【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 3年內(nèi)不得再次參加該項(xiàng)考試。 7未按照《管理辦法》規(guī)定辦理注冊(cè)、調(diào)轉(zhuǎn)登記的法律責(zé)任： 1)責(zé)令限期改正 。2)公告 80、單位任用 (聘用 )未經(jīng)注冊(cè)、調(diào)轉(zhuǎn)登記的人員從事會(huì)計(jì)工作以及任用 (聘用 )沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書人員從事會(huì)計(jì)工作的法律責(zé)任： 1)單位任用 (聘用 )未經(jīng)注冊(cè)、調(diào)轉(zhuǎn)登記的人員從事會(huì)計(jì)工作的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)責(zé)令其限期改正 。逾期不改正的，予以公告。 2)單位任用 (聘用 )沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書人員從事會(huì)計(jì)工作的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正 。可以對(duì)單位并處 3000元以上 5萬(wàn)元以下的罰款 。對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處 2022元以上 2萬(wàn)元以下的罰款 。屬于國(guó)家工 作人員的，還應(yīng)當(dāng)又其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。轉(zhuǎn)自 學(xué)易網(wǎng) 第二章 金融法律制度 現(xiàn)金管理原則： 1)接受開(kāi)戶銀行的監(jiān)督原則 。2)盡量轉(zhuǎn)賬結(jié)算原則 。3)通過(guò)開(kāi)戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算原則 。4)人行分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和稽核的原則 。5)開(kāi)戶銀行對(duì)開(kāi)戶單位進(jìn)行監(jiān)督管理的原則 現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定： 1)職工工資、津貼 2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬 3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝 術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金 4)各種勞保、福利費(fèi)以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出 5)向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款 6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi) 7)結(jié)算起點(diǎn) 1000 元以下的零星支出 8)中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出 現(xiàn)金管理的基本要求 1)現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證的關(guān)系 2)庫(kù)存現(xiàn)金限額的管理：開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額由開(kāi)戶銀行核定。開(kāi)戶銀行根據(jù)開(kāi)戶單位 3～ 5天的日常零星開(kāi)支所需要的現(xiàn)金核算開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額。 3)現(xiàn)金賬目的管理： 一個(gè)“規(guī)定”：現(xiàn)金賬目 應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)、賬款相符 “七不”要求：①不準(zhǔn)白條抵庫(kù) 。②不準(zhǔn)互借現(xiàn)金 。③不準(zhǔn)謊報(bào)套用現(xiàn)金 。④不準(zhǔn)出租、借用賬戶 。⑤不準(zhǔn)“公款私存” 。 ⑥不準(zhǔn)保留“小金庫(kù)” 。 ⑦禁止發(fā)行流通變相貨幣 轉(zhuǎn)自 學(xué)易網(wǎng) 4)大額現(xiàn)金登記備案制度 5)嚴(yán)格控制坐支：開(kāi)戶單位的現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行，其支付現(xiàn)金可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中坐支 (即直接支付 )。 對(duì)坐支的規(guī)定：①因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。②坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開(kāi)戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。 6)法律責(zé)任 “三票”結(jié)算：支票、本票、匯票 支付結(jié)算的基本原則： 1)恪守信用，履約付款 2)誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配 3)銀行不墊付 本例支付結(jié)算的基本要求： 1)單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。 2)單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶。 3)票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁? 4)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草、防止涂改。 轉(zhuǎn)自 學(xué)易網(wǎng) 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求： 1)中文大寫金額數(shù)字應(yīng)當(dāng)用正楷或者行書填寫。 2)中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整” (或“正” )字，在“角”之后可以不寫“整” (或“正” )字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整” (或“正” )字。 3)中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊挨“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。 4)阿拉伯?dāng)?shù)字小寫金額數(shù)字有“ 0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要 求進(jìn)行書寫。 ①阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“ 0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。如￥ ，應(yīng)寫成“人民幣壹仟肆佰零玖元伍角”。 ②阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“ 0”時(shí)，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“ 0”，萬(wàn)位、元位也是“ 0”，但千位、角位不是“ 0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)零字，也可以不寫“零”字。如￥ ，應(yīng)當(dāng)寫成“人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分”，或者寫成“人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分” 。又如￥ ，應(yīng)寫成“人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元零伍角叁分”，后者寫成“人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元伍角叁分”。 ③阿拉伯金額數(shù)字角位是“ 0”，而分位不是“ 0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥ ，應(yīng)寫成“人民幣壹萬(wàn)陸仟肆佰零玖元零貳分” 。又如￥ ，應(yīng)寫成“人民幣叁佰貳拾伍元零肆分”。 轉(zhuǎn)自 學(xué)易網(wǎng) 5)阿拉伯小寫金額數(shù)字前面應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫，防止分辨不清。 6)票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在 填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)當(dāng)在其前面加“零 。日為壹拾至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。例如 1月 15日，應(yīng)寫成“零壹月壹拾伍日” 。10月 20日，應(yīng)寫成“零壹拾月零貳拾日” 。3 月 8日，則應(yīng)寫成“叁月零捌日”，無(wú)須在叁月前加“零”。 7)票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。 《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》中，銀行是指在中國(guó)境內(nèi)經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的政策性銀行、商業(yè)銀行 (包括外資獨(dú)資銀行、中外合資銀行、外國(guó)銀行分行 )、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社。 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則： 1)一個(gè)基本存款賬戶原則：?jiǎn)挝汇y行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。 2)自主選擇原則：存款人可以自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。 3)遵守法律、行政法規(guī)原則：銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)。 4)信息保密原則：銀行應(yīng)當(dāng)依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密。 金融法律制 度 銀行建立存款人預(yù)留簽章卡片，并講簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。 存款人有以下情形之一的，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)： 1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的 2)注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的 3)因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的 4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的 存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算賬戶。 1單位銀行結(jié)算賬戶：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶 (見(jiàn)表 21) 基本存款賬戶 概念 存款人辦理日常 轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶 存款人 企業(yè)法人；非法人企業(yè)；機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；團(tuán)級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)；社會(huì)團(tuán)體；民辦非企業(yè)組織；異地常設(shè)機(jī)構(gòu)；外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)；個(gè)體工商戶；居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、小區(qū)常委會(huì)；單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)；其他組織 使用范圍 日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金支取 提供文件（證明） 企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本；非企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本；機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本；機(jī) 關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會(huì)的批文或登記證書和財(cái)政部門同意其開(kāi)戶的證明；非預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會(huì)的批文或登記證書；軍隊(duì)、武警團(tuán)級(jí)（含）以上單位以及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)，應(yīng)出具軍隊(duì)軍級(jí)以上單位財(cái)務(wù)部門、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開(kāi)戶證明；社會(huì)團(tuán)體，應(yīng)出具社會(huì)團(tuán)體登記證書，宗教組織還應(yīng)出具宗教事務(wù)管理部門的批文或證明；民辦非企業(yè)組織，應(yīng)出具民辦非企業(yè)登記證書；外地常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具所駐地政府主管部門的批文；外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具國(guó)家有關(guān)主管部門的批文或證明；外資企業(yè) 駐華代表，應(yīng)出具國(guó)家登記機(jī)關(guān)頒發(fā)的登記證；個(gè)體工商戶，應(yīng)出具個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本；居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、小區(qū)委員會(huì)，應(yīng)出具其主管部門的批文或證明；獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其主管部門的基本存款開(kāi)戶登記證和批文；其他組織，應(yīng)出具政府主管部門的批文或證明。 一般存款賬戶 概念 存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的 銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶 存款人 非獨(dú)立核算或分支機(jī)構(gòu) 使用范圍 基本建設(shè)資金；更新改造資金；財(cái)政預(yù)算外資金；糧、棉、油收購(gòu)資金；證券交易結(jié)算資金；期 貨交易保證金；信托基金；金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金；政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金；單位銀行卡備用金；住房基金；社會(huì)保障基金；收入?yún)R繳基金和業(yè)務(wù)支出資金；黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)；其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金 提供文件（證明） 基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金、住房基金、社會(huì)保障基金，應(yīng)出具主管部門批文；財(cái)政預(yù)算外資金，應(yīng)出具財(cái)政部門的證明；糧、棉、油收購(gòu)資金，應(yīng)出具主管部門批文；單位銀行卡備用金，應(yīng)按照中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料；證券交易結(jié)算資金，應(yīng)出具證券公司或 證券管理部門的證明；期貨交易保證金，應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部門的證明；金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，應(yīng)出具其證明；收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，應(yīng)出具基本存款賬戶存款人有關(guān)的證明；黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)出具該單位或有關(guān)部門的批文或證明；其他按規(guī)定需要專項(xiàng)管理和使用的資金，應(yīng)出具有關(guān)法規(guī)、規(guī)章或政府部門的有關(guān)文件 轉(zhuǎn)自 學(xué)易網(wǎng) 轉(zhuǎn)自 學(xué)易網(wǎng) 學(xué)易網(wǎng) 1違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰： (見(jiàn)表 22) 對(duì)存款人違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰 非經(jīng)營(yíng)性 經(jīng)營(yíng)性 存款人開(kāi)立、撤銷銀行結(jié)算賬戶 1）違反規(guī)定開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶；2）偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶； 3）違反規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶 給予警告并處以1000元的罰款 給予警告并處以 1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 存款人使用銀行結(jié)算賬戶 1）違反規(guī)定講單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶； 2）違反規(guī)定支取現(xiàn)金； 3）利用開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶逃避銀行債務(wù)； 4）出租、出借銀行結(jié)算賬戶； 5）從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶給予警告并處以1000元的罰款 有第 1）～ 5）項(xiàng)行為的，給予警告并處以 5000 元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有第 6）項(xiàng)行為的，給予警告并處以1000元的罰款 轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶； 6）法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開(kāi)戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行 存款人違反規(guī)定，偽造、變?cè)臁?私自印制開(kāi)戶登記證的 處以 1000元的罰款 處以 1萬(wàn)元以上 3萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 對(duì)存款人違反銀行結(jié)算賬戶管理的處罰 銀行在銀行結(jié)算賬戶開(kāi)立中 1）違反規(guī)定的存款人多頭開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶； 2）明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開(kāi)立賬戶存儲(chǔ) 給予警告并處以 5萬(wàn)元以上 30萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按 規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開(kāi)立基本賬戶的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中 1）提供虛假開(kāi)戶申請(qǐng)資料，欺騙中國(guó)人民銀行許可開(kāi)立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶； 2）開(kāi)立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時(shí)，未按規(guī)定在其基本存款賬戶開(kāi)戶登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開(kāi)戶銀行； 3）違反規(guī)定辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算； 4）為儲(chǔ)蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算； 5）違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入 ； 6）超過(guò)期限或未向中國(guó)人民銀行報(bào)送賬戶開(kāi)立、變更、撤銷等資料 給予警告并處以 5000元以上 3萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開(kāi)立基本賬戶的核準(zhǔn)；構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。 轉(zhuǎn)自 學(xué)易網(wǎng) 轉(zhuǎn)自 學(xué)易網(wǎng) 1票據(jù)，是指出票人依法簽發(fā)的，由自己或委托他人在見(jiàn)票時(shí)或者指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的一種有價(jià)證券。票據(jù)有廣義個(gè)狹義之分，狹義的票據(jù)即包括本票、匯票、支票三種。 1票據(jù)的法律特征： 1)設(shè)權(quán)性 。2)金錢性 。3)流通性 。4)文義性 。5)無(wú)因性 。6)要式性 1票據(jù)當(dāng)事人，是指享有票據(jù)權(quán)利、承擔(dān)票據(jù)義務(wù)以及與票據(jù)權(quán)利義務(wù)有密切關(guān)系的人