電子商務環(huán)境下的稅收流失問題及其對策原創(chuàng)論文(編輯修改稿)
2025-02-05 18:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 是國家征稅一方面減少納稅人支出，同時增加政府部門支出，若因征稅而導致納稅人的經(jīng)濟利益損失大于因征稅而增加的社會經(jīng)濟效益，則發(fā)生在資源配置方面的超額負擔；二是由于征稅改變了商品的相 對價格，對納稅人的消費和生產(chǎn)行為產(chǎn)生不良影響，則發(fā)生在經(jīng)濟運行方面的超額負擔。稅收的中性就是針對稅收的超額負擔提出的。稅收理論認為，稅收的超額負擔會降低稅收的效率，而減少稅收的超額負擔從而提高稅收效率的重要途徑，在于盡可能保持稅收的中性原則。由此，我們可以判斷，稅收中性包含兩個最基本的含義：一是國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會帶來其他的額外損失或負擔；二是國家征稅應避免對市場經(jīng)濟正常運行的干擾，特別是不能使稅收成為超越市場機制的資源配置的決定因素。 從這個角度來講，稅收中性原則的 實際意義是稅收的實施不應對網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟 (電子商務 ) 的發(fā)展有延緩或阻礙作用。從促進技術(shù)進步和降低交易費用等方面來看，電子商務和傳統(tǒng)交 易方式相比具有較大優(yōu)勢，代表著未來商貿(mào)方式，應該給予支持，至少不要對它課征什么新 稅。另外，從我國電子商務發(fā)展的現(xiàn)實情況來看，我國的電腦擁有率和上網(wǎng)率按人口平均在 全球是較低的，信息產(chǎn)業(yè)仍處于起步階段，網(wǎng)址資源甚少，基本上屬于幼稚產(chǎn)業(yè)，極需要政 府的大力扶持。因此，在稅收政策上，在電子商務發(fā)展的初期階段應給予政策優(yōu)惠，待條件 成熟后再考慮征稅，并隨電子商務的發(fā)展及產(chǎn)業(yè)利潤率的高低 調(diào)節(jié)稅率，進而調(diào)節(jié)稅收收入。 就世界范圍而言，遵循稅收中性原則，已成為對電子商務征稅的基本共識。 1996年 11 月 ，美國財政部發(fā)表《全球電子商務選擇性的稅收政策》報告，認為稅收中性是指導電子商務 征稅的基本原則，不通過開設(shè)新的稅種或附加來征稅，而是修改現(xiàn)有稅種，使它適用于電子 商務，確保電子商務的發(fā)展不會扭曲稅收的公平。 1997 年 4 月，歐洲委員會也公布了《面對電子商務：歐洲的首選稅收方案》的報告，接受了美國人的觀點，認為應該努力使現(xiàn)行的稅 種特別是使增值稅適應電子商務的發(fā)展，而不是開征新的稅種。 財 政收入原則 19 世紀下半葉，德國社會政策學派的代表人物瓦格納在繼承和發(fā)展斯密關(guān)于稅收的公平與效 率原則的同時，明確提出了稅收的財政收入原則。稅收財政收入原則的基本含義是：一國稅 收制度的建立和變革，都必須有利于保證國家的財政收入，亦即保證國家各方面支出的需要 。電子商務稅收制度的建立和發(fā)展也必須遵循財政收入原則，要與國家的整體稅收制度相協(xié) 調(diào)和配合，保證國家開支的需要。 就電子商務而言，財政收入原則有兩重要求：第一個要求是通過對電子商務的征稅與其他產(chǎn) 業(yè)的征稅共同構(gòu)成的稅收收入能充分滿足一定時期的公共支 出的需要；第二個要求是對電子 商務征稅要有彈性，要使稅收彈性大于或等于 1，從而保證財政收入能與日益增加的國民收 入同步增長。 盡量利用既有稅收規(guī)定原則 美國在其財政部文件中認為，電子商務和傳統(tǒng)交易方式在本質(zhì)上并沒有什么不同，為 了避免對經(jīng)濟活動的扭曲，稅收
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