【正文】 。 一 、 房產(chǎn)稅的征稅范圍 房產(chǎn)稅征稅范圍是城市 、 縣城 、 建制鎮(zhèn)和工礦區(qū) 。 期間費用率為零售價的 15%。甲公司預計折舊年限 5年。應納稅所得額為 90萬元（ 80 ＋ 3 ＋ 6 ＋ 4 － 3 ）。 稅收征繳以收付實現(xiàn)制和權(quán)責發(fā)生制相結(jié)合為原則，不承認謹慎性原則。 特點：本期發(fā)生，以后期間可轉(zhuǎn)回或調(diào)整。應納稅所得額為 89萬元（ 80 ＋ 3 ＋ 6）。 暫時性差異 資產(chǎn) 負債 應納稅暫時性差異 （遞延所得稅負債） 賬面價值 計稅基礎 賬面價值 計稅基礎 可抵扣時間性差異 （遞延所得稅資產(chǎn)） 賬面價值 計稅基礎 賬面價值 計稅基礎 借：遞延所得稅資產(chǎn) 1萬元（ 4 25％） 貸：應交稅費 — 應交所得稅 1萬元 例 7：甲公司某辦公設備的原值為 206萬元，預計凈殘值 6萬元，采用平均年限法計算折舊額。 城鎮(zhèn)土地使用稅的定額稅率 2022年 1月 1日后按照下列標準征收： 土地使用稅每平方米年稅額如下： （一）大城市（市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口總計在 50萬人以上） 30元； （二）中等城市（市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口總計在20～ 50萬人） 24元； （三）小城市（市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口總計在 20萬人以下） 18元 （四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 12元。 12 10%－ 25） 12 ＝ 310元 重新理解： “ 當月 ” 二字理解和公式運用有誤。 5 = 40萬元 甲公司第一年年折舊額： 借：管理費用 40萬元 貸： 累計折舊 40萬元 分析： 10萬元（ 50— 40）應稅暫時性差異，本期發(fā)生，以后期間可轉(zhuǎn)回。稅務法規(guī)允許調(diào)減應納稅所得額 1萬元。調(diào)增應納稅所得額 3萬元。 （ 2） 暫時性差異 定義：指某一期間的收入或費用包括在另一期間的應納稅所得額計算之中造成的暫時性差異。應納稅所得額為 83萬元（ 80 ＋ 3 ）。 例 1— 5： 應納稅所得額為 89萬元（ 80 ＋ 3 ＋ 6 ＋ 4 － 3 － 1 ） 應交稅費 — 應交所得稅 （ 89萬元 25％） 借：所得稅費用 貸：應交稅費 — 應交所得稅 例 6：甲公司欠乙公司 100萬元，甲公司未按期償還，乙公司起訴，法院判決甲公司向乙公司償還欠款外，罰息 3萬元，還要承擔訴訟費 1萬元，到年未還末結(jié)案。 借：所得稅費用 （ 10萬元 25％） 貸：遞延所得稅負債 會計分錄 第一年 第二年 第三年 第四年 借：所得稅費用 貸：遞延所得稅負債 各年的會計分錄 ： 第五年： 借：遞延所得稅負債 10萬元 （ 4） 貸：應交稅費 — 應交所得稅 10萬元 企業(yè) 稅務籌劃 主持人： 湖南商學院 周仁儀 案例： 有甲、乙兩個投資者在某城市郊區(qū)一條公路兩旁分別買地建公司，甲最先選在右邊 180萬平方米土地 ，乙選在左邊 150萬平方米土地，甲、乙兩個公司把廠房建好后，辦理了營業(yè)執(zhí)照，稅務登記，又買進了機器設備，準備投入生產(chǎn)。 重新計算： 王紅應納稅額