編制稅務(wù)報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(編輯修改稿)
2025-02-04 19:26 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，也不能根據(jù)有關(guān)科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末余額計(jì)算填列，需要根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目?jī)烧叩挠囝~分析計(jì)算填列，如“ 長(zhǎng)期借款 ” 項(xiàng)目，根據(jù) “ 長(zhǎng)期借款 ” 總賬科目期末余額，扣除 “ 長(zhǎng)期借款 ” 科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分，分析計(jì)算填列。 ? 【 案例 64】 ? 某企業(yè)長(zhǎng)期借款情況如表 66所示 借款起始日期 借款期限 金額( 元)2 0 0 8 年1 月1 日 3 2,000,0002 0 0 6 年1 月1 日 5 1,500,0002 0 0 5 年6 月1 日 4 1,800,000表 66 長(zhǎng)期借款明細(xì)表 該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中 “ 長(zhǎng)期借款 ” 項(xiàng)目填列金額是多少？ ? 【 解析 】 ? 該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中 “ 長(zhǎng)期借款 ”項(xiàng)目可根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。 ? 該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中 “ 長(zhǎng)期借款 ”項(xiàng)目金額＝ 2 000 000＋ 1 500 000＝ 3 500 000(元 ) ? 將在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款 1 800 000元，應(yīng)當(dāng)填列在流動(dòng)負(fù)債下 “ 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 ” 項(xiàng)目中。 ? （ 5）根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的某些項(xiàng)目，需要根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列，如 “ 應(yīng)收賬款 ” 項(xiàng)目，根據(jù) “ 應(yīng)收賬款 ” 科目的期末余額，減去 “ 壞賬準(zhǔn)備 ”備抵科目余額后的凈額填列；又如， “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 項(xiàng)目，根據(jù) “ 無(wú)形資產(chǎn) ” 科目的期末余額，減去 “ 累計(jì)攤銷(xiāo) ” 、 “ 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” 備抵科目余額后的凈額填列。 ? 【 案例 65】 某企業(yè) 2022年 12月 31日結(jié)賬后 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶(hù)余額為 65 000元， “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶(hù)中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為 1 500元。該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中 “ 應(yīng)收賬款 ” 項(xiàng)目填列金額是多少？ ? 【 解析 】 該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中“ 應(yīng)收賬款 ” 項(xiàng)目可根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中 “ 應(yīng)收賬款 ” 項(xiàng)目金額為＝ 65 000－ 1 500＝ 63 500（元） ? 二、利潤(rùn)表的編制 ? 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。例如，反映 1月 1日至 12月 31日經(jīng)營(yíng)成果的利潤(rùn)表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱(chēng)為動(dòng)態(tài)報(bào)表。有時(shí)，利潤(rùn)表也稱(chēng)為損益表、收益表。 ? （一）利潤(rùn)表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和格式 ? 利潤(rùn)表一般有表首、正表兩部分。其中表首說(shuō)明報(bào)表名稱(chēng)編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱(chēng)、計(jì)量單位等；正表是利潤(rùn)表的主體。利潤(rùn)表正表的格式一份有兩種：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表和多步式利潤(rùn)表。在我國(guó)，利潤(rùn)表采用多步式。 ? 利潤(rùn)表中的各個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各損益類(lèi)科目的發(fā)生額分析填列。我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表的主要編制步驟和內(nèi)容如下： ? 第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）和投資收益（減去投資損失），計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 ? 第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額。 ? 第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)（或凈虧損）。 ? （二）利潤(rùn)表的編制方法 ? 利潤(rùn)表采用多步式，各項(xiàng)目均需填列 “ 本期金額 ”和 “ 上期金額 ” 兩欄。其中 “ 上期金額 ” 欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表的 “ 本期金額 ”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 “ 本期金額 ” 欄內(nèi)各數(shù)字，除 “ 基本每股收益 ” 和 “ 稀釋每股收益 ” 項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)賬戶(hù)的發(fā)生額分析計(jì)算填列。如“ 營(yíng)業(yè)收入 ” 項(xiàng)目，根據(jù) “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 、“ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶(hù)的發(fā)生額分析計(jì)算填列；“ 營(yíng)業(yè)成本 ” 項(xiàng)目，根據(jù) “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 、“ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶(hù)的發(fā)生額分析計(jì)算填列。其他項(xiàng)目均按照各該賬戶(hù)的發(fā)生額分析填列。 ? 【 案例 66】 某企業(yè) 2022年度 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶(hù)的貸方發(fā)生額為 980 000元，借方發(fā)生額為 65 000元（ 11月發(fā)生的銷(xiāo)貨退回）， “ 其他業(yè)務(wù)收入 ”賬戶(hù)的貸方發(fā)生額為 87 000元， “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”賬戶(hù)的借方發(fā)生額為 630 000元， 11月發(fā)生的銷(xiāo)貨退回業(yè)務(wù)，其成本為 42 500元， “ 其他業(yè)務(wù)成本 ”
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