【文章內(nèi)容簡介】 利潤和所得稅費用 1 題 2’ 1 題 2’ 1Z102050 企業(yè)財務(wù)報表 3 題 3’ 1 題 2’ 4 題 5’ 1Z102060 財務(wù)分析 2 題 2’ 2 題 2’ 1Z102070 籌資管理 2 題 2’ 1 題 2’ 3 題 4’ 1Z102080 流動資產(chǎn)財務(wù)管理 2 題 2’ 2 題 2’ 小計 17 題 17’ （計算4’） 4 題 8’ 21 題 25’ :443506277 18 頁 1．會計計量屬性主要包括 ( )。 A．經(jīng)營成本 B．重置成本 C．可變現(xiàn)凈值 D．現(xiàn)值 E．公允價值 答案： BCDE 解析： 本題考查知識點為會計要素的計量屬性，見教材 84~85 頁。 企業(yè)在將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于會計報表及其附注時，應(yīng)當按照所規(guī)定的會計計量屬性進行計量，確定其金額。會計計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值。 企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當采用 歷史成本 。 2．某企業(yè)某年度 6月 30 日的財務(wù)報表中有資產(chǎn) 4700 萬元，負債 700 萬元，所有者權(quán)益 2020 萬元，收入 6000 萬元，則本期費用為（ ）。 A． 2020 萬元 B． 2700 萬元 C． 4000 萬元 D． 6000 萬元 答案： C 解析： 本題考查知識點為綜合會計等式，見教材 89 頁。 資產(chǎn) ＝ 負債 ＋ （ 所有者權(quán)益 ＋ 收入 － 費用） 這一等式揭示了企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果之間的相互聯(lián)系。 ? ? 40 0 060 0 020 0 070047 0 0 ????? ???? 費用，則費用 費用收入所有者權(quán)益負債資產(chǎn) 3．某建筑企業(yè) 2020 年 1 月購買鋼材 80000 元，土地使用權(quán) 5億元，小型機具價值 60000 元，某公司發(fā)行的債券 2020000 元。根據(jù)企業(yè)會計準則及其 相關(guān)規(guī)定，屬于無形資產(chǎn)的是 ( )。 :443506277 19 頁 A．鋼材 B．小型機具 C．公司債券 D．土地使用權(quán) 答案： D 解析： 本題考核點為無形資產(chǎn)的概念及構(gòu)成，見教材 88 頁。無形資產(chǎn)指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人，或為管理目的而持有的、 沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn) 。 如 專利權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和商譽等。 知識點拓展： 按資產(chǎn)的流動性分為： 流動資產(chǎn) 現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、短期投資、存貨 非流動資產(chǎn)（長期資產(chǎn)） 長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、其他資產(chǎn) 4． 下列會計要素中，屬于流動負債的是 （ ） 。 A．短期投資 B．預(yù)付賬款 C．應(yīng)付票據(jù) D．應(yīng)付債券 答案： C 解析： 本題考核點為負債的分類，見教材 88 頁。 負債按照流動性可以分為流動負債和長期負債。 流動負債：指在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。 如 短期借款、 應(yīng)付款項、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等。 長期 負債：指在一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上償還的債務(wù)。 如 應(yīng)付債券、長期借款、長期應(yīng)付款等。 [2020 年真題 ] 5．某勞務(wù)施工企業(yè)為簽訂 B 項目建造合同共發(fā)生差旅 費 2 萬元，該項目于 2020 年 12 月完工時共發(fā)生人工費 40 萬元，項目管理人員工資 10 萬元。根據(jù)企業(yè)會計準則及其相關(guān)規(guī)定，應(yīng)計入間接費用的是（ ）。 :443506277 20 頁 A． 2 萬元 B． 30 萬元 C． 10 萬元 D． 40 萬元 答案： C 解析： 本題考查知識點為工程成本核算的內(nèi)容，見教材 98~99 頁。 根據(jù)《會計準則第 15 號 —— 建造合同》，工程成本包括直接費用和間接費用。直接費用包括：耗用的材料費用、耗用的人工費用、耗用的機械使用費，其他直接費。間接費用是指為完成工程所發(fā)生的、不易直接歸屬于工 程成本核算對象而應(yīng)分配計入有關(guān)工程成本核算對象的各項費用支出。主要是企業(yè)下屬施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動發(fā)生的費用。因訂立合同發(fā)生的費用應(yīng)直接計入當期損益。 6． 2020 年 9 月，某安裝施工企業(yè)處理固定資產(chǎn)凈損失 2 萬元。根據(jù)企業(yè)會計準則及其相關(guān)規(guī)定，處理固定資產(chǎn)凈損失屬于（ ）。 A．間接成本 B．營業(yè)外支出 C．期間費用 D．資本性支出 答案： B 解析： 本題考查知識點為費用與支出的關(guān)系，見教材 92 頁。企業(yè)支出可分為資本性支出、收 益性支出、營業(yè)外支出及利潤分配支出四大類。營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出， 如 固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、罰款、捐贈支出、非常損失等。 7．在下列各項中，屬于費用按經(jīng)濟內(nèi)容和性質(zhì)分類的有（ ）。 A．構(gòu)建勞動對象的費用 B．購置勞動手段的費用 C．支付活勞動的費用 D．生產(chǎn)費用 :443506277 21 頁 E．期間費用 答案： ABC 解析： 本題考查知識點為費用的分類，見教材 90 頁。費用按經(jīng)濟內(nèi)容和性質(zhì)分類，可分為構(gòu)建勞動對象方面的費用、購置勞動手段方面的費用和支 付活勞動方面的費用三大類。費用按 經(jīng)濟用途 可分為生產(chǎn)費用和期間費用兩類。 8．無形資產(chǎn)攤銷包括下列項目的確定（ ）。 A．無形資產(chǎn)形態(tài) B．攤銷期 C．攤銷方法 D．應(yīng)攤金額 E．本金化處理 答案： BCD 解析： 本題考查知識點為無形資產(chǎn)攤銷，見教材 96 頁。無形資產(chǎn)攤銷包括攤銷期、攤銷方法和應(yīng)攤銷金額的確定。 攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等。 對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn) 不需要攤銷 ，但每年應(yīng)進行減值測試。 9．某施工企業(yè) 2020 年 3 月發(fā)生如下支 出：施工現(xiàn)場人員福利費 1 萬元，半成品費用 30 萬元，施工機械安裝費 2 萬元，直屬項目部發(fā)生辦公費 10 萬元，行政管理部門人員工資 5 萬元。根據(jù)企業(yè)會計準則及相關(guān)規(guī)定，屬于工程成本的有（ ）。 A．施工現(xiàn)場人員福利費 B．半成品費用 C．施工機械安裝費 D．直屬項目部辦公費 E．行政管理人員工資 答案： ABCD 解析： 本題考查知識點為工程成本的核算內(nèi)容，見教材 98 頁。工程成本包括從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用。間接費用不包括企業(yè)行政 管理部門為 :443506277 22 頁 組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用。 10．某工業(yè)設(shè)備安裝企業(yè) 2020 年 2 月支出：現(xiàn)場施工人員勞動保護費 3萬元，模板攤銷費用 10 萬元，機械租賃費 8 萬元，第一項目部發(fā)生水電費 10 萬元，工程保修費 10 萬元。根據(jù)企業(yè)會計準則及相關(guān)規(guī)定，屬于間接費用的有（ ）。 A．施工人員勞保費 B．模板攤銷費用 C．機械租賃費 D．第一項目部水電費 E．工程保修費用 答案： DE 解析： 本題考查知識點為工程成本中間接費用的構(gòu)成，見教材 98 頁。間接費用是指為完成工程所發(fā)生的、不易直 接歸屬于工程成本核算對象的各項費用支出。主要是企業(yè)下屬施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出， 包括 臨時設(shè)施攤銷費用和施工單位管理人員工資、獎金、職工福利費，固定資產(chǎn)折舊費及修理費，水電費，財產(chǎn)保險費、檢驗試驗費、工程保修費、勞動保護費排污費等。注意與建安工程費構(gòu)成的區(qū)別。 模板攤銷費用屬于材料費用中的周轉(zhuǎn)材料的攤銷費用。 11．收入可以有不同的分類，按照收入的性質(zhì)，可以分為 ( )。 A．銷售商品收入 B．提供勞務(wù)收入 C．讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 D．建造（ 施工）合同收入 E．主營業(yè)務(wù)收入 答案： ABCD 解析： 本題考核點為收入的分類，見教材 105 頁。按收入的 性質(zhì) ，企業(yè)的收入可以分為 建造 （ 施工 ）合同收入 、 銷售商品收入 、 提供勞務(wù)收入 和 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 等。 收入按企業(yè) 營業(yè)的主次 分類，可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他（附營）業(yè)務(wù)收入。 :443506277 23 頁 12．建造合同中有關(guān)合同分立與合同合并，實際上是確定建造合同的（ ）。 A．收入 B．成本 C．會計核算對象 D．風(fēng)險 答案： C 解析： 本題考核點為建造合同的分立與合并，見教材 108 頁。 企業(yè)通常應(yīng)當按照單項建造（施工）合同進行會計處理。一般情況下，企業(yè)應(yīng)以所訂立的單項合同為對象，分別計算和確認各單項合同的收入、費用和利潤。 建造合同中有關(guān)合同分立與合同合并，實際上是確定建造合同的會計核算對象。 13．按照企業(yè)營業(yè)收入的主次，收入可分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，下列各項中屬于其他業(yè)務(wù)收入的有 ( )。 A．銷售商品的收入 B．銷售原材料的收入 C．代購代銷收入 D．轉(zhuǎn)讓技術(shù)收入 E．出租包裝物收入 答案： BCDE 解析： 本題考核點為企業(yè) 收入的分類。收入按企業(yè)營業(yè)的主次分類，可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。其他業(yè)務(wù)收入也稱附營業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)非經(jīng)常性的、兼營的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入， 如 銷售原材料、轉(zhuǎn)讓技術(shù)、代購代銷、出租包裝物等取得的收入等。 建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入主要是 建造 （ 施工 ） 合同收入 。建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括產(chǎn)品銷售收入 、 材料銷售收入 、 機械作業(yè)收入 、 無形資產(chǎn)出租收入 、 固定資產(chǎn)出租收入 等。 14．某項工程合同總收入為 5000 萬元，到 2020 年末累計完成工程進度的 60%，已知據(jù)完工百分比法確認的至 2020 年末累計合同收入為 1000 萬元，則 2020 年確認的合同收入是 ( )。 A． 5000 萬元 :443506277 24 頁 B． 3000 萬元 C． 1000 萬元 D． 2020 萬元 答案： D 解析： 本題考核點為當期不能完成的建造合同收入的確認，見教材 111 頁。 當期確認的合同收入＝合同總收入（累計）完工進度－以前會計期間累計已確認的收入 則，本題中 2 0 1 0 = 5 0 0 0 6 0 % 1 0 0 0 = 2 0 0 0?年 確 認 的 合 同 收 入 （ 萬 元 ） 15．某建筑企業(yè)與某房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂了一項合同總造價為 6000 萬元的施工合同，合同約定工期為 3 年。第 1 年實際發(fā)生合同成本 1500 萬元 ，年末預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本 3500 萬元；第 2 年實際發(fā)生合同成本 2100 萬元，年末預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本 1400 萬元。則第 2 年合同完工進度為（ ）。 A. 30% B． 60% C． 72% D． 82% 答案： C 解析： 本題考查知識點為運用完工百分比法確定合同完工進度的投入衡量法，見教材 110 頁（例1Z1020321）。 ? ? ? ? %72%100140021001500210015002 %100 ??????? ??年合同完工進度則第合同預(yù)計總成本本累計實際發(fā)生的合同成合同完工進度 16．營業(yè)利潤計算中的營業(yè)稅金及附加包括（ ）。 A．營業(yè)稅、消費稅 、城市維護建設(shè)稅 B．資源稅、教育費附加 C．投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅 D．土地使用稅 :443506277 25 頁 E．土地增值稅 答案： ABCD 解析： 本題考查知識點為利潤的計算中營業(yè)稅金及附加的內(nèi)容，見教材 113 頁 營業(yè)稅金及附加指企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅