編制稅務(wù)報財務(wù)會計(編輯修改稿)
2025-02-04 19:26 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，也不能根據(jù)有關(guān)科目所屬相關(guān)明細科目的期末余額計算填列，需要根據(jù)總賬科目和明細科目兩者的余額分析計算填列，如“ 長期借款 ” 項目，根據(jù) “ 長期借款 ” 總賬科目期末余額，扣除 “ 長期借款 ” 科目所屬明細科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長期借款部分，分析計算填列。 ? 【 案例 64】 ? 某企業(yè)長期借款情況如表 66所示 借款起始日期 借款期限 金額( 元)2 0 0 8 年1 月1 日 3 2,000,0002 0 0 6 年1 月1 日 5 1,500,0002 0 0 5 年6 月1 日 4 1,800,000表 66 長期借款明細表 該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負債表中 “ 長期借款 ” 項目填列金額是多少？ ? 【 解析 】 ? 該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負債表中 “ 長期借款 ”項目可根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。 ? 該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負債表中 “ 長期借款 ”項目金額＝ 2 000 000＋ 1 500 000＝ 3 500 000(元 ) ? 將在一年內(nèi)到期的長期借款 1 800 000元，應(yīng)當填列在流動負債下 “ 一年內(nèi)到期的非流動負債 ” 項目中。 ? （ 5）根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。資產(chǎn)負債表中的某些項目，需要根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列，如 “ 應(yīng)收賬款 ” 項目，根據(jù) “ 應(yīng)收賬款 ” 科目的期末余額，減去 “ 壞賬準備 ”備抵科目余額后的凈額填列；又如， “ 無形資產(chǎn) ” 項目，根據(jù) “ 無形資產(chǎn) ” 科目的期末余額，減去 “ 累計攤銷 ” 、 “ 無形資產(chǎn)減值準備 ” 備抵科目余額后的凈額填列。 ? 【 案例 65】 某企業(yè) 2022年 12月 31日結(jié)賬后 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶余額為 65 000元， “ 壞賬準備 ” 賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備為 1 500元。該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負債表中 “ 應(yīng)收賬款 ” 項目填列金額是多少？ ? 【 解析 】 該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負債表中“ 應(yīng)收賬款 ” 項目可根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負債表中 “ 應(yīng)收賬款 ” 項目金額為＝ 65 000－ 1 500＝ 63 500（元） ? 二、利潤表的編制 ? 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。例如，反映 1月 1日至 12月 31日經(jīng)營成果的利潤表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動態(tài)報表。有時，利潤表也稱為損益表、收益表。 ? （一）利潤表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和格式 ? 利潤表一般有表首、正表兩部分。其中表首說明報表名稱編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等；正表是利潤表的主體。利潤表正表的格式一份有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。在我國，利潤表采用多步式。 ? 利潤表中的各個項目，應(yīng)根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。我國企業(yè)利潤表的主要編制步驟和內(nèi)容如下： ? 第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計算出營業(yè)利潤。 ? 第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額。 ? 第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或凈虧損）。 ? （二）利潤表的編制方法 ? 利潤表采用多步式，各項目均需填列 “ 本期金額 ”和 “ 上期金額 ” 兩欄。其中 “ 上期金額 ” 欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的 “ 本期金額 ”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 “ 本期金額 ” 欄內(nèi)各數(shù)字，除 “ 基本每股收益 ” 和 “ 稀釋每股收益 ” 項目外，應(yīng)當按照相關(guān)賬戶的發(fā)生額分析計算填列。如“ 營業(yè)收入 ” 項目，根據(jù) “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 、“ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶的發(fā)生額分析計算填列；“ 營業(yè)成本 ” 項目，根據(jù) “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 、“ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶的發(fā)生額分析計算填列。其他項目均按照各該賬戶的發(fā)生額分析填列。 ? 【 案例 66】 某企業(yè) 2022年度 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶的貸方發(fā)生額為 980 000元，借方發(fā)生額為 65 000元（ 11月發(fā)生的銷貨退回）， “ 其他業(yè)務(wù)收入 ”賬戶的貸方發(fā)生額為 87 000元， “ 主營業(yè)務(wù)成本 ”賬戶的借方發(fā)生額為 630 000元， 11月發(fā)生的銷貨退回業(yè)務(wù)，其成本為 42 500元， “ 其他業(yè)務(wù)成本 ”
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