【文章內(nèi)容簡介】 被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅 【 答案 】 ABCD 【 解析 】本題考核車船稅征收管理規(guī)定。以上選項(xiàng)均符合車船稅征收管理的規(guī)定。 【 試題點(diǎn)評 】本 題與《經(jīng)典題解》 169 頁多選 8 考點(diǎn)相似。 ，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的 “個人無償贈與不動產(chǎn)登記表 ”。下列有關(guān)孫某贈房涉及稅收的表述中，正確的有（ ） Ａ .孫某應(yīng)繳納契稅 Ｂ .王某應(yīng)繳納契稅 Ｃ .孫某應(yīng)繳納印花稅 Ｄ .王某應(yīng)繳納印花稅 【 答案 】 BCD 【 解析 】本題考核契稅和印花稅的有關(guān)規(guī)定。契稅的納稅人以承受方為納稅義務(wù)人，因此 A 選項(xiàng)不正確。 【 試題點(diǎn)評 】本題與《經(jīng)典題解》 183 頁多選 15 考點(diǎn)相同。 ，符合稅法規(guī)定的有（ ） Ａ .到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品，貨物和其他財(cái)產(chǎn) Ｂ .責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件，證明材料和有關(guān)資料 Ｃ .到車站檢查納稅人托運(yùn)貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)，憑證和資料 Ｄ .經(jīng)縣稅務(wù)局長批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款 【 答案 】 BC 【 解析 】本題考核稅務(wù)檢查的有關(guān)規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能到納稅人住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他 2022 年 注冊會計(jì)師 新制度《稅法》考試 真 題 10 財(cái)產(chǎn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)不能查詢涉嫌人員的儲蓄存款賬戶。 【 試題點(diǎn)評 】本題與《經(jīng)典題解》 260 頁中考點(diǎn)三中多選題相似。 ，屬于資源稅納稅義務(wù)的人有（ ） Ａ .進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè) Ｂ .開采原煤的私營企業(yè) Ｃ .生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè) Ｄ .中外合作開采石油的企業(yè) 【 答案 】 BC 【 解析 】本題考核資源稅的納稅義務(wù)人。資源稅進(jìn)口不征，出口不退；中外合作開采石油企業(yè)暫不征收資源稅，因此，正確選項(xiàng)為 BC。 【 試題點(diǎn)評 】本題與《應(yīng)試指南》 164 頁多選題 1 相似。 ，外購應(yīng)稅消費(fèi)已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予扣除的有（ ） Ａ .外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙 Ｂ .外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車 Ｃ .外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾 Ｄ .外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 【 答案 】 AD 【 解析 】本題考核外購應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的情況。外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)不可以抵扣輪胎已納消費(fèi)稅；外購已稅珠寶生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費(fèi)稅。因此，正確選項(xiàng)為AD。 【 試題點(diǎn)評 】本題與《經(jīng)典題解》 77 頁多選題 14 題相似。 ，可選擇按照簡易 辦法依照 6％征收率計(jì)算繳納增值稅的有（ ） Ａ .用購買的石料生產(chǎn)的石灰 Ｂ .用動物毒素制成的生物制品 Ｃ .以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土 Ｄ .縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力 【 答案 】 BCD 【 解析 】本題考核簡易辦法征稅的貨物。用購買的石料生產(chǎn)的石灰不能依照 6％的征收率計(jì)征增值稅，因此，選項(xiàng) A 不正確。 【 試題點(diǎn)評 】本題與《應(yīng)試指南》 53 頁判斷題 5 相似。 ，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有（ ） 公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn) 2022 年 注冊會計(jì)師 新制度《稅法》考試 真 題 11 【 答案 】 AD 【 解析 】本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。境內(nèi)企業(yè)銷售境外的不動產(chǎn)，不屬于我國的營業(yè)稅征稅范圍；境內(nèi)公司將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司，不征收營業(yè)稅。因此，正確選項(xiàng)為 AD。 【 試題點(diǎn)評 】本題與《應(yīng)試指南》 119 頁多選題 4 題相似。 ，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有（ ） 時遭受損壞的貨物 【 答案 】 ABCD 【 解析 】本題考核關(guān)稅減免的規(guī)定。以上選項(xiàng)均符合關(guān)稅減免規(guī)定。 【 試題點(diǎn)評 】本題與《經(jīng)典題解》 123 頁多選題 2 相似。 ，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（ ） (預(yù)售 )許可證 2 年仍未銷售完的 【 答案 】 ABC 【 解析 】本題考核土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定。 符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算： （ 1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售并能夠準(zhǔn)確核算的； （ 2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的； （ 3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。 【 試題點(diǎn)評 】本題與《應(yīng)試指南》 175 頁多選題 2 相似。 ，下列資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法的有（ ） 獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 【 答案 】 ABD 【 解析 】可以采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括： （ 1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； 2022 年 注冊會計(jì)師 新制度《稅法》考試 真 題 12 （ 2）常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。 【 試題點(diǎn)評 】本題與《應(yīng)試指南》 269 頁判斷題 12 題相似。 ，屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的有（ ） 、退稅和減免稅申報 【 答案 】 ABD 【 解析 】本題考核稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的范圍。稅務(wù)代理的范圍是不包括增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。 【 試題點(diǎn)評 】本題與《經(jīng)典題解》 283 頁多選題 3 相似。 ，屬于稅務(wù)咨詢可以采用的有（ ） 【 答案 】 ABCD 【 解析 】本題考核稅務(wù)咨詢的形式。稅務(wù)咨詢的形式一般有：口頭咨詢、書面咨詢、網(wǎng)絡(luò)咨詢和常年稅務(wù)顧問。 【 試 題點(diǎn)評 】本題與《經(jīng)典題解》 288 頁單選題 2 相似。 三、計(jì)算題 (本題型共 5 小題，每小題 6 分，共 30 分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn) 算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。 ) ， 2022 年 3～ 12 月收入情況如下： (1)每月取得工薪收入 8 400 元。 (2)3 月轉(zhuǎn)讓 2022 年購買的三居室精裝修房屋一套，售價 230 萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支 付的相關(guān)稅費(fèi) l3． 8 萬元。該套房屋的購進(jìn)價為 l00 萬元，購房過程中支付的相 關(guān) 稅費(fèi)為 3 萬元。所有稅費(fèi)支出均取得合法憑證。 (3)6 月因提供重要線索，協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟(jì)案件，獲得公安部門獎金 2 萬元，已取得公安部門提供的獲獎證明材料。 (4)9 月在參加某商場組織的有獎銷售活動中，中獎所得共計(jì)價值 30 000 元。將其 2022 年 注冊會計(jì)師 新制度《稅法》考試 真 題 13 中的 10 000 元通過市教育局用于公益性捐贈。 (5)10 月將自有的一項(xiàng)非職務(wù)專利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán) 使用費(fèi)收入 60 000 元，該項(xiàng)收入已在境外繳納個人所得稅 7 800 元。 附： 工資、薪金所得個人所 得稅稅率表 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 1 不超過 500 元的部分 5 2 超過 500 元至 2 000 元的部分 l0 3 超過 2 000 元至 5 000 元的部分 15 4 超過 5 000 元至 20 000 元的部分 20 5 超過 20 000 元至 40 000 元的部分 25 6 超過 40 000 元至 60 000 元的部分 30 7 超過 60 000 元至 80 000 元的部分 35 8 超過 80 000 元至 l00 000 元的部分 40 9 超過 l00 000 元的部分 45 要 求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 (1)計(jì)算 3～ 12 月工薪收入應(yīng)繳納的個人所得稅。 (2)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個人所得稅。 (3)計(jì)算從公安部門獲得的獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。 (4)計(jì)算中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅。 (5)計(jì)算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額。 (6)計(jì)算從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國實(shí)際應(yīng)繳納的個人所得稅。 【 答案 】 (1)3~12 月工薪收入應(yīng)繳納的個人所得稅 =[（ 84002022） 20%375]10=9050（元） (2)轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個人所得稅 =（ ） 20%=（元） (3)從公安部門獲得的獎金免征個人所得稅。 (4)公益捐贈扣除限額 =3000030%=9000（元） 中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅 =（ 300009000） 20%=4200（元） (5)從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在我國繳納個人所得