = 30% 第 2年合同完工進度 = (45 + 75) + 150X100% = 80% ② .技術(shù)測量 41. 完工百分比法 計 算 當 年 實現(xiàn) 的合同收入 － P113 某建筑業(yè)企業(yè)與某業(yè)主就一棟工業(yè)廠房的建造，簽訂了總造價為 3500萬元 的固定造價合同，合同約定的工期為 3 年。假定經(jīng)計算后第 1年完工進度為 3 0 %，第 2年完工進度為 70%。第 3年該廠房全部完工交付使用。 則： 第 1年確認的合同收人 =3500X30% = 1050萬元 : 第 2年確認的合同收入 =3500X70% — 1050 = 1400萬元 第 3年確認的合同收入 =3500— (1050 + 1400) = 1050萬元 潤 的 計 算 —— 營業(yè) 利 潤 (企 業(yè) 利 潤 的主要 來 源 )、 利 潤總額 的 計 算公式 P114115 —— 營業(yè) 外收入和 營業(yè) 外支出的 內(nèi) 容－ P115 營業(yè)外收入包括 固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。 潤 分配 —— 法定公 積 金有 專門 的用途，一般包括（）三 個 方面的用途－ P116① 彌補虧損 、 ② 擴大公司生產(chǎn)經(jīng)營 、 ③ 增加公司注冊資本 現(xiàn) 行 會計 準 則 ， 財務(wù)報 表至少 應(yīng)當 包括 （） － P124財務(wù)報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表和附注。 表的 概 念 P124 —— 資產(chǎn)負 債 表是反映企 業(yè) 在某一特定日期 財務(wù)狀況 的 報 表。 —— 由于 資產(chǎn)負債 表反映的是某一 時 點的 財務(wù)狀況 ，所以 它 是一 種靜態(tài)報 表。 —— 資產(chǎn)負債 表的 編 制依據(jù)－ 資產(chǎn) =負債 +所有者 權(quán) 益 P124 潤 表 的 概 念 P124 —— 利 潤 表是反映企 業(yè) 在一定 會計 期 間 的 經(jīng)營 成果的 財務(wù)報 表。 —— 利 潤 表是以“利 潤 ＝收入－ 費 用” 這 一 會計 等式為依據(jù)編制， 它 是一 種動態(tài)報 表。 金流量表 － P128 概 念、 動態(tài)報 表 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務(wù)報表，它屬于動態(tài)的財務(wù)報表。 —— 編 制基 礎(chǔ) ，包括（）四 種 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物。 從購買 日起三 個 月到期或 清償 的 國庫 券、 貨幣 市 場 基金、可 轉(zhuǎn)換 定期存 單 、商 業(yè) 本票、 銀 行承 兌匯 票等都可以列 為 現(xiàn) 金等價物 － P129 金流量的分 類 P129－判 斷 、 區(qū) 分三 類 活 動 的 現(xiàn) 金流量 ① 經(jīng)營 活 動產(chǎn) 生的 現(xiàn) 金流量 —— 流 動資產(chǎn)業(yè)務(wù)導(dǎo) 致的 現(xiàn) 金流量 、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金； ； ；購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金； 的現(xiàn)金； ； ② 投 資 活 動產(chǎn) 生的 現(xiàn) 金流量 —— 非流 動資產(chǎn)業(yè)務(wù) 、 購 入股票和 債 券等 導(dǎo) 致的 現(xiàn) 金流量 ； 。 、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額； ； ； 、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金； ； ； 。 ③ 籌資 活 動產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金流量 —— 銀 行借款、 發(fā) 行股票和 債 券 導(dǎo) 致的 現(xiàn) 金流量 ； ； ； ； 、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金； 。 －差 額計 算法 計 算分析－ P134 排重要性 XX因素差異 =實際值 X差額（實際 計劃） *計劃 重要性靠其前的用實際值，重要性靠其后的用計劃值 財務(wù) 比率的 計 算和分析 P135138 （ 1）反映 償債 能力的指 標 ： 資產(chǎn)負債 率；速 動 比率；流 動 比率 （ 2）反映 資產(chǎn) 管理能力分析指 標 ： 總資產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 率、流 動資產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 率、存 貨 周 轉(zhuǎn) 率、 應(yīng) 收 賬 款周 轉(zhuǎn) 率。 （ 3）反映盈利能力的指 標 ： 凈資產(chǎn) 收益率； 總資產(chǎn)報 酬率 （ 4） 發(fā) 展能力分析指 標 ，包括： 銷 售（ 營業(yè) ）增 長 率、 資 本 積 累率。 52. 個別資 金成本和 綜 合 資 金成本 計 算 － P140141 A 公司從銀行取得一筆長期借款 1000萬元，手續(xù)費 %，年利率為 5 % ，期限 3年，每年結(jié)息一次，到期一次還本，企業(yè)所得稅率為 25%，則這筆借款 的資金成本率為： 個別資金成本一般用于比較和評價各種籌資方式。 A 公司現(xiàn)有長期資本總額為 10000萬元，其中長期借款 2020萬元，長期債券 5000萬元，普通股 3000萬元，各種長期資金成本率分別為 5 %、 6%和 10%。該公司綜合資金成本率可按兩步測算： 第一步，計算各種長期資本占全部資本的比例。 1長期借款資金比例 = 2020+ 10000X100 % = 20 % 長期債券資金比例 =5000+10000 X 100 % = 50 % 普通股資金比例 =3000 +10000 X 100 % = 30 % 第二步，測算綜合資金成本。 綜合資金成本 = 5 % X 2 0 % + 6 % X 5 0 % + 1 0 % X 3 0 % = 7 % 企業(yè)有多種籌資方案且每一方案又有多種籌資方式時，由于個別資金成本有高低差異時需要計算綜合資金成本，在不考慮其他因素的情況下，通常選擇綜合資金成本最低的方案。 負債籌資 最常用的方式 是（商 業(yè) 信用和短期借款）－ P142 —— 商 業(yè) 信用 籌資 的具體形式有（ 應(yīng) 付 賬 款、 應(yīng) 付票據(jù)、 預(yù) 收 賬 款）－ P142 條 件 包括（信 貸 限 額 、周 轉(zhuǎn) 信 貸協(xié) 定、 補償 性余 額 、借款抵押、 償還條 件、其他 承 諾 ）－了解前三 個 的含 義 － 143 信貸限額是銀行對借款人規(guī)定的無擔保貸款的最高額 。信貸限額的有效期限通常為 1年，但根據(jù)情況也可延期 1年。一般來講，企業(yè)在批準的信貸限額內(nèi)，可隨 時 使用銀行借款。但是，銀行并不承擔必須提供全部信貸限額的義務(wù) 周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定是銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過某一最髙限額的貸款協(xié)定。在協(xié)定的有效期內(nèi)，只要企業(yè)的借款總額未超過最高限額，銀行必須滿足企業(yè)任何時候提出的借款要求。企業(yè)享用周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，通常要就貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費。 補償性余額是銀行要求借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定百分比（一般為 10%? 2 0 % )的最低存款余額。從銀 行的角度講，補償性余額可降低貸款風險，補償遭受的貸款損失。對于借款企業(yè)來講，補償性余額則提高了借款的實際利率。 銀 行借款的利息支付方式 （收款法、 貼現(xiàn) 法、加息法）三 種 144 —— 計 算 貼現(xiàn) 法和加息法的 實際 利率。 例： 某企業(yè)從銀行取得借款 120萬元，期限 1年，年利率（即名義利率）為 6 %，利息額為 ( = 120X6%)萬元；按照貼息法付息，企業(yè)實際可利用的貸款為 ( = 120— )萬元，該項貸款的實際利率為 + (120— ) = %。 例： 某企業(yè)從銀行取得借 款 120萬元，期限 1年，年利率（即名義利率）為 6 % ，分 12個月等額還本付息。按照加息法付息該項貸款的實際利率為 120X6%+ ( 120+ 2) = 12% 從哪 四 個 方面加 強 現(xiàn) 金收支的管理 － P148149 ①加速收款； ②力 爭現(xiàn) 金流量同 步 ； ③使用 現(xiàn) 金浮游量； ④推 遲應(yīng) 付款的支付 —— 成本分析模式 —— 企 業(yè) 持有 現(xiàn) 金的成本主要包括三部分（機 會 成本、管理成本、短缺成本）－ P149 —— 最佳 現(xiàn) 金持有量的確定方法－ 計 算 P149 三項成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持 有量。 貨 的 總 成本由（） 構(gòu) 成 － P152 存貨的總成本 = 取得成本 + 儲存成本 + 缺貨成本 取得成本 = 訂貨成本 + 購置成本 —— 存 貨經(jīng)濟 采 購 批量的 計 算－ P152 例： 某施工企業(yè)生產(chǎn)所需 A 材料，年度采購總量為 1000噸，材料單價為 5000元 /噸，一次訂貨成本為 2020元，每噸材料的年平均儲備成本為 100元。則 A 材料的經(jīng)濟采購批量如下： 設(shè) 投 資 可以分 為靜態(tài) 投 資 和 動態(tài) 投 資 部分 —— 靜態(tài) 投 資 包括（建筑安裝工程 費 、 設(shè)備 工器具 購 置 費 、工程建 設(shè) 其他 費 、基本 預(yù)備費 ）－ P154 —— 動態(tài) 投 資 包括（ 漲 價 預(yù)備費 、建 設(shè) 期利息） P154 及工器具 購 置 費 （ 1） 設(shè)備購 置 費組 成－ 概 念及 計 算 P155/P158。 設(shè)備購置費 ==設(shè)備原價或進口設(shè)備抵岸價 + 設(shè)備運雜費 （ 2)設(shè)備運雜費 包括（） P155 設(shè)備運雜費二設(shè)備原價 X 設(shè)備運雜費率 國產(chǎn)標準設(shè)備由設(shè)備制造廠交貨地點起至工地倉庫（或施工組織設(shè)計指定的需要安裝設(shè)備的堆放地點）止所發(fā)生的運費和裝卸費。 進口設(shè)備則由我國到岸港口、邊境車站起至工地倉庫（或施工組織設(shè)計指定的需要安裝設(shè)備的堆放地點）止所發(fā)生的運費和裝卸費。 （ 3） 國產(chǎn)標 準 設(shè)備 原價一般按（ 帶 有 備 件的出 廠 價） 計 算－ P155 （ 4） 進 口 設(shè)備 交 貨 方式 —— 裝 運 港交 貨 方式下 計 價方式及 賣 方、 買 方承擔的 責 任 P156 賣方的責任是：負責在合同規(guī)定的裝運港口和規(guī)定的期限內(nèi)，將貨物裝上買方指定的船只，并及時通知買方；負責貨物裝船前的一切費用和風險；負責辦理出口手續(xù)；提供出口國政府或有關(guān)方面簽發(fā)的證件；負責提供有關(guān)裝運單據(jù)。買方的責任是：負責租船或訂艙，支付運費，并將船期、船名通知賣方；承擔貨物裝船后的一切費用和風險；負責辦理保險及支付保險費，辦理在目的港的進口和收貨手續(xù) 。接受賣方提供的有關(guān)裝運單據(jù)，并按合同規(guī) 定支付貨款。 （ 5） 進 口 設(shè)備 抵岸價的 構(gòu) 成－ P156 進口設(shè)備抵岸價 = 貨價 + 國外運費十國外運輸保險費 + 銀行財務(wù)費 +外貿(mào)手續(xù)費 + 進口關(guān)稅 + 增值稅 + 消費稅 （ 6） 貨 價、 國 外 運費 、 國 外 運輸 保 險費 、 銀 行 財務(wù)費 、外 貿(mào) 手 續(xù)費 、 進 口 關(guān)稅 、增 值稅 的 計 算－ P156157——P158例 題 貨價 = 離岸價 (FOB價） X 人民幣外匯牌價 國外運費 = 離岸價 X 運費率 銀行財務(wù)費 = 離岸價 X 人民幣外匯牌價 X 銀行財務(wù)費率 外貿(mào)手續(xù)費 = 進口設(shè)備到岸價 X 人民幣外匯牌價 X 外貿(mào)手續(xù)費率 進口關(guān)稅 = 到岸價 X 人民幣外 匯牌價 X 進口關(guān)稅率 進口產(chǎn)品增值稅額 = 組成計稅價格 X 增值稅率 組成計稅價格 = 到岸價 X 人民幣外匯牌價 + 進口關(guān)稅 + 消費稅 例題： 某公司擬從國外進口一套機電設(shè)備，重量 1500噸，裝運港船上交貨 價，即離岸價（ F O B價）為 400萬美元。其他有關(guān)費用參數(shù)為：國際運費標準為 360美 元 /噸，海上運輸保險費率為 0. 266%，中國銀行手續(xù)費率為 0. 5%，外貿(mào)手續(xù)費率為 1 . 5 % ,關(guān)稅稅率為 2 2 %，增值稅的稅率為 1 7 %，美元的銀行外匯牌價為 1美元 = 人民幣，設(shè)備的國內(nèi)運雜費率為 %。估算該設(shè)備購置費。 解 :根據(jù)上述各項費用的計算公式。則有： 進口設(shè)備貨價 =400X6. 1 = 2440萬元 國際運費 = = 329. 4 萬元 國外運輸保險費 =[(2440十 329. 4)/(l0. 266%)]X0. 266% = 7. 386 萬元 進口關(guān)稅 = (2440+329. 4+7. 386) X 2 2 % = 610. 89 萬元 增值稅 = (2440+329. 4+7. 386 + 610. 89) X 1 7 % = 575. 9 萬元 解行財務(wù)費 = 2440X0. 5% = 12. 2萬元 外貿(mào)手續(xù)費 =(2440+329. 4+7. 386) XI. 5%=41. 65 萬元 國內(nèi)運雜費 = 2440X2. 5 % = 61萬元 設(shè)備購置費 =2440 + 329. 4 + 7. 386 + 610. 89 + 575. 9 + + 41. 65 +