財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第九章流動(dòng)負(fù)債(編輯修改稿)
2025-02-04 19:44 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增 （ 銷項(xiàng)稅額 ） （ 6） 視同銷售 視同銷售包括 ① 將貨物交付他人代銷； ② 銷售代銷貨物； ③ 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； ④ 將自產(chǎn) 、 委托或購買的貨物作為投資 ， 提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者； ⑤ 將自產(chǎn) 、 委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者； ⑥ 將自產(chǎn) 、 委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； ⑦ 將自產(chǎn) 、 委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人 。 （ 8） 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 a、 外購貨物改變用途 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) — 增 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ） b、 購入貨物發(fā)生非正常損失 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) — 增 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ） （ 9） 本月交納本月的應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 增 （ 已交稅金 ） 貸：銀行存款 （ 二 ） 小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理 應(yīng)設(shè)置的科目 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 例 . 某小規(guī)模納稅企業(yè) 6月份購入材料一批 ， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 100 000元 ， 增值稅額17 000元 。 材料已驗(yàn)收入庫 ， 貨款未付 。 該企業(yè)本月份銷售產(chǎn)品一批 ， 含稅價(jià)格 159 000元 ， 設(shè)征收率 6%， 貨款未收 。 159 000/(1+6%)=150 000 150 000X6%=9 000 (1)購入材料時(shí) 借：原材料 117 000 貸：應(yīng)付賬款 117 000 (2)銷售產(chǎn)品時(shí) 借：應(yīng)收賬款 159 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 150 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 增 9 000 交納稅金時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 9000 貸：銀行存款 9000 二 、 應(yīng)交消費(fèi)稅的核算 為了引導(dǎo) 消費(fèi)方向，國家在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收一道消費(fèi)稅。 凡是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位及個(gè)人都是消費(fèi)稅的納稅人。 設(shè)置帳戶 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 ” （ 一 ） 生產(chǎn)企業(yè)銷售自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 a、 借：銀行存款 /應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增 （ 銷項(xiàng)稅額 ） b、 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 c、 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 消費(fèi)稅 （ 二 ） 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品 借：在建工程 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 消費(fèi)稅 三 、 應(yīng)交營業(yè)稅 凡是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人均為營業(yè)稅的納稅人。 （一）提供應(yīng)稅勞務(wù)的賬務(wù)處理 某公司主要對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)，同時(shí)兼營娛樂業(yè)， 2022年 8月運(yùn)輸勞務(wù)收入 1 000 000元，娛樂收入 300 000元，營業(yè)稅率分別為 3%和 20%。 借：營業(yè)稅金及附加 90 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 營業(yè)稅 90 000 （ 二 ） 銷售不動(dòng)產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 營業(yè)稅 （ 二 ） 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) a、 轉(zhuǎn)讓所有權(quán) （ 出售 ） 時(shí) 借：銀行存款 累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) —— 營業(yè)稅 營業(yè)外收入 或 借：銀行存款 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)攤銷 營業(yè)外支出 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) —— 營業(yè)稅 b、 轉(zhuǎn)讓使用權(quán)時(shí) 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 營業(yè)稅 四 、 應(yīng)交資源
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