編制稅務(wù)報財務(wù)會計-文庫吧資料
2025-01-14 19:26本頁面
【正文】 【 案例 66】 某企業(yè) 2022年度 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶的貸方發(fā)生額為 980 000元，借方發(fā)生額為 65 000元（ 11月發(fā)生的銷貨退回）， “ 其他業(yè)務(wù)收入 ”賬戶的貸方發(fā)生額為 87 000元， “ 主營業(yè)務(wù)成本 ”賬戶的借方發(fā)生額為 630 000元， 11月發(fā)生的銷貨退回業(yè)務(wù)，其成本為 42 500元， “ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶的借方發(fā)生額為 56 000元。如“ 營業(yè)收入 ” 項目，根據(jù) “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 、“ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶的發(fā)生額分析計算填列；“ 營業(yè)成本 ” 項目，根據(jù) “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 、“ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶的發(fā)生額分析計算填列。其中 “ 上期金額 ” 欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的 “ 本期金額 ”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 ? 第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或凈虧損）。我國企業(yè)利潤表的主要編制步驟和內(nèi)容如下： ? 第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計算出營業(yè)利潤。在我國，利潤表采用多步式。其中表首說明報表名稱編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等；正表是利潤表的主體。有時，利潤表也稱為損益表、收益表。該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負債表中 “ 應(yīng)收賬款 ” 項目金額為＝ 65 000－ 1 500＝ 63 500（元） ? 二、利潤表的編制 ? 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。 ? 【 案例 65】 某企業(yè) 2022年 12月 31日結(jié)賬后 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶余額為 65 000元， “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備為 1 500元。 ? （ 5）根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。 ? 【 案例 64】 ? 某企業(yè)長期借款情況如表 66所示 借款起始日期 借款期限 金額( 元)2 0 0 8 年1 月1 日 3 2,000,0002 0 0 6 年1 月1 日 5 1,500,0002 0 0 5 年6 月1 日 4 1,800,000表 66 長期借款明細表 該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負債表中 “ 長期借款 ” 項目填列金額是多少？ ? 【 解析 】 ? 該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負債表中 “ 長期借款 ”項目可根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。 ? “ 應(yīng)收賬款 ” 項目金額為： 1 200 000＋ 300 000＝ 1 500 000(元 ) ? “預(yù)收賬款 ” 項目金額為： 350 000＋ 1 000 000＝ 1 350 000(元 ) ? “應(yīng)付賬款 ” 項目金額為： 930 000＋ 85 000＝ 1 015 000(元 ) ? “預(yù)付賬款 ” 項目金額為： 70 000＋ 545 000＝ 615 000(元 ) ? （ 4）根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。 ? 【 案例 63】 ? 某企業(yè) 2022年 12月 31日結(jié)賬后有關(guān)賬戶及所屬明細賬戶借貸方余額如表 65所示?！?貨幣資金 ” 項目填列的金額＝ 3 500＋ 5 450 000＋ 850 000＝ 6 303 500（元） ? （ 3）根據(jù)明細科目余額計算填列。 ? 【 案例 62】 某企業(yè) 2022年 12月 31日結(jié)賬后的 “ 庫存現(xiàn)金 ” 賬戶余額為 3 500元， “ 銀行存款 ” 賬戶余額為 5 450 000元， “ 其他貨幣資金 ” 賬戶余額為 850 000元。 1.“短期借款 ” 項目的填列金額為 500 000元 2.“實收資本 ” 項目的填列金額為 6 800 000元 ? （ 2）根據(jù)總賬科目余額計算填列。該企業(yè) 2022年 12月 31日資產(chǎn)負債表中的 “ 短期借款 ” 項目和 “ 實收資本 ” 項目填列金額是多少？ ? 【 解析 】 “短期借款 ” 項目和 “ 實收資本 ”項目可根據(jù)總賬科目余額直接填列。資產(chǎn)負債表中的某些項目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列，如 “ 短期借款 ” 項目，根據(jù) “ 短期借款 ”總賬科目的期末余額直接填列； “ 實收資本 ” 項目，根據(jù) “ 實收資本 ” 總賬科目的期末余額直接填列。 ? 會計報表的編制，主要是通過對日常會計核算記錄的數(shù)據(jù)加以歸集、整理，使之成為有 ? 用的財務(wù)信息。 ? （二）資產(chǎn)負債表的編制方法 ? 在我國，資產(chǎn)負債表的 “ 期末余額 ” 欄內(nèi)各項數(shù)
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