管理控制ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-06 02:47 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 規(guī)定的收入與支出標準來檢查和監(jiān)督各個部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以保證各種活動或各個部門在充分達成既定目標、實現(xiàn)利潤的過程中對經(jīng)營資源的利用，從而費用的支出受到嚴格有效的約束。 預(yù)算的形式 ?為了有效地從預(yù)期收入和費用兩個方面對企業(yè)經(jīng)營全面控制，不僅需要對各個部門、各項活動制定分預(yù)算，而且要對企業(yè)整體編制全面預(yù)算 ?分預(yù)算是按照部門和項目來編制的 ?全面預(yù)算則是在對所有部門或項目分預(yù)算進行綜合平衡的基礎(chǔ)上編制而成的 ?全面預(yù)算必須用統(tǒng)一的貨幣單位來衡量，而分預(yù)算則不一定用貨幣單位計量 預(yù)算的形式（續(xù)） 靜態(tài)預(yù)算與彈性預(yù)算 ?靜態(tài)預(yù)算： ?為特定的作業(yè)水平編制的預(yù)算 ?彈性預(yù)算： ?在成本按性質(zhì)分類的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的相互關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期內(nèi)可能實現(xiàn)的各種業(yè)務(wù)水平編制的有伸縮性的預(yù)算 – 彈性預(yù)算主要用于編制成本預(yù)算和利潤預(yù)算 – 彈性預(yù)算的步驟 以彈性預(yù)算為例說明預(yù)算編制步驟： 的業(yè)務(wù)量范圍 量的計量單位 期內(nèi)各業(yè)務(wù)活動水平 分解為固定、變動、半變動成本三類 、評價，考核預(yù)算執(zhí)行情況 預(yù)算的形式（續(xù)） 增量預(yù)算與零基預(yù)算 ? 傳統(tǒng)的預(yù)算方法－增量法 ? 又稱基線預(yù)算法，是以上一年度的實際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)，再結(jié)合預(yù)算期的具體情況加以調(diào)整，而很少考慮某項費用是否必須發(fā)生，或其預(yù)算額有沒有必要這么大 ? 2. 零基預(yù)算不受前一年度預(yù)算水平的影響 ? 它對現(xiàn)有的各項作業(yè)進行分析，并根據(jù)其對組織的需要和用途，決定作業(yè)的取舍 ? 根據(jù)未來一定期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要和各項業(yè)務(wù)的輕重緩急，對每項費用進行成本 — 效益分析和評定分級，從而確定其開支的必要性、合理性和優(yōu)先順序 ? 依據(jù)企業(yè)現(xiàn)有資金的實際可能，在預(yù)算中對各個項目進行綜合性費用預(yù)算 預(yù)算表中一般要涉及以下幾個方面的內(nèi)容： 預(yù)算的 內(nèi)容 資產(chǎn)負債 預(yù)算 支出預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 收入預(yù)算 資金支出 預(yù)算 預(yù)算的作用及其局限性（續(xù)） ?預(yù)算的作用： ?使得企業(yè)在不同時期的活動效果和不同部門的經(jīng)營績效具有可比性 ?使管理者了解企業(yè)經(jīng)營狀況的變化方向和組織中的優(yōu)勢部門與問題部門，從而為調(diào)整企業(yè)活動指明了方向 ?為協(xié)調(diào)企業(yè)活動提供了依據(jù) ?為企業(yè)的各項活動確立財務(wù)標準 ?大大方便了控制過程中的績效衡量工作，也使之更加客觀可靠 預(yù)算的作用及其局限性（續(xù)） ?預(yù)算的缺點 ： ?不能促使企業(yè)對企業(yè)文化、企業(yè)形象、企業(yè)活力的改善予以足夠的重視 ?編制預(yù)算時通常參照上期的預(yù)算項目和標準，從而會忽視本期活動的實際需要 ?缺乏彈性、非常具體、涉及較長時期的預(yù)算可能會過度束縛決策者的行動，使企業(yè)經(jīng)營缺乏靈活性和適應(yīng)性 ?對費用的精打細算可能會忽視部門活動的本來目的 比率分析 ?單個地去考慮反映經(jīng)營結(jié)果的某個數(shù)據(jù)，往往不能說明任何問題 ?利用財務(wù)報表提供的數(shù)據(jù)，我們可以列出許多比率 ?常用的兩種類型的
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