【文章內(nèi)容簡介】 　　　　答案：D　　3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項目　P427　　注意：如所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù)，則在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映?！　?.“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目 P427　　如收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息?！　?.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目 P427　　注意：不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動的現(xiàn)金流出?！　?.“投資所支付的現(xiàn)金”項目 P427　　7.“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目　P428　　如企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息?！　例題11]：企業(yè)購買股票所支付價款中包含的已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)計入的項目是（　）?！　　　　　　　?、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金　　答案：C　?。ㄈ盎I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目的內(nèi)容和填列方法　　1.“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目　P428　　企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，不從本項目內(nèi)扣除。 　　2.“取得借款所收到的現(xiàn)金”項目 P428　　3.“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目　P428　　如接受現(xiàn)金捐贈?！　?.“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目 P429　　[例題12]：某企業(yè)2004年度短期借款賬戶年初余額為120萬元，年末余額為140萬元；“長期借款”賬戶年初余額為360萬元，年末余額為840萬元。2004年借入短期借款240萬元，借入長期借款460萬元，長期借款年末余額中包括確認的20萬元長期借款利息費用。除上述資料外，債權(quán)債務(wù)的增減變動均已貨幣資金結(jié)算。　　要求計算：　?。?）借款所收到的現(xiàn)金；　?。?）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金?！　。?）借款所收到的現(xiàn)金=240+460=700萬元?！　。?）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=(120+240140)+[360+460(84020)]=220萬元　　5.“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金”項目　　[例題13]：某企業(yè)2004年度“財務(wù)費用”賬戶借方發(fā)生額為40萬元，均為利息費用。財務(wù)費用包括預(yù)提的短期借款利息費用5萬元，計提的長期借款利息20萬元，其余財務(wù)費用均以銀行存款支付。2004年度預(yù)提費用賬戶年初余額為210萬元，年末余額為205萬元，其年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息?！皯?yīng)付股利”賬戶年初余額為30萬元，無年末余額。除上述資料外，債權(quán)債務(wù)的增減變動均已貨幣資金結(jié)算?！　∫笥嬎惴峙涔衫?、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金。　　分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金=(40520)+(210+5205)+（300）=55萬元?！　?.“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目　P429　　[例題14]：下列交易或事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（?。??！　　　　　　　　　〈鸢福篈C　?。ㄋ模皡R率變動對現(xiàn)金的影響”項目的內(nèi)容和填列方法　P429　?。ㄎ澹┭a充資料各項目的內(nèi)容和填列方法 P430 　　1.“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”項目　　其基本原理是：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝凈利潤＋不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目－不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目＋與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目－與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目。對不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但影響凈利潤的業(yè)務(wù)，一般應(yīng)通過調(diào)整“損益類”賬戶的發(fā)生額確定，此類業(yè)務(wù)涉及的是“投資活動”和“籌資活動”兩類業(yè)務(wù)。如無形資產(chǎn)攤銷業(yè)務(wù)，應(yīng)調(diào)整“管理費用－－無形資產(chǎn)攤銷”賬戶；對與凈利潤無關(guān)但影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)，應(yīng)通過調(diào)整“經(jīng)營性流動性類”賬戶本身的發(fā)生額確定。如收回客戶前欠賬款業(yè)務(wù)，應(yīng)分析調(diào)整“應(yīng)收賬款”賬戶的發(fā)生額確定。具體項目內(nèi)容說明如下：　?。?）計提的資產(chǎn)減值準備項目　　當計提資產(chǎn)減值準備時，應(yīng)將其加回到凈利潤中，若恢復(fù)以前年度計提的減值準備，應(yīng)從凈利潤中將其扣除?！　。?）固定資產(chǎn)折舊　　企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，有的計入管理費用等期間費用，有的計入制造費用。計入期間費用部分已列入了利潤表，計入制造費用部分則可能通過銷售成本列入利潤表，也可能形成企業(yè)的存貨。企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊，并不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上將其全部加回。當計提的固定資產(chǎn)折舊費包含在存貨中時，雖然未影響凈利潤，但是增加了存貨，這里也將其加回，然后在存貨的減少（減：增加）項目中再將其相同凈額扣除，形成自動平衡?！　。?）無形資產(chǎn)和長期待攤費用攤銷　?。?）待攤費用的減少（減：增加）　　（5）預(yù)提費用的增加（減：減少）　?。?）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）　?。?）固定資產(chǎn)報廢損失　?。?）財務(wù)費用　　企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用可以分別歸屬于經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。對屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的財務(wù)費用，若既影響凈利潤又影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)，則不需進行調(diào)整；若影響凈利潤但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)，應(yīng)通過調(diào)整經(jīng)營性項目本身完成，如應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，計入“財務(wù)費用”的金額應(yīng)通過調(diào)整“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）”項目完成。對屬于投資活動和籌資活動產(chǎn)生的財務(wù)費用，只影響凈利潤，但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上進行調(diào)整。也就是說，與投資活動和籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用應(yīng)全額考慮，與經(jīng)營活動有關(guān)的財務(wù)費用不予考慮。　?。?）投資損失（減：收益）　　投資收益是因為投資活動所引起的，與經(jīng)營活動無關(guān)。也就是說，該項目影響凈利潤的變化但不會影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。若為投資收益，調(diào)節(jié)凈利潤時應(yīng)減去；若為投資損失，調(diào)節(jié)凈利潤時應(yīng)加回。本項目不考慮投資計提減值準備影響的凈利潤?！　。?0）遞延稅款貸項（減：借項）　?。?1）存貨的減少（減：增加）　　（12）經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）　　（13）經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）　　2.“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動”項目　P432　　[例題15]：在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)增項目的有（?。！　　　　　　　　　〈鸢福築D　　[例題16]：某企業(yè)當期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用為50萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（?。┤f元。　　　　　　　　　　答案：D　　解析：企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600100+507525+40+10=500萬元　　五、現(xiàn)金流量表的編制　　P435 【例163】(詳細內(nèi)容請點擊這里查看)　　，分析確定如下：　?。?）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金　　=主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅銷項稅額）+（應(yīng)收賬款期初余額應(yīng)收賬款期末余額）+（應(yīng)收票據(jù)期初余額應(yīng)收票據(jù)期末余額）當期計提的壞賬準備　　=1250000+212500+（299100598200）+（24600066000）900=1342500（元）　?。?）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金　　=主營業(yè)務(wù)成本+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅進項稅額）（存貨期初余額應(yīng)收賬款期末余額）+（應(yīng)付賬款期初余額應(yīng)付賬款期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)期初余額應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（預(yù)付賬款期末余額預(yù)付賬款期初余額）當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的工資及福利費當期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費　　=750000+42466（25800002484700）+（953800953800）+（200000100000）+（100000100000）28