【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 　　　　答案：D　　3.“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目　P427　　注意：如所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映?！　?.“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目 P427　　如收回購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息?！　?.“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 P427　　注意：不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出?！　?.“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 P427　　7.“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目　P428　　如企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。　　[例題11]：企業(yè)購(gòu)買股票所支付價(jià)款中包含的已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)計(jì)入的項(xiàng)目是（?。！　　　　　　　?、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金　　答案：C　?。ㄈ盎I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法　　1.“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目　P428　　企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，不從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除。 　　2.“取得借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 P428　　3.“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目　P428　　如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)?！　?.“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 P429　　[例題12]：某企業(yè)2004年度短期借款賬戶年初余額為120萬(wàn)元，年末余額為140萬(wàn)元；“長(zhǎng)期借款”賬戶年初余額為360萬(wàn)元，年末余額為840萬(wàn)元。2004年借入短期借款240萬(wàn)元，借入長(zhǎng)期借款460萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬(wàn)元長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用。除上述資料外，債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均已貨幣資金結(jié)算?！　∫笥?jì)算：　?。?）借款所收到的現(xiàn)金；　?。?）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金?！　。?）借款所收到的現(xiàn)金=240+460=700萬(wàn)元?！　。?）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=(120+240140)+[360+460(84020)]=220萬(wàn)元　　5.“分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目　　[例題13]：某企業(yè)2004年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶借方發(fā)生額為40萬(wàn)元，均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括預(yù)提的短期借款利息費(fèi)用5萬(wàn)元，計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息20萬(wàn)元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付。2004年度預(yù)提費(fèi)用賬戶年初余額為210萬(wàn)元，年末余額為205萬(wàn)元，其年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息。“應(yīng)付股利”賬戶年初余額為30萬(wàn)元，無(wú)年末余額。除上述資料外，債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均已貨幣資金結(jié)算?！　∫笥?jì)算分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金?！　》峙涔衫?、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金=(40520)+(210+5205)+（300）=55萬(wàn)元?！　?.“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目　P429　　[例題14]：下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（?。??！　　　　　　　　　〈鸢福篈C　?。ㄋ模皡R率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法　P429　　（五）補(bǔ)充資料各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法 P430 　　1.“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目　　其基本原理是：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝凈利潤(rùn)＋不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤(rùn)的項(xiàng)目－不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤(rùn)的項(xiàng)目＋與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目－與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目。對(duì)不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但影響凈利潤(rùn)的業(yè)務(wù)，一般應(yīng)通過(guò)調(diào)整“損益類”賬戶的發(fā)生額確定，此類業(yè)務(wù)涉及的是“投資活動(dòng)”和“籌資活動(dòng)”兩類業(yè)務(wù)。如無(wú)形資產(chǎn)攤銷業(yè)務(wù)，應(yīng)調(diào)整“管理費(fèi)用－－無(wú)形資產(chǎn)攤銷”賬戶；對(duì)與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)，應(yīng)通過(guò)調(diào)整“經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)性類”賬戶本身的發(fā)生額確定。如收回客戶前欠賬款業(yè)務(wù)，應(yīng)分析調(diào)整“應(yīng)收賬款”賬戶的發(fā)生額確定。具體項(xiàng)目?jī)?nèi)容說(shuō)明如下：　?。?）計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目　　當(dāng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)將其加回到凈利潤(rùn)中，若恢復(fù)以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備，應(yīng)從凈利潤(rùn)中將其扣除?！　。?）固定資產(chǎn)折舊　　企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，有的計(jì)入管理費(fèi)用等期間費(fèi)用，有的計(jì)入制造費(fèi)用。計(jì)入期間費(fèi)用部分已列入了利潤(rùn)表，計(jì)入制造費(fèi)用部分則可能通過(guò)銷售成本列入利潤(rùn)表，也可能形成企業(yè)的存貨。企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，并不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上將其全部加回。當(dāng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)包含在存貨中時(shí)，雖然未影響凈利潤(rùn)，但是增加了存貨，這里也將其加回，然后在存貨的減少（減：增加）項(xiàng)目中再將其相同凈額扣除，形成自動(dòng)平衡?！　。?）無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷　?。?）待攤費(fèi)用的減少（減：增加）　　（5）預(yù)提費(fèi)用的增加（減：減少）　?。?）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）　?。?）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失　?。?）財(cái)務(wù)費(fèi)用　　企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用可以分別歸屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。對(duì)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，若既影響凈利潤(rùn)又影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)，則不需進(jìn)行調(diào)整；若影響凈利潤(rùn)但不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)，應(yīng)通過(guò)調(diào)整經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目本身完成，如應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的金額應(yīng)通過(guò)調(diào)整“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”項(xiàng)目完成。對(duì)屬于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，只影響凈利潤(rùn)，但不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，應(yīng)在凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整。也就是說(shuō)，與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)全額考慮，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用不予考慮?！　。?）投資損失（減：收益）　　投資收益是因?yàn)橥顿Y活動(dòng)所引起的，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)。也就是說(shuō)，該項(xiàng)目影響凈利潤(rùn)的變化但不會(huì)影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。若為投資收益，調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)應(yīng)減去；若為投資損失，調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)應(yīng)加回。本項(xiàng)目不考慮投資計(jì)提減值準(zhǔn)備影響的凈利潤(rùn)?！　。?0）遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）　?。?1）存貨的減少（減：增加）　?。?2）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）　?。?3）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）　　2.“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)”項(xiàng)目　P432　　[例題15]：在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)增項(xiàng)目的有（?。??！　　　　　　　　　〈鸢福築D　　[例題16]：某企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，投資收益為100萬(wàn)元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊為40萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷為10萬(wàn)元。假設(shè)沒(méi)有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為（?。┤f(wàn)元?！　　　　　　　　　〈鸢福篋　　解析：企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=600100+507525+40+10=500萬(wàn)元　　五、現(xiàn)金流量表的編制　　P435 【例163】(詳細(xì)內(nèi)容請(qǐng)點(diǎn)擊這里查看)　　，分析確定如下：　?。?）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金　　=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收賬款期初余額應(yīng)收賬款期末余額）+（應(yīng)收票據(jù)期初余額應(yīng)收票據(jù)期末余額）當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備　　=1250000+212500+（299100598200）+（24600066000）900=1342500（元）　?。?）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金　　=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）（存貨期初余額應(yīng)收賬款期末余額）+（應(yīng)付賬款期初余額應(yīng)付賬款期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)期初余額應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（預(yù)付賬款期末余額預(yù)付賬款期初余額）當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)　　=750000+42466（25800002484700）+（953800953800）+（200000100000）+（100000100000）28