湖南商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院(編輯修改稿)
2025-02-04 18:36 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 3 ＋ 6 ＋ 4 － 3 － 1 ） 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 （ 89萬(wàn)元 25％） 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 例 6：甲公司欠乙公司 100萬(wàn)元，甲公司未按期償還，乙公司起訴，法院判決甲公司向乙公司償還欠款外，罰息 3萬(wàn)元，還要承擔(dān)訴訟費(fèi) 1萬(wàn)元，到年未還末結(jié)案。 甲公司： 借：管理費(fèi)用 — 訴訟費(fèi) 1萬(wàn)元 營(yíng)業(yè)外支出 — 罰息 3萬(wàn)元 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 — 預(yù)計(jì)未決訴訟損失 4萬(wàn)元 分析： 4萬(wàn)元屬于可抵扣暫時(shí)性差異，本期發(fā)生，以后期間可調(diào)整。賬面價(jià)值為 4萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 0萬(wàn)元。 暫時(shí)性差異 資產(chǎn) 負(fù)債 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 （遞延所得稅負(fù)債） 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 可抵扣時(shí)間性差異 （遞延所得稅資產(chǎn)） 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 借：遞延所得稅資產(chǎn) 1萬(wàn)元（ 4 25％） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 1萬(wàn)元 例 7：甲公司某辦公設(shè)備的原值為 206萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值 6萬(wàn)元，采用平均年限法計(jì)算折舊額。甲公司預(yù)計(jì)折舊年限 5年。稅務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)折舊年限為 4年： 稅務(wù)部門(mén)采用平均年限法計(jì)算折舊額： 年折舊額 =（原值－預(yù)計(jì)凈殘值） 247。 折舊年限 =（ 206－ 6） 247。 4 = 50萬(wàn)元 甲公司采用平均年限法計(jì)算折舊額： 年折舊額 =（原值－預(yù)計(jì)凈殘值） 247。 折舊年限 =（ 206－ 6） 247。 5 = 40萬(wàn)元 甲公司第一年年折舊額： 借：管理費(fèi)用 40萬(wàn)元 貸： 累計(jì)折舊 40萬(wàn)元 暫時(shí)性差異 資產(chǎn) 負(fù)債 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 （遞延所得稅負(fù)債） 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 可抵扣時(shí)間性差異 （遞延所得稅資產(chǎn)） 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 分析： 10萬(wàn)元（ 50— 40）應(yīng)稅暫時(shí)性差異，本期發(fā)生，以后期間可轉(zhuǎn)回， 賬面價(jià)值為 160萬(wàn)元， 計(jì)稅基礎(chǔ)為 150萬(wàn)元 借：所得稅 費(fèi)用 （ 10萬(wàn)元 25％） 貸：遞延所得稅負(fù)債 例 1— 5：應(yīng)納稅所得額為 89萬(wàn)元 借：所得稅費(fèi)用 （ 89萬(wàn)元 25％） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 例 6：增加應(yīng)納稅所得額 4萬(wàn)元， 借：遞延所得稅資產(chǎn) 1萬(wàn)元（ 4 25％） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 1萬(wàn)元 例 7：減少應(yīng)交所得稅 （ 10萬(wàn)元 25％） 借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅負(fù)債 或 例 1— 7： 借：所得稅費(fèi)用
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