【文章內(nèi)容簡介】 （二）有 利于保護財產(chǎn)物資的安全完整 （三）有利于維護財經(jīng)紀律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行 （四）有利于挖掘財產(chǎn)物資的潛力，提高資金使用效率 （五）有利于改善經(jīng)營管理，健全內(nèi)部會計控制 三、財產(chǎn)清查的種類 標準 分類 說明 產(chǎn)清查的對象和范圍 全面清查 全面清查是對全部財產(chǎn)進行盤點與核對。需要進行全面清查的情況通常主要有：年終決算之前；單位撤銷、合并或改變隸屬關系前；開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前；中外合資、國內(nèi)合資前、企業(yè)股份制改制前；單位主要領導調(diào)離工作前等。 局部清查 局部清查 根據(jù)需要對部分財產(chǎn)物資進行盤點與核對。局部清查一般包括下列清查內(nèi)容：現(xiàn)金應每日清點一次，銀行存款每月至少同銀行核對一次，各項存貨應有計劃、有重點地抽查，貴重物品每月清查一次，債權(quán)債務每年至少核對一至兩次等。 產(chǎn)清查的時間 定期清查 定期清查一般在期末進行，它可以是全面清查，也可以是局部清查。 不定期清查 不定期清查一般是局部清查，如： （ 1）財產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金的實物負責人調(diào)動工作時； （ 2）財產(chǎn)物資因自然災害而遭受損失和被盜時； （ 3）進行臨時性的清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估、企業(yè)并購、資產(chǎn)重組以及改變 隸屬關系時，對本單位的財產(chǎn)物資進行清查，以摸清家底。 （ 4）上級主管單位、財政、銀行、審計等部門進行查賬時； 補充： （ 5）發(fā)現(xiàn)有貪污行為時。 【例題 多選題】按財產(chǎn)清查的時間可將財產(chǎn)清查方法分為（ ）。 [答疑編號 1292070102] 『參考答案』 AB 【例題 單選題】對于發(fā)生自然災害或貪污盜竊受損的財產(chǎn)物資進行財產(chǎn)清查，通常采用（ ）。 [答疑編號 1292070103] 『參考答案』 C 【例題 單選題】因更換出納員而對現(xiàn)金進行盤點和核對，屬于（ ）。 [答疑編號 1292070104] 『參考答案』 C 【例題 多選題】（ 20xx 下）以下哪些情況企業(yè)可以進行局部清查（ ）。 、清產(chǎn)核資時 [答疑編號 1292070105] 『參考答案』 BD 『 答案解析』 20xx年教材 P158。 【例題 多選題】（ 20xx 下）某單位倉庫被盜，之后對庫房財產(chǎn)進行了清查，該清查屬于（ ）。 [答疑編號 1292070106] 『參考答案』 CD 第二節(jié) 財產(chǎn)清查的程序和方法 一、財產(chǎn)清查的一般程序 （一）準備階段 組織準備、業(yè)務準備 （二）清查階段 （三）總結(jié)階段 二、財產(chǎn)清查的方法 （一）貨幣資金的清查方法 庫存現(xiàn)金清查的主要方法是通過盤點庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬存與實存是否相等以及盈虧情況。 庫存現(xiàn)金清查主要包括兩種情況： （ 1）經(jīng)常性的現(xiàn)金清查 即由出納人員每日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)，并與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對。 （ 2）定期或不定期清查 即由清查小組對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期清查。清查時， 出納人員必須在場，庫存現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點，清查人員從旁監(jiān)督。 同時，清查人員還應認真審核庫存現(xiàn)金收付憑證和有關賬簿，檢查財務處理是否合理合法，賬簿記錄有無錯誤，以確定賬存與實存是否相符，等等。 庫存現(xiàn)金清查結(jié)束后應填寫 “ 庫存現(xiàn)金盤點報告表 ” ，并據(jù)以調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。 庫存現(xiàn)金盤點報告表 單位名稱： 年 月 日 幣種 實存金額 賬存金額 實存與賬存對比結(jié)果 備注 長款 短款 主幣 輔幣 單位負責人（簽章） 會計主管（簽章） 盤點人（簽章）： 出納員：（簽章） 【例題 判斷題】（ 20xx 下）庫存現(xiàn)金每日終了應由出納人員自行清查核對。（ ） [答疑編號 1292070107] 『參考答案』 √ 【例題 判斷題】（ 20xx 下）盤點現(xiàn)金時，為了明確責任，應由清查人員會同現(xiàn)金出納人員共同負責盤點。（ ）。 [答疑編號 1292070108] 『參考答案』 √ 『答案解析』 20xx年教材 P162。 【例題 多 選題】下列各項中，關于庫存現(xiàn)金清查的說法錯誤的有（ ）。 ，如果存在賬實不符也不得調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬 [答疑編號 1292070109] 『參考答案』 ABCD 【例題 判斷題】（ 20xx 下）清查有價證券與庫存現(xiàn)金清查方法相同。（ ） [答疑編號 1292070110] 『參考答案』 √ 銀行存款清查是通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對，來查明銀行存款的實有數(shù)額。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬有錯誤；二是存在未達賬項。 清查時，要將企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行定期送來的對賬單進行逐筆核對，以查明賬實是否相符。如果在核對中發(fā)現(xiàn)屬于企業(yè)方面的記賬差錯，經(jīng)確定后企業(yè)應立即更正；屬于銀行方面的記賬差錯，則應通知銀行更正。即使雙方均無記賬錯誤，企業(yè)的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額也往往不一致，這種不一致一般是由于未達賬項造成的。 所謂未達賬項，是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另 一方因尚未接到憑證因而未登記入賬的款項。 具體地說，未達賬項大致有下列四種情況： （ 1）企業(yè)已收，銀行未收；即企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬； （ 2）企業(yè)已付，銀行未付；即企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬； （ 3）銀行已收，企業(yè)未收；即銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬； （ 4）銀行已付，企業(yè)未付。即銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。 （ 1）補記式余額調(diào)節(jié)法 雙方在原有賬面余額的基礎上，各自補記對方已入賬本單位已入賬而對方尚未入賬的款項（包括增加款項和減少款項），使雙方余額平衡的一種方法。 【例 71】某企業(yè) 20xx 年 3月 31 日銀行存款日記賬的余額為 37000 元，銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額為 39000 元，經(jīng)過逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達賬項： ① 企業(yè)在月末從其他單位收到轉(zhuǎn)賬支票 3600 元，企業(yè)已入賬，而銀行尚未入賬； ② 企業(yè)于月末開出的現(xiàn) 金支票 600 元購買辦公用品，企業(yè)已入賬，而銀行尚未入賬； ③ 企業(yè)委托銀行向外單位收回的銷貨款 9000 元，銀行入賬，而企業(yè)尚未入賬； ④ 銀行代企業(yè)支付水電費 4000 元，銀行已入賬，而企業(yè)尚未入賬。 根據(jù)以上未達賬項資料，用補記式余額調(diào)節(jié)法可以編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 。 [答疑編號 1292070201：針對該題提問 ] （ 2）剔除式余額調(diào)節(jié)法 雙方在原有賬面余額的基礎上，各自將本單位已入賬而對方未入賬的款項（包括增加款項和減少款項）從本單位原有賬面余額中剔除，使雙方都不含未達賬項，從而使雙方余額平衡的一 種方法。 根據(jù)上述例 71的有關資料，用剔除式余額調(diào)節(jié)法編制 “ 銀行存未余額調(diào)節(jié)表 ” 。 [答疑編號 1292070202：針對該題提問 ] 【要點】 對于銀行存款的清查，結(jié)合上述舉例指出如下幾點： （ 1）經(jīng)過銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后的左右兩方存款余額已經(jīng)消除了未達賬項的影響。經(jīng)該表調(diào)節(jié)后，若雙方賬目沒有錯，他們應該相符，且其金額表示企業(yè)可動用的銀行存款實有數(shù)；若不符，則表示本單位及開戶銀行的一方或雙方存在記賬錯誤，應進一步查明原因，采用正確的方法進行更正。 （ 2）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是為了消除未達 賬項的影響，核對銀行存款賬目有無錯誤。 該表本身并非原始憑證 ，不能根據(jù)該表在銀行存款日記賬上登記，而要等到銀行轉(zhuǎn)為有關原始憑證后再按記賬程序登記入賬。 （ 3）在清查過程中，若發(fā)現(xiàn)長期存在的未達賬項，應查明原因及時處理。 【例題 計算題】某企業(yè) 20xx 年 5 月 31 日銀行存款日記賬余額 476 000元，銀行對賬單余額 486 000 元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有幾筆未達賬項： （ 1）企業(yè)償還 A公司貨款 50 000 元已登記入賬，但銀行尚未登記入賬； （ 2）企業(yè)收到銷售商品款 70 200 元已登記入賬，但銀行尚未 登記入賬； （ 3）銀行已劃轉(zhuǎn)電費 9 800 元登記入賬，但企業(yè)尚未收到付款通知單、未登記入賬； （ 4）銀行已收到外地匯入貨款 40 000 元登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知單、未登記入賬。 要求：填制下面給定的 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” （補記式）。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表（補記式） 20xx年 5月 31日 項目 金額 項目 金額 銀行存款日記賬余額 銀行對賬單余額 加：銀行已收，企業(yè)未收款 加：企業(yè)已收、銀行未收款 減：銀行已付、企業(yè)未付款 減：企業(yè)已付、銀行未付款 調(diào)節(jié)后 余額 調(diào)節(jié)后余額 [答疑編號 1292070203] 銀行存款余額調(diào)節(jié)表（補記式） 20xx年 5月 31日 項目 金額 項目 金額 銀行存款日記賬余額 476000 銀行對賬單余額 486000 加：銀行已收，企業(yè)未收款 40000 加：企業(yè)已收、銀行未 收款 70200 減：銀行已付、企業(yè)未付款 9800 減：企業(yè)已付、銀行未付款 50000 調(diào)節(jié)后余額 506200 調(diào)節(jié)后余額 506200 【例題 單選題】編制補記式銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，本單位銀行存款調(diào)節(jié)后的余額等于（ ）。 +本單位已記增加而銀行未記增加的賬項 — 銀行已記減少而本單位未記減少的賬項 +銀行已記增加而本單位未記增加的賬項 — 銀行已記減少而本單位未記減少的賬項 +本單位已記增加而銀行未記增加的賬項 — 本單位 已記減少而銀行未記減少的賬項 +銀行已記減少而本單位未記減少的賬項 — 銀行已記增加而本單位未記增加的賬項 [答疑編號 1292070204] 『參考答案』 B 【例題 多選題】下列事項屬于未達賬項的有（ ）。 ，企業(yè)未收 ，企業(yè)已付 ，銀行已付 ，企業(yè)已付 [答疑編號 1292070205] 『參考答案』 ACD 【例題 多選題】（ 20xx 下）某企業(yè)年末銀行存款日記賬的余額為 35700 元，銀行轉(zhuǎn)來的對賬單余額為 34500 元，有幾筆未 達賬：企業(yè)收到支票 7500 元入賬，銀行未入賬；企業(yè)開出支票 3000 元并已入賬，銀行未入賬；企業(yè)委托銀行收款6750 元，銀行已入賬而企業(yè)未入賬；銀行代企業(yè)支付水電費 3450 元，銀行已入賬而企業(yè)未入賬；以下哪些是正確的（ ）。 39000 元 40200 元 40000 元 31200 元 [答疑編號 1292070206] 『參考答案』 AD 『答案解析』 20xx年教材 P164。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表（補記式） 項目 金額 項目 金額 銀行存款日記賬余額 35700 銀行對賬單余額 34500 加：銀行已收，企業(yè)未收款 6750 加：企業(yè)已收、銀行未收款 7500 減：銀行已付、 企業(yè)未付款 3450 減：企業(yè)已付、銀行未付款 3000 調(diào)節(jié)后余額 39000 調(diào)節(jié)后余額 39000 銀行存款余額調(diào)節(jié)表（剔除式） 項目 金額 項目 金額 銀行存款日記賬余額 35700 銀行對賬單余額 34500 減：企業(yè)已收、 銀行未收 7500 減：銀行已收、企業(yè)未收 6750 加：企業(yè)已付、銀行未付 3000 加：銀行已付、企業(yè)未付 3450 調(diào)節(jié)后余額 31200 調(diào)節(jié)后余額 31200 【例題 單選題】（ 20xx 下）采用 “ 補記式余額調(diào)節(jié)法 ” 編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 時，對于 銀行已收款并入賬，而企業(yè)尚未收款入賬的款項，應（ ）。 [答疑編號 1292070207] 『參考答案』 B 『答案解析』 20xx年教 材 P164。 【例題 單選題】（ 20xx 下）企業(yè)在月末開出支票，有可能造成（ ）。 [答疑編號 1292070208] 『參考答案』 B （