[經(jīng)濟(jì)學(xué)]第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(2)(編輯修改稿)
2024-11-12 22:27 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 接填列 根據(jù)有關(guān)總賬的期末余額直接填列的項(xiàng)目主要有 “ 交易性金融資產(chǎn) ” 、 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 、 “ 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ” 、“ 遞延所得稅資產(chǎn) ” 、 “ 短期借款 ” 、 “ 交易性金融負(fù)債 ” 、 “ 應(yīng)付票據(jù) ” 、 “ 應(yīng)付利息 ” 、 “ 應(yīng)付股利 ” 、“ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 、 “ 其他應(yīng)付款 ” 、“ 遞延所得稅負(fù)債 ” 、 “ 實(shí)收資本（股本） ” 、 “ 資本公積 ” 、 “ 盈余公積 ” 等項(xiàng)目。一般情況下，資產(chǎn)類項(xiàng)目直接根據(jù)其總賬科目的借方余額填列，負(fù)債類項(xiàng)目直接根據(jù)其總賬科目的貸方余額填列。 需要注意的是，某些項(xiàng)目，如 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 等項(xiàng)目，是根據(jù)其總賬科目的貸方期末余額直接填列的，但如果這些賬戶期末余額在借方，則以 “ － ” 號(hào)填列。 17 二、資產(chǎn)負(fù)債表 具體填列方法 根據(jù)若干個(gè)總賬科目的期末余額分析計(jì)算填列 （ 1） “ 貨幣資金 ” 項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、“ 其他貨幣資金 ” 等賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列。 （ 2） “ 存貨 ” 項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “ 材料采購(gòu)（在途物資） ” 、 “ 原材料 ” 、 “ 庫(kù)存商品 ” 、 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 周轉(zhuǎn)材料 ” 、 “ 委托加工物資 ” 、 “ 材料成本差異 ” 、 “ 發(fā)出商品 ” 等賬戶期末余額合計(jì)減去 “ 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ” 等賬戶期末余額后的金額填列。 （ 3） “ 未分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目，平時(shí)本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 本年利潤(rùn) ” 和“ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶的余額計(jì)算填列，未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以 “ － ” 號(hào)填列。 “ 本年利潤(rùn) ” 和 “ 未分配利潤(rùn) ” 的余額均在貸方的，用二者余額之和填列；余額均在借方的，將二者余額之和在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以 “ － ” 號(hào)填列，如為借差則在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以 “ － ” 號(hào)填列。 年度終了，該項(xiàng)目可以只根據(jù) “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶的期末余額填列。余額在貸方的直接填列，余額在借方的在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以 “ － ” 號(hào)填列。 18 二、資產(chǎn)負(fù)債表 具體填列方法 根據(jù)有關(guān)總賬所屬的明細(xì)賬的期末余額分析計(jì)算填列 （ 1） “ 應(yīng)收賬款 ” 項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶及“ 預(yù)收賬款 ” 賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 （ 2） “ 預(yù)付款項(xiàng) ” 項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶及“ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)填列。 （ 3） “ 應(yīng)付賬款 ” 項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶及“ 預(yù)付賬款 ” 賬戶所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)填列。 （ 4） “ 預(yù)收款項(xiàng) ” 項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “ 預(yù)收賬款 ” 賬戶及 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬
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