【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 一借多貸 ” 、 “ 多借一貸 ” 、 “ 多借多貸 ” 的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 不允許將不同類型的交易或事項(xiàng)合并編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄 。 【例題 單選題】借貸記賬法的理論依據(jù)是（ ）。 ，借貸必相等 =負(fù)債 +所有者權(quán)益 [答疑編號(hào) 2557010303] 『正確答案』 D （四）借貸記賬法的試算平衡（一種方法） 平衡關(guān)系主 要包括三個(gè)方面： （ 1） 全部 會(huì)計(jì)科目的借方期初余額合計(jì)數(shù) =全部會(huì)計(jì)科目的貸方期初余額合計(jì)數(shù)。 （ 2） 全部 會(huì)計(jì)科目的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) =全部會(huì)計(jì)科目的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)。 （ 3） 全部 會(huì)計(jì)科目的借方期末余額合計(jì)數(shù) =全部會(huì)計(jì)科目的貸方期末余額合計(jì)數(shù)。 試算平衡分為發(fā)生額試算平衡法與余額試算平衡法。 如果借貸不平衡，說明會(huì)計(jì)科目的記錄和計(jì)算肯定有錯(cuò)誤，必須立即檢查，進(jìn)行更正。但試算平衡表也有其局限性， 一些錯(cuò)記或漏記的情況是試算平衡表無法發(fā)現(xiàn)的 。如： （ 1）一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)重復(fù)記錄； （ 2）借貸方同時(shí)漏記； （ 3）會(huì)計(jì)分錄的借貸方向被顛倒； （ 4）用錯(cuò)會(huì)計(jì)科目名稱。 三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記 第四章 會(huì)計(jì)憑證 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述 一、會(huì)計(jì)憑證的概念和種類（選擇） 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 會(huì)計(jì)憑證按照 編制程序和用途 一般可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。 （一）原始憑證 原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況、明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的文字憑據(jù) 。 如出差乘坐的車船票、采購材料的發(fā)貨票、到倉庫領(lǐng)料的領(lǐng)料單等，都是原始憑證。 （二）記賬憑證 記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù) 審核無誤的原始憑證 對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后填制的會(huì)計(jì)憑證。 它是登記賬簿的直接依據(jù)。 二、會(huì)計(jì)憑證的作用（多選） 填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算方法之一，是會(huì)計(jì)核算的初始階段和基本環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作 。會(huì)計(jì)憑證工作的作用主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面： （一）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。（記錄、計(jì)量） （二）明確經(jīng)濟(jì) 責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。（簽章、傳遞） （三）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。（強(qiáng)調(diào)事中控制） 第二節(jié) 原始憑證 一、原始憑證的種類（單選、判斷） 原始憑證種類繁多，形式多樣，為方便使用。通常按其來源、填制手續(xù)和格式加以分類。 二、原始憑證的基本內(nèi)容 原始憑證所包括的基本內(nèi)容，通常稱為憑證要素，主要有： （一）原始憑證名稱； （二）填制憑證的日期； （三）憑證的編號(hào)； （四）接受憑證單位名稱（抬頭人）； （五）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）； （六）填制單位簽章、有關(guān)人員（部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員）簽章； （七）填制憑證單位名稱或者填制人姓名； （八）憑證附件。 三、原始憑證的填制要求 （一）填制原始憑證的基本要求 。 。 。 ◆ 單位自制的原始 憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定人員的簽名蓋章； ◆ 對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章； ◆ 從外部取得的原始憑證，必須加蓋有填制單位的公章； ◆ 從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。 總之，取得的原始憑證必須符合手續(xù)完備的要求，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確保憑證的合法性、真實(shí)性。 、規(guī)范。不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡(jiǎn)化字。 ▲ 大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范。 （注：大小寫金額不一致，并非按大寫金額入賬，而是此憑證無效。） 原始憑證的填制，除需要復(fù)寫的外，必須用鋼筆 或碳素筆書寫。 ▲ 小寫： 金額前要填寫人民幣符號(hào) “ ￥ ” ，人民幣符號(hào) “ ￥ ” 與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。 在金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角、分的，寫 “00” 或符號(hào) “ － ” ；有角無分的，分位用 “0” ，不得用符號(hào) “ － ” 。 ▲ 大寫： 大寫金額前未印有 “ 人民幣 ” 字樣的，應(yīng)加寫 “ 人民幣 ” 三個(gè)字， “ 人民幣 ” 字樣和大寫金額之間 不得留有空白。 大寫金額到元或角為止的，后面要寫 “整 ”或 “正 ”字。 如小寫金額￥ ，大寫金額應(yīng)寫成 “ 壹仟零捌元整 ” 。 。如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)， 在寫壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋 “ 作廢 ” 戳記，妥善保管，不得撕毀。 、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。 原始憑證金額有誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正 。（判斷、選擇） 。各種原始憑證一定 要及時(shí)填寫，并按規(guī)定程序及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審核。 （二）自制原始憑證的填制要求 。 。 要點(diǎn) 1：累計(jì)憑證是多次有效的原始憑證。 要點(diǎn) 2：工業(yè)企業(yè)用的限額領(lǐng)料單就是一種典型的累計(jì)憑證。 要點(diǎn) 3：特點(diǎn)是在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記 相同性質(zhì)的業(yè)務(wù) ，隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn)行費(fèi)用控制，期末按實(shí)際發(fā)生額記賬。 。 匯總憑證只能將同類內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總在一起、填列在一張匯總憑證上，不能將兩類或兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 匯總在一起、填列在一張匯總原始憑證上。 （三）外來原始憑證的填制要求 外來原始憑證一般由稅務(wù)局等部門統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)由經(jīng)營單位印制，在填制時(shí)加蓋出具憑證單位公章方有效，對(duì)于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫紙?zhí)讓憽? 四、原始憑證的審核（選擇、判斷） （一）審核原始憑證的 真實(shí)性 → 日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)是否真實(shí) 。 對(duì)通用原始憑證，還應(yīng)審核憑證本身的真實(shí)性，以防假冒。 （二）審核原始憑證的 合法性 → 公司章程、計(jì)劃、預(yù)算及合同的規(guī)定 。 （三）審核原始憑證的 合理性 → 是否符合增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支的原則，有無鋪張浪費(fèi)等不合理現(xiàn)象。 （四）審核原始憑證的 完整性 → 基本要素、日期是否完整，有關(guān)人員簽章是否齊全，附件明細(xì)清單等內(nèi)容是否正確等。 （五）審核原始憑證的 正確性 → 金額的計(jì)算及填寫。 （六）審核原始憑證的 及時(shí)性 → 審核憑證上填列的日期與其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成的時(shí)間是否相吻合，憑證是否按規(guī)定的程序及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)等。 需要說明的是，原始憑證的審核，是一項(xiàng)嚴(yán)肅而細(xì)致的工作，會(huì)計(jì)人員必須堅(jiān)持制度，履行會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。 注意以下內(nèi)容 ：（選擇、判斷） 第一，對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以填制記賬憑證入賬； 第二，對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不完整，填寫有錯(cuò)誤、手 續(xù)不完備，數(shù)字不準(zhǔn)確以及情況不清楚的原始憑證，應(yīng)當(dāng)退還給有關(guān)業(yè)務(wù)單位或個(gè)人，并令其補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正； 第三，對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 第三節(jié) 記賬憑證 一、記賬憑證的種類（選擇） 對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較簡(jiǎn) 單、規(guī)模較小、收付業(yè)務(wù)較少的單位，可采用通用記賬憑證來記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 這時(shí)，記賬憑證不再區(qū)分收款、付款及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，而將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一編號(hào)，在同一格式的憑證中進(jìn)行記錄。通用記賬憑證的格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。 二、記賬憑證的基本內(nèi)容（選擇） （一）記賬憑證的名稱； （二）填制記賬憑證的日期； （三）記賬憑證的編號(hào)； （四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要； ★ （五）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向； （六）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額； ★ （七）記賬標(biāo)記； （八）所附原始憑 證的張數(shù)； ★ （九）制證、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由 出納人員 簽名或蓋章。 三、記賬憑證的填制要求 （一）基本要求 填制記賬憑證有助于使記賬更為條理化，保證記賬工作的質(zhì)量，也能簡(jiǎn)化記賬工作，提高核算效率。（多選、判斷） 填制記賬憑證的基本要求如下： 。 ，并根據(jù)不同的情況采用不同的編號(hào)方法。 、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。 ，必須是經(jīng)審核無誤的 原始憑證，可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 ，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 ，應(yīng)當(dāng)重新填制。 （結(jié)合第五章會(huì)計(jì)賬簿第五節(jié)錯(cuò)賬更正方法學(xué)習(xí)） 發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。 ，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷，以堵塞漏洞，嚴(yán)密會(huì)計(jì)核算手續(xù) 。 （二）收款憑證的填制要求（滿足記賬憑證填制要求后的進(jìn)一步要求） 收款憑證 是用來記錄貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證，它是由 出納人員 根據(jù)審核無誤的原始憑證收款后填甜的。 ★ 收款憑證左上方所填列的借方科目，應(yīng)是 “ 現(xiàn)金 ” 或 “ 銀行存款 ” 科目； 在憑證內(nèi)所反映的貸方科目，應(yīng)填列與 “ 現(xiàn)金 ” 或 “ 銀行存款 ” 相對(duì)應(yīng)的科目； ▲ 日期填寫的是編制本憑證的日期 ； 右上角填寫編制收款憑證的順序號(hào)； “ 摘要 ” 填寫對(duì)所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明； ▲“ 記賬 ” 是指該憑證已登記賬簿的標(biāo)記，防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)重記或 漏記； ▲“ 金額 ” 是指該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生額； 該憑證右邊 “ 附件 張 ” 是指本記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)；最后分別由有關(guān)人員簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 （三）付款憑證的填制要求 付款憑證的編制方法與收款憑證基本相同，只是左上角由 “ 借方科目 ” 換為 “ 貸方科目 ” ，憑證中間的 “ 貸方科目 ” 換為 “ 借方科目 ” 。 ★★★ 涉及 “現(xiàn)金 ”和 “銀行存款 ”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只編制付款憑證，不編制收款憑證，以強(qiáng)化對(duì)付款業(yè)務(wù)的管理 。 （四）轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求 適用范圍：不涉及現(xiàn)金、銀行存款收付時(shí)使用這一憑證類型。 在同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如果既有現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)相應(yīng)地填制收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 四、記賬憑證的審核（多選） （一）內(nèi)容是否真實(shí)。 （二）項(xiàng)目是否齊全。 （三）科目是否正確。 （四）金額是否正確。 （五）書 寫是否正確。 ★★ 出納人員在辦理收款或付款后，應(yīng)在憑證上加蓋 “收訖 ”或 “付訖 ”的戳記，以避免重收重付。 （判斷、選擇） 原始憑證的種類（單選、多選） 分配標(biāo)準(zhǔn) 憑證類別 含義 舉例 來源不同 外來原始憑證 從其他單位或個(gè)人直接取得的 發(fā)票、對(duì)外單位支付款項(xiàng)時(shí)取得的 收據(jù)、飛機(jī)票、火車票 自制原始憑證 由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員填制的、僅供本單位內(nèi)部使用 收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品出庫單、成品入庫單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表 填制手續(xù)及 內(nèi)容 一次憑證 一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、發(fā)貨票、銀行結(jié)算憑證 累計(jì)憑證 在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證 “ 限額領(lǐng)料單 ” 匯總原始憑證 對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證 發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單 格式 通用憑證 由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證 某?。ㄊ校┯≈频陌l(fā)貨票、收據(jù)，在該省通用；由人民銀行制作的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證，在全國通用 專用憑證 由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證 領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、工資費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表 記賬憑證的種類 分配標(biāo)準(zhǔn) 憑證類別 含義 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的范圍 通用 發(fā)生的所有業(yè)務(wù) 專用 內(nèi)容 收款憑證 用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證 付款憑證 用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑 證 轉(zhuǎn)賬憑證 用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證 填列方式 復(fù)式憑證 將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證 單式憑證 每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證 第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 一、