[管理學(xué)]會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)案例分析題(編輯修改稿)
2025-02-05 15:15 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 。許亮等人利用 A 公司授予的銷售定價(jià)權(quán)，采用高價(jià)銷售低價(jià)向 A 公司匯 款 報(bào)賬的手法截留銷貨款形成 小金庫(kù) ，并利用銷售貨款上繳的時(shí)間差，挪用銷售貨款由趙強(qiáng)負(fù)責(zé)炒股，非法所得也流入 小金庫(kù) 。然后，由會(huì)計(jì)兼出納的張志剛將 小 金庫(kù) 款項(xiàng)源源不斷地匯往境外許亮等人控制的賬戶。 案發(fā)后， A 公司對(duì)此案高度重視，針對(duì)此案暴露出的 分 公司權(quán)力過(guò)大及內(nèi)部控制方面存在的缺陷等問(wèn)題， A 公司董事會(huì)作出以下決定： 第一，建立健全公司的內(nèi)部控制制度，由總經(jīng)理組織制訂與實(shí)施，今后如果內(nèi)部控制方面再出現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)由總經(jīng)理承擔(dān)全部責(zé)任。 第二，加強(qiáng)對(duì)外投資的控制，收回各分公司的對(duì)外投資權(quán)，公司所有的投資均由 A 公司董事長(zhǎng)審批。 第三，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，會(huì)計(jì)和出納人員分設(shè)，出納人員不得兼任賬目登記工作， A 公司的銀行預(yù)留印鑒的印章全部由總會(huì)計(jì)師統(tǒng) 一保管。 第四，加強(qiáng)銷售與收款的控制，所有的銷售業(yè)務(wù)（包括制 定 銷售價(jià)格、簽訂銷售合同、組織貨物發(fā)運(yùn)、結(jié)算銷售貨款等）均由 A 公司銷售 部 統(tǒng)一負(fù)責(zé)，各銷售分公司僅負(fù)責(zé)市場(chǎng)宣傳推廣、協(xié)助催收貨款。 第五，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)銷售網(wǎng)點(diǎn)計(jì)算機(jī)控制，由 A 公司財(cái)會(huì)部每年組織對(duì)本公司及下屬分、子公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況和會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)。 要求： A 公司發(fā)生的案件，分析其內(nèi)部控制方面的缺陷，并說(shuō)明理由。 ，指出 A 公司董事會(huì)所作決定的不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由 。 案例分析題 三 萬(wàn)民公司是一家國(guó)有大型企業(yè)。 2022 年 12 月，公司總經(jīng)理針對(duì)公司效益下滑、面臨虧損的情況，電話請(qǐng)示正在外地出差的董事長(zhǎng)。董事長(zhǎng)批示把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告做得漂亮一些，總經(jīng)理氫這項(xiàng)工作交給公司總會(huì)計(jì)師，要求按董事長(zhǎng)意見(jiàn)辦?？倳?huì)計(jì)師按公司領(lǐng)導(dǎo)意圖，對(duì)當(dāng)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行了技術(shù)處理，虛擬了若干筆無(wú)交易的銷售收入，從而使公司報(bào)表由虧變盈。經(jīng)誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出。 2022 年 4 月，在《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查中，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)發(fā)現(xiàn)該公司存在重大會(huì)計(jì)作假行為，依據(jù)
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