財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)ppt課件-文庫(kù)吧資料
2025-01-14 17:29本頁(yè)面
【正文】 資產(chǎn)賬戶 借方 銀行存款 貸方 期初余額 5000 ① 100000 ③ 20,000 負(fù)債賬戶 借方 應(yīng)付賬款 貸方 期初余額 35000 ② 10000 ③ 20,000 主編： 王耕 李子雄 業(yè)務(wù) 4. ? 投資者甲抽回投資 40000元，用銀行存款支付。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)賬戶。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)賬戶， ? 前者屬資產(chǎn)賬戶，其增加金額應(yīng)記在借方；后者屬負(fù)債賬戶，其增加金額應(yīng)記在貸方。 ? 前者屬資產(chǎn)賬戶，其增加金額應(yīng)記在借方；后者屬所有者權(quán)益賬戶，其增加金額應(yīng)記在貸方。 試算表的作用： 試算表的局限： 會(huì)計(jì)分錄與試算表 試算表 計(jì)算有無(wú)錯(cuò)誤 和經(jīng)營(yíng)成果 相同數(shù)額錯(cuò)誤 主編： 王耕 李子雄 例：下面仍以鴻業(yè)公司 20XX年 1月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，說(shuō)明記賬和試算平衡的基本步驟： 鴻業(yè)公司科目余額表 20XX年 1月 1日 單位：元 資產(chǎn)賬戶 負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶 銀行存款 5000 短期借款 5000 應(yīng)收賬款 13000 應(yīng)付賬款 35000 原材料 3000 長(zhǎng)期借款 11000 固定資產(chǎn) 50000 實(shí)收資本（股本） 15000 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 5000 合計(jì) 71000 合計(jì) 71000 主編： 王耕 李子雄 業(yè)務(wù) 1. ? 投資者甲投入 100000元，已劃入在銀行開立的存款戶。 ? 借：原材料 20220 ? 貸：銀行存款 14000 ? 應(yīng)付賬款 6000 主編： 王耕 李子雄 以定期加計(jì)分類帳各帳戶的借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù) ， 檢查兩者是否相等的方法稱為 試算平衡 。 ? 復(fù)合分錄 涉及兩個(gè)以上賬戶，即會(huì)計(jì)分錄有一借多貸或一貸多借或多借多貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 會(huì)計(jì)分錄與試算表 會(huì)計(jì)分錄 ， 并附有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明。完整的會(huì)計(jì)分錄包含三要素： ? 例：購(gòu)入原材料一批，價(jià)款 5000元，暫欠供貨單位。 ③ 利潤(rùn)賬戶的結(jié)構(gòu) 借 利潤(rùn)賬戶 貸 本期費(fèi)用轉(zhuǎn)入額 本期收入轉(zhuǎn)入額 本期借方發(fā)生額 期末余額（年度內(nèi)虧損） 本期貸方發(fā)生額 期末余額（年度內(nèi)利潤(rùn)） 主編： 王耕 李子雄 借貸記賬法 借貸記賬法的記賬規(guī)則： 有借必有貸，借貸必相等 ? 在實(shí)際工作中，應(yīng)用借貸記賬法分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，通常需考慮四個(gè)步驟： ? ? 確定賬戶的類別； ? ? 確定這些賬戶的名稱； ? ? 確定是增加還是減少； ? ? 確定借方還是貸方。 借 方登記 費(fèi)用 轉(zhuǎn)入額， 貸 方登記 收入 的轉(zhuǎn)入額，貸方大于借方為利潤(rùn) ，貸方小于借方為 虧損 。 （ 2)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)賬戶的結(jié)構(gòu) ①收入賬戶的結(jié)構(gòu) 本期借方發(fā)生額 借 收入賬戶 貸 本期減少額或轉(zhuǎn)銷額 本期增加額 本期貸方發(fā)生額 主編： 王耕 李子雄 ? 費(fèi)用的增加額記入賬戶的借方，減少額記入賬戶的貸方， ? 會(huì)計(jì)期末，本期費(fèi)用增加額減去本期費(fèi)用減少額后的差額為 轉(zhuǎn)銷額 ，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)” 賬戶，所以 費(fèi)用類賬戶一般沒(méi)有期末余額。 ? 由于負(fù)債和所有者權(quán)益列示在資產(chǎn)負(fù)債表的右方，習(xí)慣上負(fù)債和所有者權(quán)益的增加金額記入賬戶的貸方（右方），減少金額記入賬戶的借方，賬戶若有余額，一般為貸方余額，表示期末負(fù)債余額和期末所有者權(quán)益余額。一般資產(chǎn)負(fù)債表的左方反映資產(chǎn)項(xiàng)目，習(xí)慣上，資產(chǎn)的增加金額記入賬戶的借方 (左方 )，減少金額記入賬戶的貸方，賬戶若有余額，一般為借方余額，表示期末的資產(chǎn)余額。 ? 借貸格式 借方 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 貸方 借貸記賬法 ? 在借貸記賬法下，將每一個(gè)賬戶的左方稱為“借”，右方稱為“貸”； ? 至于哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，期初或期末余額登記在哪方，則取決于賬戶本身的性質(zhì)和賬戶所要反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。 復(fù)式記賬 復(fù)式記賬的原理 主編： 王耕 李子雄 ? 借貸記賬法 是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記帳法。 賬戶基本結(jié)構(gòu) 左方 賬戶名稱 右方 簡(jiǎn)化 主編： 王耕 李子雄 ? 復(fù)式記賬 是指對(duì)于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額、同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系的記錄的一種記賬方式。本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，就是 下期的期初余額 。增減相抵后的差額稱為 賬戶余額 。 賬戶 . 賬戶和會(huì)計(jì)科目 主編： 王耕 李子雄 2. 賬戶的基本結(jié)構(gòu) ? 賬戶的結(jié)構(gòu) ，是指賬戶由哪幾個(gè)部分組成，每個(gè)部分記錄什么內(nèi)容。 ? ? 會(huì)計(jì)科目作為復(fù)式記賬、編制記賬憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義，在其設(shè)置過(guò)程中，主要應(yīng)遵循內(nèi)外兼顧、簡(jiǎn)明實(shí)用以及統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則。 資產(chǎn) 期末余額 負(fù)債與所有者權(quán)益 期末余額 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 銀行存款 35000 短期借款 交易性金融資產(chǎn) 10000 應(yīng)付賬款 5000 應(yīng)收賬款 13000 應(yīng)付股利 4000 原材料 13000 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 9000 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 71000 非流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期借款 16000 固定資產(chǎn) 50000 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 16000 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 50000 負(fù)債合計(jì) 25000 所有者權(quán)益 實(shí)收資本 95000 未分配利潤(rùn) 1000 所有者權(quán)益合計(jì) 96000 資產(chǎn)總計(jì) 121000 負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì) 121000 主編： 王耕
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