湖南商學(xué)院會計學(xué)院(編輯修改稿)
2025-02-04 18:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 3 ＋ 6 ＋ 4 － 3 － 1 ） 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交所得稅 （ 89萬元 25％） 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交所得稅 例 6：甲公司欠乙公司 100萬元，甲公司未按期償還，乙公司起訴，法院判決甲公司向乙公司償還欠款外，罰息 3萬元，還要承擔(dān)訴訟費 1萬元，到年未還末結(jié)案。 甲公司： 借：管理費用 — 訴訟費 1萬元 營業(yè)外支出 — 罰息 3萬元 貸：預(yù)計負債 — 預(yù)計未決訴訟損失 4萬元 分析： 4萬元屬于可抵扣暫時性差異，本期發(fā)生，以后期間可調(diào)整。賬面價值為 4萬元，計稅基礎(chǔ)為 0萬元。 暫時性差異 資產(chǎn) 負債 應(yīng)納稅暫時性差異 （遞延所得稅負債） 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 可抵扣時間性差異 （遞延所得稅資產(chǎn)） 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 借：遞延所得稅資產(chǎn) 1萬元（ 4 25％） 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交所得稅 1萬元 例 7：甲公司某辦公設(shè)備的原值為 206萬元，預(yù)計凈殘值 6萬元，采用平均年限法計算折舊額。甲公司預(yù)計折舊年限 5年。稅務(wù)確認(rèn)的預(yù)計折舊年限為 4年： 稅務(wù)部門采用平均年限法計算折舊額： 年折舊額 =（原值－預(yù)計凈殘值） 247。 折舊年限 =（ 206－ 6） 247。 4 = 50萬元 甲公司采用平均年限法計算折舊額： 年折舊額 =（原值－預(yù)計凈殘值） 247。 折舊年限 =（ 206－ 6） 247。 5 = 40萬元 甲公司第一年年折舊額： 借：管理費用 40萬元 貸： 累計折舊 40萬元 暫時性差異 資產(chǎn) 負債 應(yīng)納稅暫時性差異 （遞延所得稅負債） 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 可抵扣時間性差異 （遞延所得稅資產(chǎn)） 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 分析： 10萬元（ 50— 40）應(yīng)稅暫時性差異，本期發(fā)生，以后期間可轉(zhuǎn)回， 賬面價值為 160萬元， 計稅基礎(chǔ)為 150萬元 借：所得稅 費用 （ 10萬元 25％） 貸：遞延所得稅負債 例 1— 5：應(yīng)納稅所得額為 89萬元 借：所得稅費用 （ 89萬元 25％） 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交所得稅 例 6：增加應(yīng)納稅所得額 4萬元， 借：遞延所得稅資產(chǎn) 1萬元（ 4 25％） 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交所得稅 1萬元 例 7：減少應(yīng)交所得稅 （ 10萬元 25％） 借：所得稅費用 貸：遞延所得稅負債 或 例 1— 7： 借：所得稅費用
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